論小額農(nóng)戶貸款的成本控制

　　農(nóng)業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的根本，農(nóng)業(yè)興，農(nóng)民富，則國家穩(wěn)，而農(nóng)村市場又是國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長的根本保證，特別是在當(dāng)前全球金融危機(jī)蔓延的時候，加快農(nóng)業(yè)發(fā)展，支持農(nóng)民致富，提高農(nóng)民購買力，對于擴(kuò)大內(nèi)需，拉動經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。要支持農(nóng)民致富，首先要解決的農(nóng)戶生產(chǎn)經(jīng)營資金的問題，由于我國集體土地管理制度的限制，農(nóng)民很少甚至根本就沒有符合銀行信貸要求的抵押物，因此，很難獲得金融企業(yè)的信貸支持，政府相關(guān)部門、國有金融企業(yè)、農(nóng)村信用社都對此進(jìn)行了許多有益的探索，農(nóng)業(yè)銀行在股份制改造過程中，明確了“以惠農(nóng)卡為載體，以小額農(nóng)戶貸款為推手，實施藍(lán)海戰(zhàn)略。”并在全國范圍內(nèi)開展了服務(wù)“三農(nóng)”的偉大工程。農(nóng)業(yè)銀行是商業(yè)化經(jīng)營，產(chǎn)品的設(shè)計和經(jīng)營應(yīng)該是在合法經(jīng)營的前提下，實現(xiàn)收益的最大化，小額農(nóng)戶貸款定價堅持收益覆蓋資金成本、信貸成本、管理成本、稅負(fù)成本、資本成本、目標(biāo)利潤的原則。因此，做好成本控制是小額農(nóng)戶貸款業(yè)務(wù)可持續(xù)發(fā)展的重要保證。

　　一、小額農(nóng)戶貸款的成本構(gòu)成

　　按照作業(yè)成本法的基本原理和財務(wù)成本管理中成本相關(guān)性的要求，可以將小額農(nóng)戶貸款的成本劃分為資金成本、管理成本、風(fēng)險成本、稅負(fù)成本。同時，為了突出反映金融企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的成本控制，本文不考慮產(chǎn)品研發(fā)成本（作為一款面向農(nóng)村這樣一個大市場的金融產(chǎn)品，該部分成本在總成本中的占比也很�。�。

　�。ㄒ唬┵Y金成本。主要指銀行吸收存款過程中支付給客戶的存款利息、資金組織過程中的人工成本（包括各級機(jī)關(guān)人員的辦公費用、人工成本、固定資產(chǎn)折舊等支出的分?jǐn)偅�、資金組織過程中的宣傳費用、資金運營過程中必須保留的現(xiàn)金、備付金等資金占用的機(jī)會成本等。從成本形態(tài)分析，支付給客戶的存款利息是變動成本，隨著存款的增加而增加，同時該項成本很大程度受國家宏觀經(jīng)濟(jì)控制的影響；資金組織過程中的人工成本、資金組織過程中的宣傳費用、資金運營過程中必須保留的現(xiàn)金、備付金等資金占用的機(jī)會成本等可以粗略地劃分為固定成本，其增長不隨資金總量的變化而變化。

　�。ǘ�）管理成本。主要包括各級管理行和經(jīng)營行的辦公機(jī)具的折舊費用、小額農(nóng)戶貸款貸前調(diào)查、貸時審查、貸后檢查的人工成本，如：客戶經(jīng)理人工成本（含差旅費）、審查審批人員的人工成本等、業(yè)務(wù)使用資料成本，如：申請表、合同等資料的成本。

　�。ㄈ�）風(fēng)險成本。主要指小額農(nóng)戶貸款因農(nóng)戶履約能力、履約意愿、自然災(zāi)害影響、市場變化等因素形成的潛在或事實上的貸款本息不能按期收回的金額，在會計核算上反映為呆帳準(zhǔn)備金的計提和呆帳核銷，前者是潛在損失的反映，后者是實際損失的反映。

