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問題已解決
攤余成本是什么，攤余成本計量具體的會計分錄怎么寫
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
同學(xué)你好，稍等下，晚點幫你答疑
2022 04/09 10:30
勇老師 
2022 04/09 11:58
同學(xué)你好，老師來啦
勇老師
2022 04/09 11:59
攤余成本計量的金融資產(chǎn)指的是債權(quán)投資
勇老師
2022 04/09 11:59
老師給你總結(jié)下金融資產(chǎn)相關(guān)的知識點
勇老師
2022 04/09 11:59
其中包含了3類金融資產(chǎn)的會計分錄，您可以了解下
勇老師
2022 04/09 12:02
一、金融資產(chǎn)分類
1、 金融工具：金融資產(chǎn)、金融負(fù)債、自身的權(quán)益工具
勇老師
2022 04/09 12:02
2、金融資產(chǎn)分類
（1）以攤余成本計量的金融資產(chǎn)（銀行存款、貸款、應(yīng)收賬款、債權(quán)投資）
勇老師
2022 04/09 12:02
（2）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（其他債權(quán)投資）
勇老師
2022 04/09 12:01
（3）以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)）
勇老師
2022 04/09 12:02
3、業(yè)務(wù)模式3類
（1）以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式（業(yè)務(wù)模式一）
勇老師
2022 04/09 12:02
（2）以收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式（業(yè)務(wù)模式二）
勇老師
2022 04/09 12:02
（3）其他業(yè)務(wù)模式（業(yè)務(wù)模式三）
勇老師
2022 04/09 12:02
4、合同現(xiàn)金流量特征應(yīng)當(dāng)與基本借貸安排相一致
勇老師
2022 04/09 12:02
5、金融資產(chǎn)按業(yè)務(wù)模式+合同現(xiàn)金流量特征進(jìn)行分類
勇老師
2022 04/09 12:02
（1）滿足“業(yè)務(wù)模式一”且合同現(xiàn)金流量特征應(yīng)當(dāng)與基本借貸安排相一致：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)
勇老師
2022 04/09 12:02
（2）滿足“業(yè)務(wù)模式二”且合同現(xiàn)金流量特征應(yīng)當(dāng)與基本借貸安排相一致：
勇老師
2022 04/09 12:02
以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
勇老師
2022 04/09 12:02
（3）滿足“業(yè)務(wù)模式三”且合同現(xiàn)金流量特征應(yīng)當(dāng)與基本借貸安排相一致；
勇老師
2022 04/09 12:02
或業(yè)務(wù)模式是所有業(yè)務(wù)模式情形，但合同現(xiàn)金流量特征應(yīng)不滿足與基本借貸安排相一致：
勇老師
2022 04/09 12:02
以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
勇老師
2022 04/09 12:03
6、特殊規(guī)定
（1）權(quán)益工具投資的合同現(xiàn)金流量評估一般不符合基本借貸安排，
勇老師
2022 04/09 12:03
因此只能分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
勇老師
2022 04/09 12:03
然而在初始確認(rèn)時，企業(yè)可以將非交易性權(quán)益工具投資（科目：其他權(quán)益工具投資）指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，
勇老師
2022 04/09 12:03
并按規(guī)定確認(rèn)股利收入。該指定一經(jīng)做出，不得撤銷
勇老師
2022 04/09 12:03
后續(xù)計量中，除了獲得的股利記入當(dāng)期損益外，
勇老師
2022 04/09 12:03
其他相關(guān)的利得和損失計入其他綜合收益，而且不需減值，
勇老師
2022 04/09 12:03
終止確認(rèn)需轉(zhuǎn)出，計入留存收益，不影響當(dāng)期損益，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部科目結(jié)轉(zhuǎn)
勇老師
2022 04/09 12:03
（2）非同一控制下的企業(yè)合并中確認(rèn)的或有對價構(gòu)成金融資產(chǎn)的，
勇老師
2022 04/09 12:03
該金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
勇老師
2022 04/09 12:03
二、金融負(fù)債分類
1、以攤余成本計量的金融負(fù)債
勇老師
2022 04/09 12:03
2、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債
?
