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甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，產(chǎn)品市場需求旺盛，為增加產(chǎn)能，擬于2019年末添置一臺設備，該設備無需安裝，預計購置成本300萬元，根據(jù)稅法相關規(guī)定，該設備按照直線法計提折舊，折舊年限3年，凈殘值率為5%公司現(xiàn)需確定該設備的經(jīng)濟壽命，相關資料如下： 2019年運行成本為0，年末變現(xiàn)價值為300 2020年運行成本為90，年末變現(xiàn)價值為200 2021年運行成本為100，年末變現(xiàn)價值為110 2022年運行成本為150，年末變現(xiàn)價值為40 甲公司加權平均資本成本為10%，企業(yè)所得稅率25%，假設運行成本均發(fā)生在年末。要求： (1)在考慮貨幣時間價值的情況下，分別計算設備更新年限為1年、2年、3年的平均年成本。 (2)根據(jù)要求(1)計算的平均年成本，確定該設備的經(jīng)済壽命。
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【參考答案】
年折舊=300×(1-5%)/3=95(萬元)
年折舊抵稅額=95×25%=23.75(萬元
第1年末殘值變現(xiàn)損失抵稅額=(300-95-200)×25%=1.25(萬元)
第2年末殘值變現(xiàn)損失抵稅額=(300-95×2-110)×25%=0(萬元)
第3年末殘值變現(xiàn)收益納稅額=(40/300x5%)×25%=6.25(萬元)
更新年限為1年的平均年成本
=[300-(200+1.25)×(P/F，10%，1)+90×(1-25%)×(PF，10%，1)-23.75×(P/F10%，1)]/(P/A，10%，1)
=[300-(200+1，25)×0.9091+90×(1-25%)×0.9091-95×25%×0.9091]/0.9091
=172.5(萬元)
更新年限為2年的平均年成本
=[300-110×(PF,10%,2)+90×(1-25%)×(P/F,10%,1)+100X×(1-25%)×(P/F,10%,2)-23.75×(PA，10%,2)]/(P/A,10%,2)
=(300-110x0.8264+67.5×0.9091+75×0.8264-23.75×1.7355)/1.7355
=167.8(萬元)
更新年限為3年的平均年成本
=1300-(40-6.25)×(P/F,10%,3)+90X(1-25%)×(P/F,10%，1)+100X(1-25%)(P/F，10%,2)+150×(1-25%)×(P/F,10%，3)-23.75×(P/A,10%，3)]/(P/A，10%,3)
=(300-33.75×0.7513+67.5x0.9091+75x0.8264+112.5×0.7513-23.75x2.4869)/2.4869
=170.27(萬元)
(2)更新年限為2年的平均年成本最低，因此該設備的經(jīng)濟壽命為2年。
2022 04/15 22:55
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