　�。ㄋ模┒愗�(fù)成本。是指銀行在小額農(nóng)戶貸款經(jīng)營過程中，按照國家稅法規(guī)定應(yīng)該繳納的營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費附加、所得稅等，該部分構(gòu)成銀行經(jīng)營現(xiàn)金的流出，是重要的成本指出項目。

　　二、小額農(nóng)戶貸款成本控制的特點

　　市場經(jīng)濟(jì)條件下的小額農(nóng)戶貸款的成本管理對于農(nóng)業(yè)銀行來說，是一個嶄新的課題，它不同于法人貸款業(yè)務(wù)、個人消費性貸款、個人經(jīng)營性貸款等品種，在經(jīng)營管理模式、成本控制、績效考核等方面都具有自身的特點，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

　�。ㄒ唬┕芾黼y度大，管理成本高。我國農(nóng)村，農(nóng)戶居住分散，生產(chǎn)經(jīng)營項目繁多，涉及到種、養(yǎng)、殖、植等多個子行業(yè)，農(nóng)戶的信譽、生產(chǎn)經(jīng)營信息、影響生產(chǎn)經(jīng)營的重大事項、產(chǎn)品市場信息等的獲得需要消耗大量的精力，比如，在對養(yǎng)魚專業(yè)戶的調(diào)查過程中，銀行要掌握客戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況，需要通過了解魚塘的租賃承包情況、飼料供應(yīng)的數(shù)量、魚苗的購買數(shù)量等信息，在此才能得到真實的資料，農(nóng)戶到銀行辦理貸款往返的路程遠(yuǎn)，同樣，銀行在進(jìn)行貸款調(diào)查、管理也面臨同樣的問題，如果按照傳統(tǒng)的管理方式必然造成低效率、高成本的經(jīng)營結(jié)果，農(nóng)民不滿意，社會效益和經(jīng)營效益差，很難實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

　�。ǘ�）風(fēng)險控制難度大，風(fēng)險成本高。由于農(nóng)村土地的集體所有制性質(zhì)，其占有的土地和宅基不能進(jìn)行抵押登記，這是農(nóng)民貸款難的；根本原因，目前，農(nóng)業(yè)銀行主要通過“戶戶聯(lián)保”保證擔(dān)保方式、信用貸款方式發(fā)放小額農(nóng)戶貸款，由于保證人和借款人一樣，都要面對自然災(zāi)害、市場需求變化等風(fēng)險，其保證履約能力也不使很強，實質(zhì)上就是信用貸款。而農(nóng)業(yè)一個顯著的特點就是生產(chǎn)經(jīng)營分散、難以產(chǎn)生規(guī)模效應(yīng)，生產(chǎn)經(jīng)營項目利潤空間狹小，抗風(fēng)險能力弱，這就決定了針對這類客戶群體設(shè)計的小額農(nóng)戶貸款的風(fēng)險巨大，市場的微小變化或一場自然災(zāi)害或借款人及其家庭成員的意外傷亡事故等都會導(dǎo)致農(nóng)戶喪失還款能力，從而使農(nóng)業(yè)銀行的貸款形成呆賬。

　�。ㄈ�）資金成本高。農(nóng)業(yè)銀行的客戶主要集中在農(nóng)村，在我國社會保障體系還不健全的情況下，農(nóng)民消費意識還沒有得到更新，存錢養(yǎng)老、存錢防意外這種思想在農(nóng)村還普遍存在，因此，也決定了農(nóng)業(yè)銀行的存款主要是定期儲蓄存款，而且多數(shù)農(nóng)民基于對未來收入與支出的預(yù)期的不確定性，選擇的儲蓄期限都很長，導(dǎo)致農(nóng)業(yè)銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)中，低成本資金占比小，綜合付息率水平高，相比其他銀行，資金成本高，

　�。ㄋ模┊a(chǎn)品成本中，分?jǐn)偝杀靖�。農(nóng)業(yè)銀行實行的總行、省級分行、各地市州分行、縣級支行、營業(yè)網(wǎng)點五級運作模式，管理環(huán)節(jié)多，各級機(jī)關(guān)人員眾多，直接導(dǎo)致人工成本高，由于人多，占用了的固定資產(chǎn)也多，分?jǐn)偟礁鳟a(chǎn)品的人工成本和固定資產(chǎn)占用成本高，使產(chǎn)品的資金成本和管理成本進(jìn)一步增大，產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)和利潤空間變得很狹小。

