加強行政事業(yè)單位往來賬管理

　　摘要：往來賬管理是行政事業(yè)單位財務(wù)管理的重要組成部分，也是確保資金安全運行，規(guī)范運作，提高資金使用效益必要條件。下面結(jié)合我個人觀點，從行政事業(yè)單位往來賬的內(nèi)容、存在的問題、意義、核算、對策等五個方面與大家共同探討。

　　關(guān)鍵詞：行政單位   事業(yè)單位   往來賬   管理

　　一、行政事業(yè)單位往來賬的內(nèi)容

　　行政事業(yè)單位往來賬是指行政事業(yè)單位過去或現(xiàn)在在公務(wù)活動以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中與其他會計主體單位發(fā)生的公務(wù)及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來，涉及債權(quán)和債務(wù)兩個部分。債權(quán)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、暫付款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、財政應(yīng)返還額度等；債務(wù)包括應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財政專戶款、暫存款、短期借款、長期借款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)繳稅金等。

　　二、目前行政事業(yè)單位往來賬管理中存在的問題

　　一是個別行政事業(yè)單位往來賬核算未嚴(yán)格執(zhí)行行政事業(yè)單位財務(wù)管理中往來賬管理的有關(guān)規(guī)定。個別行政事業(yè)單位往來賬審批手續(xù)制度不嚴(yán)，管理制度不完善；往來賬設(shè)置不科學(xué)不合理，個別行政事業(yè)單位只設(shè)置總賬，而不設(shè)置明細(xì)賬；個別會計賬務(wù)處理不正確，借款時掛往來賬，報銷時直接做支出而不沖往來賬。

　　二是個別行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)管理意識淡薄。個別行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)只重視貨幣資金的多少，對其他資產(chǎn)等賬務(wù)不感興趣，不重視往來賬的管理，長期不組織財務(wù)人員清理核對往來賬，使往來賬余額越來越大，少則數(shù)十萬元，多則數(shù)百萬元，長期造成往來賬賬賬、賬據(jù)、賬表不符，單位與單位之間或單位與個人之間往來賬不相符。

　　三是個別行政事業(yè)單位財務(wù)人員移交不清，往來賬前后不銜接。個別行政事業(yè)單位財務(wù)人員移交時未按規(guī)定的財務(wù)移交工作要求進(jìn)行交接，交賬不清，由于現(xiàn)有財務(wù)人員不知前面的會計處理，因此賬務(wù)處理前后不連貫。

　　四是個別行政事業(yè)單位財務(wù)人員責(zé)任心不強。個別財務(wù)人員不按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，隨意進(jìn)行賬務(wù)處理，賬務(wù)處理前后不一，只掛往來賬，不銷賬，不建往來賬，不清理往來賬，不催收往來賬，造成債權(quán)損失，不按期歸還債務(wù)遭罰款等情況出現(xiàn)。

　　三、加強行政事業(yè)單位往來賬管理的意義

　　一是有利于確保行政事業(yè)單位資金安全。往來賬的資金安全是資金安全的重要組成部分，債權(quán)及時回收確保單位資金不受損失，債務(wù)按時規(guī)還，單位樹立良好信用。

　　二是有利于行政事業(yè)單位合理調(diào)度資金。行政事業(yè)單位往來賬的良性循環(huán)，能確保單位在公務(wù)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中及時調(diào)度安排資金。

　　三是提高行政事業(yè)單位資金使用效益。及時收回債權(quán)，按時歸還債務(wù)，合理使用資金，降低行政運行成本和資金損失，提高行政事業(yè)單位資金使用效益。

　　四、規(guī)范行政事業(yè)單位往來賬核算

　　一是行政事業(yè)單位往來賬的入賬手續(xù)必須完整。往來賬必須與行政事業(yè)單位的公務(wù)活動及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)，并且要有相應(yīng)的合同等資料和領(lǐng)導(dǎo)審批及經(jīng)辦人簽字，完善的手續(xù)資料有利于對賬，便于查找相關(guān)責(zé)任人。

