淺議施工企業(yè)應(yīng)收帳款的管理

　　摘要：施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有一定的周期性，每個(gè)項(xiàng)目都會在一個(gè)生產(chǎn)周期內(nèi)完成，因此應(yīng)收帳款管理的波動性也比較大，對應(yīng)收帳款的管理和其它企業(yè)有一定的差別，施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員現(xiàn)在往往一人兼管幾個(gè)項(xiàng)目，造成顧此失彼，成立清欠辦公室，對已完工項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)一管理，可以降低壞帳的發(fā)生，避免給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)上的損失。

　　關(guān)鍵詞：施工企業(yè)  應(yīng)收帳款 管理

    一、 施工企業(yè)應(yīng)收帳款發(fā)生的原因

    發(fā)生應(yīng)收帳款的原因，主要有以下兩種：

　　第一，市場經(jīng)濟(jì)下供大于求。這是發(fā)生應(yīng)收帳款的主要原因。當(dāng)前建筑業(yè)市場總體上是“工程任務(wù)少，施工企業(yè)多”的市場格局，市場經(jīng)濟(jì)的競爭機(jī)制迫使施工企業(yè)以各種手段承攬任務(wù)。除了依靠施工企業(yè)過硬的施工經(jīng)驗(yàn)、先進(jìn)的施工設(shè)備等外，墊資以及在撥付工程款時(shí)間、質(zhì)保金扣除比例上讓步等也是承攬任務(wù)的手段之一；由此引起的一定比例的應(yīng)收帳款。

　　第二，計(jì)價(jià)資料報(bào)送和收到工程款的時(shí)間差。分階段施工任務(wù)完成的時(shí)間和收到工程款的收到時(shí)間經(jīng)常不一致，這也導(dǎo)致了應(yīng)收帳款。就施工企業(yè)來講，分階段施工任務(wù)完成的時(shí)間和收到工程款的時(shí)間肯定不同，因?yàn)橐淹瓿傻墓こ塘啃枰�現(xiàn)場監(jiān)理、駐地辦、總監(jiān)辦、業(yè)主公司計(jì)劃部、財(cái)務(wù)部等部門簽認(rèn)，需要很長的結(jié)算時(shí)間。結(jié)算手段越落后，結(jié)算所需時(shí)間越長，施工企業(yè)只能承認(rèn)這種現(xiàn)實(shí)并承擔(dān)由此引起的資金墊支。

    二、 應(yīng)收帳款的日常管理

    在施工生產(chǎn)過程中，因?yàn)楹贤�關(guān)系形成的應(yīng)收帳款，由于未到付款期限業(yè)主公司一般不會提前支付工程款或質(zhì)保金，而對于施工企業(yè)來講，就要制定切實(shí)可行的辦法確保該筆應(yīng)收帳款到期能如期收回。主要做到以下幾點(diǎn)：

　�。ㄒ唬�、 定期的財(cái)務(wù)對帳施工企業(yè)財(cái)務(wù)部門要形成與業(yè)主公司定期的對帳制度，每隔三個(gè)月或半年就必須同業(yè)主公司核對一次帳目，避免雙方在計(jì)價(jià)金額等方面的出現(xiàn)誤差， 給應(yīng)收帳款的管理及收回帶來困難，因此要制訂一套規(guī)范的、定期的對帳制度，避免雙方出現(xiàn)財(cái)務(wù)上的差距，而造成呆、死帳現(xiàn)象，同時(shí)對帳之后要簽認(rèn)對帳單并加蓋公章或財(cái)務(wù)章，而不是口頭承諾。

　　（二）、 建立完善的業(yè)主信息制度施工企業(yè)應(yīng)對業(yè)主公司進(jìn)行充分、科學(xué)的評估，降低日益激烈的市場競爭所帶來的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。主要包括業(yè)主公司的資信狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營狀況、負(fù)責(zé)人的個(gè)人資料等。例如：企業(yè)的性質(zhì)、注冊資金、資金來源、公司發(fā)展方向、負(fù)責(zé)人經(jīng)營理念、負(fù)責(zé)人的婚姻狀況、個(gè)人愛好、不良嗜好等。

　�。ㄈ�）、密切關(guān)注業(yè)主公司動態(tài)在日常施工生產(chǎn)過程中，業(yè)主公司出現(xiàn)的一些信息，對施工企業(yè)工程款及質(zhì)保金或者其他資金的安全性是有警示作用的。如：

　　1. 付款比過去延遲；經(jīng)常超出最后期限，并多次破壞付款承諾；發(fā)生銀行退票（理由：存款不足）等；

　　2. 經(jīng)常找不到業(yè)主單位負(fù)責(zé)人，業(yè)主單位財(cái)務(wù)人員經(jīng)常性的回避；業(yè)主單位不正常的不接聽電話；

　　3. 業(yè)主單位決策層存在較嚴(yán)重的內(nèi)部矛盾，未來發(fā)展方向不明確；

　　4. 業(yè)主單位有其他的不明確贏利的投資（投機(jī)）如：股票、出售固定資產(chǎn)等；

　　5. 發(fā)展過快（管理、經(jīng)營不能同步發(fā)展）；

　　6. 頻繁更換管理層、業(yè)務(wù)人員，單位離職人員增加；

　　當(dāng)業(yè)主公司出現(xiàn)以上危險(xiǎn)信息時(shí)，施工企業(yè)管理層應(yīng)采取果斷、迅速的應(yīng)變措施，可以降低應(yīng)收帳款的回收風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、到期應(yīng)收帳款的收回

