(二)公司為增值稅一般納稅人, 適用的增值稅稅率為17%。2X 17年1月1日,A公司與B公司簽訂項(xiàng)購(gòu)貨 合同,A公司向其銷(xiāo)售 臺(tái)的大型機(jī)器設(shè)備。 合同約定,A公司采用分期收款方式收取價(jià)款。該設(shè)備價(jià)款共計(jì)6 000萬(wàn)元(不含增值稅),分6期平 均收取, 首期款項(xiàng)1000萬(wàn)元于2X 17年1月1日收取,其余款項(xiàng)在5年期間平均收取,每年的收款日期為當(dāng)年12月31日。收取款項(xiàng)時(shí)開(kāi)出增值稅 發(fā)票。商品成本為3 000萬(wàn)元。假定折現(xiàn)率為10%。[ (P/A, 10%, 5) =3. 7908] (計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)) 要求: (1)計(jì)算A公司收入應(yīng)確認(rèn)的金額。 (2)編制2X17年1月1日相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 (3)計(jì)算本年未實(shí)現(xiàn)融資收益的攤銷(xiāo)額,編制2X 17年12月31日相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,并計(jì)算2X17年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面價(jià)值。 (4)計(jì)算本年未實(shí)現(xiàn)融資收益的攤銷(xiāo)額,編制2x 18年12月31日相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,并計(jì)算2X 18年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面價(jià)值。
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實(shí)務(wù)
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2022 11/05 20:26
曉詩(shī)老師
2022 11/05 20:32
你好 計(jì)算A公司收入應(yīng)確認(rèn)的金額。 A公司收入應(yīng)確認(rèn)的金額=1 000+1 000×(P/A,10%,5)=1 000+1 000×3.7908=4 790.8(萬(wàn)元)
(2)編制2×17年1月1日相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
2×17年1月1日
借:長(zhǎng)期應(yīng)收款 (1 000×6×1.17)7 020
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4 790.8
未實(shí)現(xiàn)融資收益 1 209.2
應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額 1 020
借:銀行存款 1 170
應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額 170
貸:長(zhǎng)期應(yīng)收款 1 170
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)170
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3 000
貸:庫(kù)存商品 3 000
(3)計(jì)算本年未實(shí)現(xiàn)融資收益的攤銷(xiāo)額,編制2×17年12月31日相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,并計(jì)算2×17年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面價(jià)值。
本年未實(shí)現(xiàn)融資收益的攤銷(xiāo)額=(長(zhǎng)期應(yīng)收款期初余額5 000-未實(shí)現(xiàn)融資收益期初余額1 209.2)×折現(xiàn)率10%=379.08(萬(wàn)元)
借:未實(shí)現(xiàn)融資收益 379.08
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 379.08
借:銀行存款 1 170
應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額 170
貸:長(zhǎng)期應(yīng)收款 1 170
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)170
2×17年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面價(jià)值=(5 000-1 000)-(1 209.2-379.08)=3 169.88(萬(wàn)元) 2×17年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目列報(bào)金額=3 169.88-(1 000-316.99)=2 486.87(萬(wàn)元)
(4)計(jì)算本年未實(shí)現(xiàn)融資收益的攤銷(xiāo)額,編制2×18年12月31日相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,并計(jì)算2×18年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面價(jià)值。 未實(shí)現(xiàn)融資收益的攤銷(xiāo)額=3 169.88×10%=316.99(萬(wàn)元)
借:未實(shí)現(xiàn)融資收益 316.99
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 316.99
借:銀行存款 1 170
應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額 170
貸:長(zhǎng)期應(yīng)收款 1 170
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)170 2×18年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面價(jià)值=(5 000-1 000×2)-(1 209.2-379.08-316.99)=2 486.87(萬(wàn)元)
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- 2021年1月1日乙公司與甲公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)貨合同,乙公司出具出售一臺(tái)大型機(jī)器設(shè)備合同約定乙公司采用分期收款方式銷(xiāo)售該設(shè)備價(jià)款共計(jì)6000萬(wàn)元,分6期平均收取,首期款項(xiàng)1000萬(wàn)元于2021年1月1日收到,其余款項(xiàng)自2021年起在5年期間平均收取,每年的收款日期為當(dāng)年12月31日,商品成本為3000萬(wàn)元,假定折現(xiàn)率為10%,按照現(xiàn)值確認(rèn)的會(huì)計(jì)收入為4790.8萬(wàn)元。請(qǐng)做未來(lái)5年的帳務(wù)處理題目只說(shuō)了簽訂合同,這臺(tái)大型機(jī)器設(shè)備沒(méi)有發(fā)出,為什么可以在合同當(dāng)日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,甲公司也沒(méi)有對(duì)機(jī)器設(shè)備有控制權(quán) 9006
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