　　（五）成本控制的考核評價是一個嶄新的課題。主要表現(xiàn)在兩個方面，一是思想認(rèn)識問題。目前，農(nóng)業(yè)銀行的經(jīng)營行在小額農(nóng)戶貸款的推廣運用上，遇到一個比較尖銳的問題，就是對成本控制的思想認(rèn)識，放款和授信，是指令性計劃，必須完成，但為實現(xiàn)目標(biāo)任務(wù)時，是否堅持成本效益原則，多數(shù)人認(rèn)為，農(nóng)業(yè)銀行開發(fā)的這個產(chǎn)品是為了完成黨中央、國務(wù)院的政治任務(wù)，因此要不惜一切代價，不計成本，成本控制還沒有作為產(chǎn)品推廣運用的關(guān)鍵環(huán)節(jié)加以重點關(guān)注。二是考核指標(biāo)問題，目前還沒有一個能夠全面反映各種成本的指標(biāo)或指標(biāo)體系，對這個產(chǎn)品的經(jīng)營成本進(jìn)行登記和反映。

　　三、實施小額農(nóng)戶貸款成本控制的途徑

　�。ㄒ唬┙�(jīng)營銀行應(yīng)不斷調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，有效降低資金成本，提高產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)。銀行經(jīng)營的資金來源主要是存款，存款的利息支出是變動成本，銀行實施成本控制的首要環(huán)節(jié)就是要控制好負(fù)債結(jié)構(gòu)。當(dāng)然，要徹底改變中國的儲蓄存款結(jié)構(gòu)，不是農(nóng)業(yè)銀行一家能夠辦到的，涉及到農(nóng)村建設(shè)、保障體系的建設(shè)、社會就業(yè)等許多綜合性的社會問題，但作為成本控制的核心，可以通過產(chǎn)品的綜合貢獻(xiàn)、企業(yè)內(nèi)部指標(biāo)考核的變化等措施，有效改善負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低資金成本。

　　1，加強銀行業(yè)務(wù)的渠道建設(shè)，逐步提高低成本資金的占比。銀行的業(yè)務(wù)渠道主要分為：柜臺渠道、自助機(jī)具渠道、電子銀行渠道。柜臺渠道作為傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)渠道，被廣大群眾所接受，而自助機(jī)具渠道和電子銀行渠道是新型渠道，是依靠科技和網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)的，利用這兩個渠道首先需要辦理銀行卡，只有銀行卡上有存款，客戶才能銷售這兩個渠道的方便快捷。因此，加強渠道建設(shè)，大力推廣應(yīng)用網(wǎng)上銀行、電子銀行和各種銀行卡業(yè)務(wù)，既是農(nóng)業(yè)銀行創(chuàng)收重要途徑，也是降低資金成本的必然選擇。從農(nóng)業(yè)銀行最近幾年的經(jīng)營狀況可以印證這一點，銀行卡業(yè)的發(fā)展促進(jìn)了負(fù)債結(jié)構(gòu)的改善。

　　2，發(fā)揮小額農(nóng)戶貸款產(chǎn)品自身的優(yōu)勢，促進(jìn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的調(diào)整。金穗惠農(nóng)卡是小額農(nóng)戶貸款的載體，通過金穗惠農(nóng)卡可以實現(xiàn)小額農(nóng)戶貸款的自助可循環(huán)，實現(xiàn)小額農(nóng)戶貸款的隨借隨還，為農(nóng)戶減輕利息負(fù)擔(dān)提供了條件—利民；同時，實現(xiàn)該功能的前提是客戶在金穗惠農(nóng)卡上有活期存款，因此可以吸收活期存款，隨著農(nóng)業(yè)銀行在農(nóng)村自助機(jī)具的廣泛配置，用卡環(huán)境的不斷改善，農(nóng)民零星的生活費用和生產(chǎn)經(jīng)營資金會逐步現(xiàn)金形式轉(zhuǎn)化為銀行卡存款，在有8億農(nóng)民的中國，這部分資金是相當(dāng)龐大的，對于農(nóng)業(yè)銀行改善負(fù)債結(jié)構(gòu)，減低資金成本具有重大的意義。

