2019年1月1日,甲公司投資1700萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)了乙公司80%的股份,實(shí)現(xiàn)了非同一控制下控股合并。此時(shí),乙公司的各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值都相等,乙公司股本為1000萬(wàn)元,資本公積為200萬(wàn)元,盈余公積為500萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)為300萬(wàn)元。乙公司2019年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為100萬(wàn)元,提取盈余公積10萬(wàn)元,2019年未進(jìn)行利潤(rùn)分配。合并后,2019年甲、乙公司間的業(yè)務(wù)如下:1.甲公司將成本10萬(wàn)元的產(chǎn)品現(xiàn)銷(xiāo)給乙公司,價(jià)格為12萬(wàn)元,乙公司當(dāng)年對(duì)集團(tuán)外部銷(xiāo)售了其中的50%。2.2019年末,甲公司的應(yīng)收賬款中有30萬(wàn)元為應(yīng)收乙公司貨款,甲公司按應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。至2020年末,該應(yīng)收賬款全部未收回,甲公司2020年再按20%補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備。3.2019年12月末,乙公司將成本為200萬(wàn)元的商品以240萬(wàn)價(jià)格銷(xiāo)售給甲公司作為管理用的固定資產(chǎn),甲公司當(dāng)月投入使用,期限預(yù)計(jì)4年,直線法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)殘值為0。要求:編制下列甲公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)的抵銷(xiāo)分錄1.2019年末編制合并報(bào)表時(shí)的全部抵銷(xiāo)分錄:2.2020年末與固定資產(chǎn)和應(yīng)收賬款相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。不要亂答?。?!
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實(shí)務(wù)
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速問(wèn)速答長(zhǎng)期股權(quán)投資三補(bǔ)一調(diào):
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 80
貸:投資收益 80
調(diào)整后長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=1700+80=17810萬(wàn)元
借:股本 1000
資本公積 200
盈余公積 510
未分配利潤(rùn)-年末 390
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 1780
少數(shù)股東權(quán)益 420
借:投資收益 80
少數(shù)股東損益 20
未分配利潤(rùn)-年初 300
貸:提取盈余公積 10
未分配利潤(rùn)-年末 390
2023 05/15 16:18
木子李老師
2023 05/15 16:21
2019年內(nèi)部交易抵消:
存貨:
借:營(yíng)業(yè)收入? ?12
? 貸:營(yíng)業(yè)成本? ? ? ? 12
借”營(yíng)業(yè)成本? ? 1
? 貸:存貨? ? ? 1
應(yīng)收賬款:
借:應(yīng)付賬款? ? ? ? ?30
? ?貸:應(yīng)收賬款? ? 30
借:應(yīng)收賬款? ?3
? ?貸:信用減值損失? ?3
固定資產(chǎn):
借:營(yíng)業(yè)收入 240
?貸:營(yíng)業(yè)成本? ? ? ?200、
? ? ? 固定資產(chǎn)? ? ? ? ? ?40
木子李老師
2023 05/15 16:23
20年末
固定資產(chǎn):
借:未分配利潤(rùn)-年初? 40
? 貸:固定資產(chǎn)? ? ?40
借:固定資產(chǎn) 4
? ?貸:管理費(fèi)用? ? ? ?4
應(yīng)收賬款”
借:應(yīng)付賬款? ?30
? 貸:應(yīng)收賬款? ? ? ? 30
借:應(yīng)收賬款 3
? 貸:未分配利潤(rùn)-年初? 3
借:信用減值損失? ?3
?貸:應(yīng)收賬款? ? ? ? 3
借:應(yīng)收賬款? ? ? ? ?6
? 貸:信用減值損失? 6
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- 2019 年 1 月 1 日,甲公司投資 1700 萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)了乙公司 80%的股 份,實(shí)現(xiàn)了非同一控制下控股合并。此時(shí),乙公司的各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公 允價(jià)值與其賬面價(jià)值都相等,乙公司股本為 1000 萬(wàn)元,資本公積為 200 萬(wàn)元,盈余公積為 500 萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)為 300 萬(wàn)元。乙公司 2019 年實(shí)現(xiàn) 凈利潤(rùn)為 100 萬(wàn)元,提取盈余公積 10 萬(wàn)元,2019 年未進(jìn)行利潤(rùn)分配。 合并后,2019 年甲、乙公司間的業(yè)務(wù)如下: 1.甲公司將成本 10 萬(wàn)元的產(chǎn)品現(xiàn)銷(xiāo)給乙公司,價(jià)格為 12 萬(wàn)元,乙公 司當(dāng)年對(duì)集團(tuán)外部銷(xiāo)售了其中的 50%。 2.2019 年末,甲公司的應(yīng)收賬款中有 30 萬(wàn)元為應(yīng)收乙公司貨款,甲 公司按應(yīng)收賬款余額的 10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。至 2020 年末,該應(yīng)收賬款全部 未收回,甲公司 2020 年再按 20%補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備。 3.2019 年 12 月末,乙公司將成本為 200 萬(wàn)元的商品以 240 萬(wàn)元的價(jià) 格銷(xiāo)售給甲公司作為管理用的固定資產(chǎn),甲公司當(dāng)月投入使用,使用期限 預(yù)計(jì) 4 年,直線法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)殘值為 0。 要求:編制下列甲公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)的抵 96
- 2012年1月1日,甲公司向乙公司出資500萬(wàn)元銀行存款 B 及賬面價(jià)值1000萬(wàn)元,公允價(jià)值1200的庫(kù)存商品,占有乙公司80%的股權(quán),乙公司的凈資產(chǎn)為:股本800萬(wàn)元,資本公積300萬(wàn)元,盈余公積200萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)100萬(wàn)元。 要求:若甲、乙公司不是同一企業(yè)集團(tuán)的企業(yè),作出合并日集團(tuán)內(nèi) 部股權(quán)投資的抵消分錄。 207
- 2019年1月1日,甲公司用銀行存款30000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制乙公司。購(gòu)買(mǎi)日,乙公司賬面所有者權(quán)益為31000萬(wàn)元,其中,股本為20000萬(wàn)元,資本公積為7000萬(wàn)元,其他綜合收益1000萬(wàn)元,盈余公積為1200萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)為1800萬(wàn)元。此前。甲公司和乙公司無(wú)任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司和乙公司盈余公積提取比例均為10%,假定不考慮所得稅的影響。 (1)購(gòu)買(mǎi)日,乙公司存貨的賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元、公允價(jià)值為10000萬(wàn)元;除上述資產(chǎn)外,乙公司其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。 (2)截至2019年12月31日,購(gòu)買(mǎi)日發(fā)生評(píng)估增值的存貨已全 494
- 2019年1月1日,甲公司以銀行存款自非關(guān)聯(lián)方處購(gòu)得乙公司80%的股份,取得對(duì)乙公司的控制權(quán)。甲公司2019年年末個(gè)別報(bào)表中應(yīng)收賬款(乙公司)賬面價(jià)值475萬(wàn)元,為本年度銷(xiāo)售商品款,甲公司當(dāng)年對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備25萬(wàn)元。考慮所得稅影響,所得稅稅率25%,預(yù)計(jì)未來(lái)期間不變。 191
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