勇老師
2022 04/09 12:03
三、金融工具的重分類
勇老師
2022 04/09 12:03
1、業(yè)務(wù)模式改變，金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重分類
勇老師
2022 04/09 12:03
2、所有金融負(fù)債不得重分類
勇老師
2022 04/09 12:03
3、三種金融資產(chǎn)之間可以互相進(jìn)行重分類（總共會有6種重分類情況）
勇老師
2022 04/09 12:03
4、企業(yè)對金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類，應(yīng)當(dāng)自重分類日起采用未來適用法進(jìn)行相關(guān)會計處理，不得追溯調(diào)整
勇老師
2022 04/09 12:04
5、重分類日，一般為業(yè)務(wù)模式發(fā)生變更后的首個報告期間的第一天，即下一個季度會計期間的期初
勇老師
2022 04/09 12:04
金融工具的計量
一、金融資產(chǎn)計量
勇老師
2022 04/09 12:04
1、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益（一般計入“投資收益”科目）
勇老師
2022 04/09 12:04
2、支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利，
勇老師
2022 04/09 12:04
一般計入“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目
勇老師
2022 04/09 12:04
3、金融資產(chǎn)的公允價值低于零，作為負(fù)債
勇老師
2022 04/09 12:04
4、以攤余成本計量的金融資產(chǎn)
勇老師
2022 04/09 12:04
（1）分期付息，一次還本
勇老師
2022 04/09 12:04
①交易費用計入初始投資成本
勇老師
2022 04/09 12:04
借：債權(quán)投資—成本（面值）
貸：銀行存款
債權(quán)投資—利息調(diào)整（差額，含交易費用）
勇老師
2022 04/09 12:04
②確認(rèn)利息收入
借：應(yīng)收利息（面值x票面利率）
債權(quán)投資—利息調(diào)整（差額）
貸：投資收益（期初攤余成本x實際利率）
勇老師
2022 04/09 12:04
借：銀行存款
貸：應(yīng)收利息
勇老師
2022 04/09 12:04
期末攤余成本=期初攤余成本×（1+實際利率）-本期收到的利息
勇老師
2022 04/09 12:04
或期末攤余成本=債權(quán)投資賬面價值
勇老師
2022 04/09 12:05
③到期收回本金
借：銀行存款
貸：債權(quán)投資—成本
勇老師
2022 04/09 12:04
（2）一次還本付息
①交易費用計入初始投資成本
勇老師
2022 04/09 12:05
借：債權(quán)投資—成本（面值）
貸：銀行存款
債權(quán)投資—利息調(diào)整（差額，含交易費用）
勇老師
2022 04/09 12:05
②確認(rèn)利息收入
借：債權(quán)投資—應(yīng)計利息（面值x票面利率）
債權(quán)投資—利息調(diào)整（差額）
貸：投資收益（期初攤余成本x實際利率）
勇老師
2022 04/09 12:05
期末攤余成本=期初攤余成本×（1+實際利率）
勇老師
2022 04/09 12:05
或期末攤余成本=債權(quán)投資賬面價值
勇老師
2022 04/09 12:05
③到期收回本金
借：銀行存款
貸：債權(quán)投資—成本
????? ????????—應(yīng)計利息
勇老師
2022 04/09 12:04
5、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（攤余成本法）
勇老師
2022 04/09 12:05
①交易費用計入初始投資成本
勇老師
2022 04/09 12:05
借：其他債權(quán)投資—成本（面值）
貸：銀行存款
其他債權(quán)投資—利息調(diào)整（差額，含交易費用）
勇老師
2022 04/09 12:05
②期末
借：應(yīng)收利息（面值x票面利率）
其他債權(quán)投資—利息調(diào)整（差額）
貸：投資收益（期初攤余成本x實際利率）
勇老師
2022 04/09 12:05
借：銀行存款
貸：應(yīng)收利息
勇老師
2022 04/09 12:05
借：其他債權(quán)投資—公允價值變動（公允價值—期末攤余成本）
貸：其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價值變動
勇老師
2022 04/09 12:05
期末攤余成本=期初攤余成本×（1+實際利率）-本期收到的利息
勇老師
2022 04/09 12:05
公允價值不影響攤余成本！?。?/div>
勇老師
2022 04/09 12:05
下一期的公允價值變動=公允價值-期末攤余成本-已累計計提的公允價值變動
勇老師
2022 04/09 12:06
③到期收回本金
借：銀行存款
貸：其他債權(quán)投資—成本
????????????????? —公允價值變動
????????????????? —利息調(diào)整
????? 投資收益（若有）
勇老師
2022 04/09 12:06
借：其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價值變動（反沖）
貸：投資收益
勇老師
2022 04/09 12:06
6、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
勇老師
2022 04/09 12:06
①交易費用計入當(dāng)期損益（投資收益）
勇老師
2022 04/09 12:06
借：交易性金融資產(chǎn)——成本
應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）
投資收益（交易費用）
貸：銀行存款
勇老師
2022 04/09 12:06