　　3，通過代理保險產(chǎn)品的銷售、基金銷售、國庫券業(yè)務(wù)等中間業(yè)務(wù)的開展，轉(zhuǎn)化定期儲蓄存款，逐步降低定期存款在銀行資金來源中的占比。

　�。ǘ�）大力推行小額農(nóng)戶貸款協(xié)管制度，降低獲取貸款客戶信息的成本。印度ICICI銀行在農(nóng)村市場的商業(yè)化運作為我國的小額農(nóng)戶貸款管理提供了很好的啟迪，該銀行在運作初期已曾試圖通過網(wǎng)點覆蓋和自助機(jī)具覆蓋的方式解決貸款管理問題，但還是需要付出昂貴的成本代價，經(jīng)過相當(dāng)一段時間的探索，他們采取了托管的形式，由銀行對農(nóng)戶貸款，委托中間機(jī)構(gòu)對貸款實施管理，由農(nóng)戶向中間機(jī)構(gòu)繳納管理費用，這樣有效地解決了銀行對農(nóng)戶貸款管理難的問題。在我國，還沒有這樣的中間機(jī)構(gòu)存在，但我們可以通過農(nóng)村村委會、專業(yè)合作社等與農(nóng)戶利益結(jié)合密切、熟悉農(nóng)戶生產(chǎn)經(jīng)營情況、生活情況、信譽情況的機(jī)構(gòu)，實施對小額農(nóng)戶貸款人的協(xié)管。在建立協(xié)管制度的過程中，要充分依靠地方政府的管理。

　　1，通過與地方政府協(xié)商，把協(xié)管工作確定為村委會的主要工作內(nèi)容之一。小額農(nóng)戶貸款破解了農(nóng)戶貸款難的難題，能夠為農(nóng)民脫貧致富和增收提供強有力的資金保障，這與村委會的工作目標(biāo)是一致的，因此，要做好農(nóng)村工作，銀行與政府應(yīng)該攜手共進(jìn)，村委會作為黨的基層組織，其成員多數(shù)都是農(nóng)村的致富帶頭人，在村里享有一定的威信，他們?nèi)耸�、地熟，對農(nóng)戶有全面的了解，并且有豐富的農(nóng)村工作經(jīng)驗，能夠隨時掌握農(nóng)戶的具體情況，是實施信貸管理的好幫手。把協(xié)管工作納入村委會的年度考評，以村內(nèi)小額農(nóng)戶貸款的質(zhì)量和本金利息的收回作為考核指標(biāo)，并根據(jù)考核結(jié)果對相關(guān)人員給予相應(yīng)的物質(zhì)獎勵和勞務(wù)報酬，能夠有效提高小額農(nóng)戶貸款的管理效率，能夠有效提高小額農(nóng)戶貸款質(zhì)量，減少由于信息不對稱導(dǎo)致的管理缺位。

　　2，協(xié)管工作人員的勞務(wù)報酬和物質(zhì)獎勵可以分兩種渠道取得，一是農(nóng)業(yè)銀行以手續(xù)費的形式列支一部分；二是地方政府以獎金的；形式支付一部分。

　　3，銀行與村委會要建立聯(lián)合工作機(jī)制，保證信息共享，信息溝通順暢，要以合同或協(xié)議的形式將雙方的權(quán)利與義務(wù)給予明確。