    施工企業(yè)普遍存在工程完工后人員轉(zhuǎn)入新工地，沒有專門人員管理應(yīng)收工程款和質(zhì)保金，即使有人管理，也會存在距離過遠(yuǎn)，業(yè)務(wù)太多，出現(xiàn)力不從心，導(dǎo)致本身可以及時(shí)收回的應(yīng)收帳款不能及時(shí)收回來，甚至因此導(dǎo)致壞帳的發(fā)生，給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)上的損失。因此，當(dāng)施工企業(yè)工程款及質(zhì)保金根據(jù)合同到期時(shí)，應(yīng)及時(shí)到業(yè)主公司催收，應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：

　　1、施工企業(yè)應(yīng)成立專門的清欠辦公室，對企業(yè)所屬各完工項(xiàng)目，當(dāng)人員已經(jīng)到新工地上班，對已完工項(xiàng)目無力兼顧時(shí)，應(yīng)即時(shí)收歸公司清欠辦公室統(tǒng)一管理，由公司專人進(jìn)行統(tǒng)一清欠，原經(jīng)辦人員協(xié)助辦理。

　　2.施工企業(yè)應(yīng)收工程款及質(zhì)保金等各項(xiàng)的資料是否齊備；是否確定因?yàn)闃I(yè)主的原因沒有支付工程款；

　　3.對業(yè)主公司欠付的工程款或質(zhì)保金，施工企業(yè)應(yīng)及時(shí)要求業(yè)主單位提供欠付款項(xiàng)的原因，并收集資料以證明其正確性；

　　4. 對于業(yè)主公司要求施工企業(yè)準(zhǔn)備的各種資料；應(yīng)盡快準(zhǔn)備好，同時(shí)要確認(rèn)業(yè)主公司收到資料；

　　5.提前與業(yè)主公司接觸，與業(yè)主公司相關(guān)人員開誠布公的溝通，要回欠付工程款的機(jī)會會高些；

　　6. 進(jìn)行技巧訓(xùn)練，追收欠款是需要技巧的，如：電話技巧、上門拜訪技巧；同時(shí)應(yīng)了解客戶的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況、個(gè)人背景等資料；

　　四、 已被拖欠款項(xiàng)的處理方法

    當(dāng)施工企業(yè)應(yīng)收帳款遭到業(yè)主公司拖欠或拒付時(shí)，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)行的應(yīng)收帳款管理制度是否存在紕漏，然后對違約的業(yè)主公司的資信等級重新調(diào)查摸底，進(jìn)行再認(rèn)識。催收賬款要發(fā)生費(fèi)用，某些催款發(fā)生的費(fèi)用還會很高（如訴訟費(fèi)）。一般來說，收帳的花費(fèi)越大，收帳措施越有力，可收回的賬款應(yīng)越大，壞帳損失也就越小。因此制定收帳政策，要在收帳費(fèi)用和所減少壞帳損失之間做出權(quán)衡。制定有效、得當(dāng)?shù)氖諑ふ�策很大程度上靠有關(guān)人員的經(jīng)驗(yàn)；從財(cái)務(wù)管理的角度講，也有一些數(shù)量化的方法可予參照。對于惡意拖欠、信用品質(zhì)差劣的業(yè)主公司加緊催收所欠，態(tài)度要強(qiáng)硬。催收無果，可與其他經(jīng)常被該業(yè)主公司拖欠或拒付工程款的施工企業(yè)聯(lián)合向法院起訴，以增強(qiáng)其信譽(yù)不佳的有力證據(jù)。對于信用記錄一向正常甚至良好的業(yè)主公司，在去電發(fā)函的基礎(chǔ)上，再派人與其面對面地溝通，協(xié)商一致，爭取在延續(xù)、增進(jìn)相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決帳款拖欠的問題。

　　五、建立應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備制度

    不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞帳損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞帳損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，積極建立彌補(bǔ)壞帳損失的準(zhǔn)備制度。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定：應(yīng)收帳款可以計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。企業(yè)要按照期末應(yīng)收帳款的一定比例提取用于補(bǔ)償因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，逾期未履行償債義務(wù)，已無法收回的壞帳損失，以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

　　當(dāng)施工企業(yè)一旦發(fā)生呆/死帳，應(yīng)及時(shí)對呆/死帳進(jìn)行處理，一般對于呆/死帳的處理方法有以下幾種：

　　1. 折讓2. 出售債權(quán)3. 處理抵押品4. 尋求法律協(xié)助一般而言，業(yè)主公司逾期拖欠工程款時(shí)間越長，帳款催收的難度越大，成為呆壞帳損失的可能性也就越高。施工企業(yè)必須要做好應(yīng)收帳款的帳齡分析，密切注意應(yīng)收帳款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。

　　在應(yīng)收帳款的帳齡結(jié)構(gòu)分析中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要把過期債權(quán)款項(xiàng)納入工作重點(diǎn)，研究調(diào)整新的信用政策，努力提高應(yīng)收帳款的收現(xiàn)效率。對尚未到期的應(yīng)收帳款，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。