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實(shí)務(wù)
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某上市公司按季預(yù)交企業(yè)所得稅（稅率25%)。年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元。公司當(dāng)年發(fā)生訴訟，預(yù)計(jì)賠償對(duì)方100萬(wàn)元，并記入"營(yíng)業(yè)外支出"和"預(yù)計(jì)負(fù)債"；次年3月15日法院判決，該官司需賠償對(duì)方300萬(wàn)元，假定該事項(xiàng)可以在所得稅前列支，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。當(dāng)年四個(gè)季度預(yù)繳企業(yè)所得稅共計(jì)653.5萬(wàn)元。公司于次年4月15日進(jìn)行企業(yè)所得稅的匯算清繳，次年4月30日對(duì)外公告財(cái)務(wù)報(bào)告， 要求：1．計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額。 2．計(jì)算年度應(yīng)交企業(yè)所得稅。 3．計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅
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1．計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額
年度應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+營(yíng)業(yè)外支出-營(yíng)業(yè)外收入=3000+100-300=2800萬(wàn)元
2．計(jì)算年度應(yīng)交企業(yè)所得稅
年度應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=2800×25%=700萬(wàn)元
3．計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅
應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=年度應(yīng)交企業(yè)所得稅-已預(yù)交企業(yè)所得稅=700-653.5=46.5萬(wàn)元
2023 10/18 09:17
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