　　（三）實行人工成本包干制度，按照目標(biāo)成本進(jìn)行管理。從內(nèi)部管理看，對從事小額農(nóng)戶貸款業(yè)務(wù)的員工管理上也存在相當(dāng)大的難度，特別是業(yè)務(wù)推進(jìn)和費用管理的矛盾比較尖銳，如果按照傳統(tǒng)的人員管理辦法，很難促進(jìn)小額農(nóng)戶貸款業(yè)務(wù)的發(fā)展。實行費用包干制度，可以有效協(xié)調(diào)這個矛盾，管理層可以在分析小額農(nóng)戶貸款業(yè)務(wù)的成本構(gòu)成基礎(chǔ)上，根據(jù)管理層確定的目標(biāo)利潤和相應(yīng)成本項目發(fā)生的實際情況，合理確定每萬元小額農(nóng)戶貸款應(yīng)付出的人工工資、差旅費、產(chǎn)品營銷費用等，最好確定一個指標(biāo)值范圍，然后由各經(jīng)營行根據(jù)這個指標(biāo)考慮管理層的激勵政策、經(jīng)營行的人均工資收入、經(jīng)營行的覆蓋面積等具體因素，確定每萬元小額農(nóng)戶貸款人工成本標(biāo)準(zhǔn)值，按照這個標(biāo)準(zhǔn)值計算客戶經(jīng)理的工資和報銷差旅費和產(chǎn)品營銷費用。同時，要建立風(fēng)險保證金制度，對客戶經(jīng)理經(jīng)辦的小額農(nóng)戶貸款的本金利息的收回進(jìn)行考核，可以在按照一定的標(biāo)準(zhǔn)將客戶經(jīng)理每月工資收入的一部分統(tǒng)籌起來，按年進(jìn)行考核，如果客戶經(jīng)理管理的小額農(nóng)戶貸款達(dá)到了管理層的考核目標(biāo)，全額將統(tǒng)籌部分工資發(fā)放給客戶經(jīng)理，如果沒有達(dá)到相應(yīng)目標(biāo)的，統(tǒng)籌的工資部分或全部扣回，沖減當(dāng)期的工資支出。通過這兩種制度的實施，在四個方面起到積極的作用，一是可以將人工成本按照管理層確定的目標(biāo)值進(jìn)行控制和管理，實現(xiàn)成本控制的精細(xì)化，二是與客戶經(jīng)理的工作質(zhì)量掛鉤考核，促進(jìn)客戶經(jīng)理工作質(zhì)量的提高：三是賦予了客戶經(jīng)理對相關(guān)費用使用的裁量權(quán)，可以提高費用的使用效率：四是費用開支與客戶經(jīng)理個人收入掛鉤，可以促進(jìn)客戶經(jīng)理提高辦事效率，維護(hù)企業(yè)的形象。

　�。ㄋ模�減少管理層次，精簡機(jī)關(guān)工作人員，減少管理成本。在當(dāng)今科技快速發(fā)展的條件下，為企業(yè)管理融入更多的科技手段創(chuàng)造了；條件。目前，農(nóng)業(yè)銀行已經(jīng)全面通過計算機(jī)對成本核算、業(yè)務(wù)營銷、辦公管理、柜臺服務(wù)進(jìn)行管理，縮短了上傳下達(dá)的時間，提高了管理層的政策傳導(dǎo)效率，為機(jī)構(gòu)的精簡創(chuàng)造了條件，可以通過兩個方面實現(xiàn)：一是撤銷地市州分行的編制，二是擴(kuò)大省級分行的管理范圍，減少省級分行的個數(shù)。當(dāng)然，要實現(xiàn)這個目標(biāo)，科技對管理的支持功能還要進(jìn)一步發(fā)揮，是很多以前需要手工統(tǒng)計匯總的指標(biāo)能夠通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)主動進(jìn)行統(tǒng)計。

　�。ㄎ澹﹪�家小額農(nóng)戶貸款實行稅收保護(hù)政策。農(nóng)業(yè)銀行推出的小額農(nóng)戶貸款，利國利民，但要得到可持續(xù)有效發(fā)展，離不開國家的稅收政策的支持。國家應(yīng)該根據(jù)小額農(nóng)戶貸款微利、高風(fēng)險的特點，對農(nóng)業(yè)銀行這一款產(chǎn)品實施特殊的稅收政策。