②收到利息
借：銀行存款
貸：應(yīng)收利息
勇老師
2022 04/09 12:06
③公允價值變動
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動
貸：公允價值變動損益
勇老師
2022 04/09 12:06
借：應(yīng)收利息（計提利息）
貸：投資收益
勇老師
2022 04/09 12:07
借：銀行存款
貸：應(yīng)收利息
勇老師
2022 04/09 12:07
④出售
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本
—公允價值變動
投資收益（差額）
勇老師
2022 04/09 12:07
“公允價值變動損益”無需轉(zhuǎn)入投資收益！??！
勇老師
2022 04/09 12:07
7、指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
勇老師
2022 04/09 12:07
除股利計入投資收益外，其他利得和損失計入其他綜合收益，出售時轉(zhuǎn)入留存收益
勇老師
2022 04/09 12:06
①交易費用計入初始投資成本
勇老師
2022 04/09 12:07
借：其他權(quán)益工具投資—成本
應(yīng)收股利（已宣告尚未發(fā)放的股利）
貸：銀行存款
勇老師
2022 04/09 12:07
②收到股利
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利
勇老師
2022 04/09 12:07
③公允價值變動
借：其他權(quán)益工具投資—公允價值變動
貸：其他綜合收益—其他權(quán)益工具投資公允價值變動
勇老師
2022 04/09 12:07
借：應(yīng)收股利（計提股利）
貸：投資收益
勇老師
2022 04/09 12:07
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利
勇老師
2022 04/09 12:06
④出售
借：銀行存款
其他綜合收益—其他權(quán)益工具投資公允價值變動（反沖）
貸：其他權(quán)益工具投資—成本
????????????????????? —公允價值變動
??? 盈余公積—法定盈余公積（差額計入留存收益）
??? 利潤分配—未分配利潤
勇老師
2022 04/09 12:07
二、金融負(fù)債計量
1、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債（交易性金融負(fù)債）
勇老師
2022 04/09 12:07
2、以攤余成本計量的金融負(fù)債（財務(wù)費用、應(yīng)付利息、應(yīng)付債券—面值、利息調(diào)整）
?
勇老師
2022 04/09 12:07
三、金融工具減值
1、預(yù)期信用損失：是指以發(fā)生違約的風(fēng)險為權(quán)重的金融工具信用損失的加權(quán)平均值。
勇老師
2022 04/09 12:07
也就是不同違約概率下一旦違約，造成損失大小的加權(quán)平均
勇老師
2022 04/09 12:07
2、適用的金融工具
（1）以攤余成本計量的金融資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（指定的、交易性金融資產(chǎn)不計提減值！！?。?/div>
勇老師
2022 04/09 12:08
（2）租賃應(yīng)收款
（3）合同資產(chǎn)
勇老師
2022 04/09 12:08
（4）部分貸款承諾和財務(wù)擔(dān)保合同
勇老師
2022 04/09 12:08
3、金融工具減值的三階段
勇老師
2022 04/09 12:08
（1）適用于購買或源生時未發(fā)生信用減值的金融工具
勇老師
2022 04/09 12:08
（2）購買時已發(fā)生減值的，直接按第三階段
勇老師
2022 04/09 12:07
（3）期末攤余成本是有減去減值準(zhǔn)備的，而處于第一二階段預(yù)提的減值，
勇老師
2022 04/09 12:08
在計算利息收入時用賬面余額（未減減值）算，
勇老師
2022 04/09 12:08
處于第三階段實際發(fā)生減值時，利息收入應(yīng)用攤余成本計算
勇老師
2022 04/09 12:08
4、通常情況下，逾期超過30?日，則表明金融工具的信用風(fēng)險已經(jīng)顯著增加
勇老師
2022 04/09 12:08
5、計提減值和轉(zhuǎn)回
（1）減值
借：信用減值損失
貸：貸款損失準(zhǔn)備
債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
壞賬準(zhǔn)備
合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
租賃應(yīng)收款減值準(zhǔn)備
其他綜合收益—信用減值準(zhǔn)備（不影響其他債權(quán)投資的賬面價值）
勇老師
2022 04/09 12:08
（2）實際發(fā)生時予以核銷
借：貸款損失準(zhǔn)備等
信用減值損失（如果核銷金額大于已計提的損失準(zhǔn)備）
貸：貸款/應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)/債權(quán)投資/租賃應(yīng)收款/其他債權(quán)投資
勇老師
2022 04/09 12:08
（3）轉(zhuǎn)回（相反）（存貨和金融資產(chǎn)減值可以轉(zhuǎn)回）
勇老師
2022 04/09 12:09
以上就是攤余成本計量金融資產(chǎn)和其他金融資產(chǎn)的會計處理了
勇老師
2022 04/09 12:09
您看看有沒有什么疑問
勇老師
2022 04/09 12:09
看看這樣能不能理解
勇老師
2022 04/09 12:09
有疑問可以提出來哦
勇老師
2022 04/09 12:09
有專門老師為您答疑
勇老師
2022 04/09 12:09
祝你學(xué)習(xí)愉快，加油
閱讀 1134
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