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2014年10月9日，甲公司經(jīng)批準按面值對外發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，面值總額10億元，期限3年，票面年利率低于當日發(fā)行的不含轉(zhuǎn)換權(quán)的類似債券票面年利率，并發(fā)生與該可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行相關(guān)的交易費用（金額達到重要性水平）。該可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換條款約定，持有方可于該可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行2年后，以固定轉(zhuǎn)股價轉(zhuǎn)換取得甲公司發(fā)行在外普通股。甲公司在發(fā)行工作結(jié)束后，對該可轉(zhuǎn)換債券進行了會計處理。根據(jù)資料，說明甲公司在初始計量時，應(yīng)如何確定該可轉(zhuǎn)換債券所含負債和權(quán)益成分的價值，并說明相關(guān)交易費用分配應(yīng)采用的方法。
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在初始計量時，應(yīng)將可轉(zhuǎn)換債券負債部分的合同現(xiàn)金流量按發(fā)行當日不含轉(zhuǎn)換權(quán)的類似債券的利率進行折現(xiàn)，將該折現(xiàn)值（即公允價值）作為負債成分的價值。將可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行收入（可轉(zhuǎn)換債券整體的公允價值）與該負債公允價值之間的差額作為權(quán)益成分的價值。
將交易費用根據(jù)負債和權(quán)益工具成分的相對公允價值在負債部分和權(quán)益部分之間進行分配。
2022 05/22 17:21
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