甲卷煙廠(chǎng)為增值稅一般納稅人,2022年11月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下(1)進(jìn)口一批煙絲,價(jià)款為200萬(wàn)元,支付運(yùn)抵我國(guó)口岸前的運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元(2)將進(jìn)口煙絲加工成卷煙200個(gè)標(biāo)準(zhǔn)箱,每標(biāo)準(zhǔn)箱調(diào)撥價(jià)格7000元,全部售出。(3)銷(xiāo)售自產(chǎn)卷煙150箱,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,注明價(jià)格600萬(wàn)元。不考慮其他因素,甲類(lèi)卷煙消費(fèi)稅稅率為56%加每箱150元,乙類(lèi)卷煙消費(fèi)稅稅率為36%加每箱150元,煙絲消費(fèi)稅稅率為30%,進(jìn)口煙絲關(guān)稅稅率為10%,以上銷(xiāo)售額和費(fèi)用均不含增值稅。計(jì)算:業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。
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實(shí)務(wù)
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速問(wèn)速答1.業(yè)務(wù)(1)中,甲卷煙廠(chǎng)進(jìn)口的煙絲,應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額為:
(1)增值稅=進(jìn)口煙絲價(jià)款200萬(wàn)元*17%(增值稅率)-運(yùn)輸費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元可抵扣的增值稅額=30.6萬(wàn)元;
(2)消費(fèi)稅=進(jìn)口煙絲金額200萬(wàn)元*30%(消費(fèi)稅率)+進(jìn)口煙絲金額200萬(wàn)元*10%(關(guān)稅稅率)=50萬(wàn)元。
拓展知識(shí):消費(fèi)稅是一種政府對(duì)日常消費(fèi)品酒、煙、汽油等征收的稅收,是政府獲取稅收的重要手段,也是收入不均等收入分配政策的重要組成部分。
2023 02/02 16:15
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- 某卷煙生產(chǎn)企業(yè)(甲企業(yè))為增值稅一般納稅人,2021年11月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下:(1)從國(guó)外進(jìn)口煙絲一批,已知該批煙絲關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬(wàn),繳納關(guān)稅80萬(wàn)元。計(jì)算甲企業(yè)進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(2)銷(xiāo)售甲類(lèi)卷煙200箱給某煙草批發(fā)企業(yè),增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款是800萬(wàn)元。煙草批發(fā)企業(yè)加價(jià)20%,對(duì)外批發(fā)給煙草零售商100箱,男外100箱批發(fā)給其他煙草批發(fā)公司。5計(jì)算甲類(lèi)卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。提示:煙絲消費(fèi)稅稅率為30%,甲類(lèi)卷煙比例稅率56%,定額稅率150元/箱,卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為11%加250元/箱。 117
- 例題 A卷煙廠(chǎng)2019年3月委托某煙絲加工廠(chǎng)加工一批煙絲,卷煙廠(chǎng)提供的煙葉在委托加工合同上注明成本10萬(wàn)元。煙絲加工完,卷煙廠(chǎng)提貨時(shí),支付加工費(fèi)5000元,并支付了煙絲加工廠(chǎng)按煙絲組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算的消費(fèi)稅稅額。卷煙廠(chǎng)將這批加工好的煙絲全部用于生產(chǎn)甲類(lèi)卷煙并用于銷(xiāo)售,銷(xiāo)售時(shí)向購(gòu)貨方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明數(shù)量50箱,價(jià)款1000000元,增值稅款130000元。根據(jù)以上業(yè)務(wù)計(jì)算:(1)卷煙廠(chǎng)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額;(2)受托方應(yīng)納的增值稅額(煙絲消費(fèi)稅稅率為30%,若卷煙消費(fèi)稅稅率為56%,定額稅額為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元) 1527
- (二)某市卷煙廠(chǎng)為一般計(jì)稅方法納稅人,某月發(fā)生如下業(yè)務(wù):(1)與甲企業(yè)簽訂加工合同,受托加工甲類(lèi)卷煙100箱,甲企業(yè)提供原材料的成本為20萬(wàn)元,加工結(jié)束后開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,注明收取加工費(fèi)5萬(wàn)元(2)進(jìn)口一批煙絲作原材料,支付貨價(jià)50萬(wàn)元,支付進(jìn)口煙絲運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用1萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)5000元。(3)領(lǐng)用60%當(dāng)月進(jìn)口的煙絲生產(chǎn)甲類(lèi)卷煙,并銷(xiāo)售甲類(lèi)卷煙100箱,取得不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元。本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定,并在本月抵扣,關(guān)稅稅率為60%,煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%,甲類(lèi)卷煙的消費(fèi)稅比例稅率為56%、定額稅率為0.003元/支。根據(jù)上述材料,按照下列順序回答問(wèn)題:(1)該卷煙廠(chǎng)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。.(2)該卷煙廠(chǎng)進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(3)該卷煙廠(chǎng)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。 845
- 2022年8月,A卷煙廠(chǎng)委托B卷煙廠(chǎng)加工煙絲,委托加工合同注明的煙葉成本為40萬(wàn)元(不含增值稅),取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明支付加工費(fèi)30萬(wàn)元;煙絲收回后,將其中的50%按成本價(jià)加價(jià)10%用于對(duì)外銷(xiāo)售;余下的50%用于連續(xù)加工成卷煙500箱出售,每箱售價(jià)2500元,卷煙稅率56%和每箱150元,煙絲稅率30%。計(jì)算A、B卷煙廠(chǎng)各應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅。 210
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- A勞務(wù)派遣公司,按照5%稅率差額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,差額扣除前10000元,差額扣除8000元(屬于代發(fā)工資8000元),差額扣除后2000,倒擠出的發(fā)票不含稅金額1904.8元。問(wèn)題: 1.這里的2000元是含增值稅的,為什么不按倒擠出的發(fā)票不含稅金額1904.8,而是按照2000確認(rèn)企業(yè)所得稅收入?2.上面這些業(yè)務(wù)是否存在稅會(huì)差異3.代發(fā)工資8000元可以由勞務(wù)派遣公司作為企業(yè)所得稅成本扣除,也可以由接受勞務(wù)派遣人員的公司作為企業(yè)所得稅成本扣除。這是指可以同時(shí)由勞務(wù)派遣單位和接受勞務(wù)派遣公司扣除?還是指:只能兩選一? 4.企業(yè)所得稅確認(rèn)工資成本:勞務(wù)派遣公司可以將代發(fā)工資8000元確認(rèn)為企業(yè)所得稅成本。這里收入才確認(rèn)2000,而代發(fā)工資成本是8000,那該發(fā)票業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅虧本6000(8000-2000),感覺(jué)不對(duì)啊? 昨天
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