　　二是準(zhǔn)確有效的往來賬核算方法。正確使用會計總賬，科學(xué)合理設(shè)置會計明細(xì)科目，簡明扼要的會計摘要，一目了然的往來賬臺賬。如該在一個明細(xì)科目核算的往來賬，一般不能再在其他會計明細(xì)科目和會計總賬科目中核算，否則會造成不必要的調(diào)賬以及核算混亂等。

　　三是定期與往來單位進(jìn)行核對，根據(jù)行政事業(yè)單位往來賬業(yè)務(wù)量的大小，選擇每月、每季、每半年或一年與往來單位對賬，填寫對賬單，經(jīng)雙方確認(rèn)簽字存檔。對賬時可以選擇電話、信函、派人前往等對賬方式。

　　四是設(shè)置專人負(fù)責(zé)往來賬的核算管理，對于往來賬業(yè)務(wù)量大的行政事業(yè)單位可安排專人進(jìn)行往來賬的核算和跟蹤管理，建立專門的往來賬臺賬，加強往來賬的賬齡分析。對于債權(quán)類，要定期分析往來賬的賬齡，若債務(wù)人不按期還款，則要及時向債務(wù)人發(fā)催款通知書，并簽字確認(rèn)收到和商談歸還時間，否則就通過司法程序解決，以減少行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)損失；對于債務(wù)類，要合理調(diào)度資金，按時歸還債務(wù)，不能因不按期還款被罰款、起訴以及降低信用等級等。

　　五、加強行政事業(yè)單位往來賬管理的對策

　　一是認(rèn)識要到位。首先領(lǐng)導(dǎo)思想上要重視，認(rèn)識要到位，要以身作則從自我做起，嚴(yán)格往來賬的審批，加強往來賬的管理。分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)要經(jīng)常監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。其次財務(wù)人員思想素質(zhì)要過硬，秉公執(zhí)法，能吃苦耐勞，按時清理核對往來賬，按期給領(lǐng)導(dǎo)提供報表和財務(wù)分析，最后行政事業(yè)單位要采取切實可行的措施，限期回收債權(quán)，按時按期歸還債務(wù)。

　　二是制度要健全，執(zhí)行要有力。首先要制定往來賬的管理制度。如領(lǐng)導(dǎo)目標(biāo)責(zé)任制和責(zé)任追究制，往來賬會計崗位責(zé)任制和責(zé)任追究制，經(jīng)辦人員責(zé)任制等內(nèi)控制度，落實到具體領(lǐng)導(dǎo)，具體往來賬會計和經(jīng)辦人員，實行分工明確，各負(fù)其責(zé)，各行其事。其次要嚴(yán)格執(zhí)行《會計法》和財務(wù)內(nèi)控制度。制度制訂了就要嚴(yán)格執(zhí)行，否則就形同虛設(shè)。誰失職，追究誰的責(zé)任。最后要聘請專業(yè)律師顧問，定期召開財務(wù)分析會，分析往來賬的風(fēng)險，研究制訂對策，健全現(xiàn)有制度漏洞，規(guī)范財務(wù)運作，杜絕往來帳風(fēng)險和問題的存在。

　　三是要加強培訓(xùn)管理，提高水平。財務(wù)人員是關(guān)系資金安全的最后一道關(guān)口，要定期加強財務(wù)人員職業(yè)道德教育，組織財務(wù)人員觀看警示片，筑牢拒腐防變的防線；定期加強財務(wù)人員集體學(xué)習(xí)和自學(xué)，安排財務(wù)人員到正規(guī)專業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行業(yè)務(wù)知識更新和職業(yè)道德教育，不斷提高財務(wù)人員駕馭業(yè)務(wù)技能的能力；定期組織內(nèi)部財務(wù)人員交叉檢查和內(nèi)審，發(fā)現(xiàn)問題，及時整改，督促財務(wù)人員按制度辦事、相互學(xué)習(xí)提高。

　　四是主管部門和監(jiān)督部門定期加強對行政事業(yè)單位的監(jiān)督檢查。主管部門要加強部門內(nèi)的內(nèi)審和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，財政部門要定期開展資金安全、財務(wù)管理等監(jiān)督檢查，審計部門定期進(jìn)行專項審計，認(rèn)真查處違紀(jì)違規(guī)問題，對查出的問題要從嚴(yán)處理。