　　1，實施低稅率，保證農(nóng)業(yè)銀行在經(jīng)營這一產(chǎn)品時能獲得合理的利潤。農(nóng)業(yè)銀行經(jīng)營小額農(nóng)戶貸款，應(yīng)該說是在市場經(jīng)濟(jì)條件下在一個嶄新的領(lǐng)域開展的一種嘗試，初始的投入巨大，以至于很多經(jīng)營行的員工抱怨管理層經(jīng)營這種產(chǎn)品不是按照市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事，在經(jīng)營積極性方面存在一定問題，實際上也是這樣，由于經(jīng)營初期，生產(chǎn)經(jīng)營管理都處在探索過程中，勢必導(dǎo)致大額成本支出，產(chǎn)品出現(xiàn)階段性虧損�！吨袊�人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第八條規(guī)定“（五）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治”等項目免征營業(yè)稅，直接服務(wù)于上述項目的小額農(nóng)戶貸款也應(yīng)該得到稅政策支持，在小額農(nóng)戶貸款經(jīng)營初期，國家實施零稅率政策；同時為了激勵農(nóng)業(yè)銀行在生產(chǎn)經(jīng)營過程中快速實現(xiàn)規(guī)模化、集約化經(jīng)營，可以規(guī)定稅收優(yōu)惠期限，根據(jù)目前農(nóng)業(yè)銀行經(jīng)營小額農(nóng)戶貸款的實際情況和小額農(nóng)戶貸款的特點，可以把免稅期設(shè)定為3年，在免稅期滿后，在實行5年的減半征收期，保證農(nóng)業(yè)銀行獲得合理的經(jīng)營利潤，使農(nóng)戶、銀行、國家都獲得良好的效益。

　　2，實施更加靈活的壞賬核銷政策。由于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)抗風(fēng)險能力很差，小額農(nóng)戶貸款產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險也非常大，因此，國家在所得稅政策上應(yīng)該給予積極的支持。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四章稅收優(yōu)惠第二十七條第一款和《中國人民共和國企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》第八十六條第一款規(guī)定了從事農(nóng)、林、牧、漁的企業(yè)所得免征或減半征收企業(yè)所得稅，包括企業(yè)從事灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等。而作為直接服務(wù)于農(nóng)、林、牧、漁的小額農(nóng)戶貸款，由于其經(jīng)營效果和前景很大程度受制于產(chǎn)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，因此，應(yīng)該得到所得稅政策的支持。首先在壞賬的認(rèn)定方面，政策規(guī)定應(yīng)該更加務(wù)實。在財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》第五條中規(guī)定了貸款類債權(quán)損失在稅前扣除的條件，對小額農(nóng)戶貸款這種損失的認(rèn)定有了基礎(chǔ)，但不完整，應(yīng)根據(jù)中國農(nóng)民的具體情況，進(jìn)一步明確小額農(nóng)戶貸款損失認(rèn)定的條件，將逾期未還的時間作為認(rèn)定的一個重要條件，按年進(jìn)行壞賬核銷，真實反映銀行資產(chǎn)質(zhì)量，減輕銀行經(jīng)營壓力，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。

