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甲公司的企業(yè)所得稅稅率為25%，企業(yè)所得稅按季預繳。2019年第一季度甲公司實現(xiàn)的會計利潤總額為200萬元，取得國債利息收入10萬元，以前年度未彌補虧損30萬元。甲公司“長期借款”賬戶記載，年初向中國建銀行借款100萬元，年利率為6%；年初向乙公司借款60萬元，年利率為10%。上述款項全部用于生產(chǎn)經(jīng)營。另外甲公司還計提資產(chǎn)減值準備10萬元。2019年第二季度實際利潤額的累計金額為280萬元，第三季度實際利潤額累計金額為360萬元，第四季度實際利潤額的累計金額為560萬元。假設無其他納稅調整事項。甲公司于2020年3月10日進行企業(yè)所得匯算清繳。對甲公司上述企業(yè)所得稅相業(yè)務進行賬務處理
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第一季度預繳，所得稅等于170減30乘以0.25等于42.5。借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅 42.5貸：銀行存款42.5
第二季度預繳，累計所得稅等于280減30乘以0.25等于62.5，當季所得稅等于40，借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅40貸：銀行存款40
第三季度預繳，累計所得稅等于360減30乘以0.25等于82.5，當季所得稅20，借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅20
第四季度預繳，累計所得稅等于560減30乘以0.25等于132.5，當季所得稅等于50，借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅50
匯算清繳：應交所得稅等于（580-30-10+2.4+10)*0.25=138.1，累計預繳132.5，補繳5.6。借：所得稅費用138.1 貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅138.1 借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅5.6 貸：銀行存款5.6
2022 06/11 01:11
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