(二)某市卷煙廠為一般計(jì)稅方法納稅人,某月發(fā)生如下業(yè)務(wù):(1)與甲企業(yè)簽訂加工合同,受托加工甲類卷煙100箱,甲企業(yè)提供原材料的成本為20萬(wàn)元,加工結(jié)束后開具增值稅專用發(fā)票,注明收取加工費(fèi)5萬(wàn)元(2)進(jìn)口一批煙絲作原材料,支付貨價(jià)50萬(wàn)元,支付進(jìn)口煙絲運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用1萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)5000元。(3)領(lǐng)用60%當(dāng)月進(jìn)口的煙絲生產(chǎn)甲類卷煙,并銷售甲類卷煙100箱,取得不含稅銷售額200萬(wàn)元。本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定,并在本月抵扣,關(guān)稅稅率為60%,煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%,甲類卷煙的消費(fèi)稅比例稅率為56%、定額稅率為0.003元/支。根據(jù)上述材料,按照下列順序回答問(wèn)題:(1)該卷煙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。.(2)該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(3)該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。
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實(shí)務(wù)
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2021 12/21 11:14
張壹老師
2021 12/21 11:46
1.代收代繳消費(fèi)稅=(20+5+100*150/10000)/(1-56%)*56%+150*100/10000=35.23萬(wàn)
2.進(jìn)口交消費(fèi)稅=(50+1+0.5)*1.6/(1-30%)*30%=35.31萬(wàn)
3.當(dāng)月交消費(fèi)稅=200*56%+100*150/10000-35.31*60%=92.31
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