　�。�六）采取多種形式，建立各種保險保障制度，降低小額弄故貸款的信用風(fēng)險成本。目前，農(nóng)業(yè)銀行在辦理小額農(nóng)戶貸款時，同時向聯(lián)保小組成員推出了意外傷害卡式保單業(yè)務(wù)，農(nóng)戶意外傷害導(dǎo)致的貸款本息償付能力的下降提供了保障，是有效防范信貸風(fēng)險的重要嘗試，得到了聯(lián)保小組中的農(nóng)戶的認(rèn)可，但這只是針對造成風(fēng)險的一種因素運用的一種措施，在小額農(nóng)戶貸款中，可能造成信貸風(fēng)險的因素很多，除了農(nóng)業(yè)銀行運用專業(yè)的防范措施外，更應(yīng)該建立多種形式的風(fēng)險補償機(jī)制，一是各級地方政府建立風(fēng)險補償金制度。農(nóng)業(yè)銀行在經(jīng)營小額農(nóng)戶貸款的過程中，積極地爭取各級地方的支持，也得到了各級地方政府的認(rèn)同，基本形成了“銀行提供資金，運用專業(yè)知識進(jìn)行管理，政府協(xié)調(diào)各方關(guān)系，提供客戶資源信息，積極配合農(nóng)業(yè)銀行進(jìn)行宣傳和營銷”的銀政合作模式，而建立風(fēng)險補償制度則是銀政合作的深化，政府安排專項資金存儲在銀行內(nèi)作為風(fēng)險補償基金，為其轄區(qū)的農(nóng)戶貸款提供適當(dāng)?shù)膿?dān)保，小額農(nóng)戶貸款出現(xiàn)損失時，首先使用該基金進(jìn)行償還，然后由銀行和政府繼續(xù)對農(nóng)戶進(jìn)行追收，追收到的款項仍存入專戶作為風(fēng)險補償基金滾動使用。二是各保險公司應(yīng)該探索開發(fā)適應(yīng)農(nóng)戶生產(chǎn)、生活的保險產(chǎn)品，使用保險的功能降低農(nóng)戶生產(chǎn)、生活風(fēng)險。

　　四、小額農(nóng)戶貸款成本控制的考核評價

　　作為成本控制的重要組成部分，成本控制的考核評價對于持續(xù)有效控制產(chǎn)品成本具有重要意義。小額農(nóng)戶貸款成本控制的指標(biāo)體系可以包括收入成本率、壞賬損失率等指標(biāo)。

　　收入成本率就是小額農(nóng)戶貸款的稅前會計成本與小額農(nóng)戶貸款稅前收益的比率，稅前會計成本包括了產(chǎn)品的資金成本、分?jǐn)偝杀�、操作成本等會計成本。該指�?biāo)可以根據(jù)農(nóng)業(yè)銀行財務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)計計算。使用這個指標(biāo)的基本原理就是，管理層根據(jù)金融同業(yè)其他產(chǎn)品的收入成本率，按照目標(biāo)管理要求，確定一個目標(biāo)值或目標(biāo)值區(qū)間，用該目標(biāo)值或目標(biāo)值區(qū)間對小額農(nóng)戶貸款的經(jīng)營進(jìn)行考核評價。使用這個指標(biāo)的好處有：一是成本資料與會計核算概念一致，可以直接在財務(wù)管理系統(tǒng)中提取，考核方便；二是該指標(biāo)已經(jīng)廣泛運用于農(nóng)業(yè)銀行財務(wù)管理體系，易于被經(jīng)營者所理解和接受；三是小額農(nóng)戶貸款總量越大，收入越多，可以讓經(jīng)營者擁有更多的財務(wù)資源，在一定程度上具有激勵作用。該指標(biāo)存在的問題就是容易掩蓋成本控制的效果，因為作為成本的主要構(gòu)成的資金成本受經(jīng)營行所在地的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的制約，經(jīng)營者實施主動控制的難度大，各地的成本差別也大，從可控成本的角度分析，可控成本主要還是人工、費用等成本構(gòu)成；因此，該指標(biāo)可能會因為資金成本低而掩蓋了成本控制薄弱的問題。當(dāng)然，也可以將該指標(biāo)中的成本定義為人工、費用操作成本，而不包括資金成本，但這個意義的收入成本率對于企業(yè)成本控制意義不大。

　　收入成本率使用的是會計概念的成本，對于貸款呆賬造成的損失沒有作為成本進(jìn)行考慮。而實際上銀行在拓展業(yè)務(wù)經(jīng)營，創(chuàng)造營業(yè)收入的同時，必須考慮資產(chǎn)質(zhì)量，因此應(yīng)實質(zhì)壞賬損失率作為控制指標(biāo)。該指標(biāo)是指貸款資產(chǎn)形成壞賬的部分占總貸款的比例，管理層可以根據(jù)產(chǎn)品的實際盈利水平和管理要求確定一個標(biāo)準(zhǔn)值，以這個標(biāo)準(zhǔn)值對小額農(nóng)戶貸款質(zhì)量進(jìn)行考核。