加強行政事業(yè)單位往來賬管理

　　摘要：往來賬管理是行政事業(yè)單位財務管理的重要組成部分，也是確保資金安全運行，規(guī)范運作，提高資金使用效益必要條件。下面結合我個人觀點，從行政事業(yè)單位往來賬的內容、存在的問題、意義、核算、對策等五個方面與大家共同探討。

　　關鍵詞：行政單位   事業(yè)單位   往來賬   管理

　　一、行政事業(yè)單位往來賬的內容

　　行政事業(yè)單位往來賬是指行政事業(yè)單位過去或現(xiàn)在在公務活動以及經濟業(yè)務活動中與其他會計主體單位發(fā)生的公務及經濟業(yè)務往來，涉及債權和債務兩個部分。債權包括應收票據(jù)、應收賬款、暫付款、預付賬款、其他應收款、財政應返還額度等；債務包括應繳預算款、應繳財政專戶款、暫存款、短期借款、長期借款、應付票據(jù)、預收賬款、其他應付款、應繳稅金等。

　　二、目前行政事業(yè)單位往來賬管理中存在的問題

　　一是個別行政事業(yè)單位往來賬核算未嚴格執(zhí)行行政事業(yè)單位財務管理中往來賬管理的有關規(guī)定。個別行政事業(yè)單位往來賬審批手續(xù)制度不嚴，管理制度不完善；往來賬設置不科學不合理，個別行政事業(yè)單位只設置總賬，而不設置明細賬；個別會計賬務處理不正確，借款時掛往來賬，報銷時直接做支出而不沖往來賬。

　　二是個別行政事業(yè)單位領導財務管理意識淡薄。個別行政事業(yè)單位領導只重視貨幣資金的多少，對其他資產等賬務不感興趣，不重視往來賬的管理，長期不組織財務人員清理核對往來賬，使往來賬余額越來越大，少則數(shù)十萬元，多則數(shù)百萬元，長期造成往來賬賬賬、賬據(jù)、賬表不符，單位與單位之間或單位與個人之間往來賬不相符。

　　三是個別行政事業(yè)單位財務人員移交不清，往來賬前后不銜接。個別行政事業(yè)單位財務人員移交時未按規(guī)定的財務移交工作要求進行交接，交賬不清，由于現(xiàn)有財務人員不知前面的會計處理，因此賬務處理前后不連貫。

　　四是個別行政事業(yè)單位財務人員責任心不強。個別財務人員不按規(guī)定進行賬務處理，隨意進行賬務處理，賬務處理前后不一，只掛往來賬，不銷賬，不建往來賬，不清理往來賬，不催收往來賬，造成債權損失，不按期歸還債務遭罰款等情況出現(xiàn)。

　　三、加強行政事業(yè)單位往來賬管理的意義

　　一是有利于確保行政事業(yè)單位資金安全。往來賬的資金安全是資金安全的重要組成部分，債權及時回收確保單位資金不受損失，債務按時規(guī)還，單位樹立良好信用。

　　二是有利于行政事業(yè)單位合理調度資金。行政事業(yè)單位往來賬的良性循環(huán)，能確保單位在公務和經濟業(yè)務活動中及時調度安排資金。

　　三是提高行政事業(yè)單位資金使用效益。及時收回債權，按時歸還債務，合理使用資金，降低行政運行成本和資金損失，提高行政事業(yè)單位資金使用效益。

　　四、規(guī)范行政事業(yè)單位往來賬核算

　　一是行政事業(yè)單位往來賬的入賬手續(xù)必須完整。往來賬必須與行政事業(yè)單位的公務活動及經濟業(yè)務有關，并且要有相應的合同等資料和領導審批及經辦人簽字，完善的手續(xù)資料有利于對賬，便于查找相關責任人。

　　二是準確有效的往來賬核算方法。正確使用會計總賬，科學合理設置會計明細科目，簡明扼要的會計摘要，一目了然的往來賬臺賬。如該在一個明細科目核算的往來賬，一般不能再在其他會計明細科目和會計總賬科目中核算，否則會造成不必要的調賬以及核算混亂等。

　　三是定期與往來單位進行核對，根據(jù)行政事業(yè)單位往來賬業(yè)務量的大小，選擇每月、每季、每半年或一年與往來單位對賬，填寫對賬單，經雙方確認簽字存檔。對賬時可以選擇電話、信函、派人前往等對賬方式。

　　四是設置專人負責往來賬的核算管理，對于往來賬業(yè)務量大的行政事業(yè)單位可安排專人進行往來賬的核算和跟蹤管理，建立專門的往來賬臺賬，加強往來賬的賬齡分析。對于債權類，要定期分析往來賬的賬齡，若債務人不按期還款，則要及時向債務人發(fā)催款通知書，并簽字確認收到和商談歸還時間，否則就通過司法程序解決，以減少行政事業(yè)單位的經濟損失；對于債務類，要合理調度資金，按時歸還債務，不能因不按期還款被罰款、起訴以及降低信用等級等。

　　五、加強行政事業(yè)單位往來賬管理的對策

　　一是認識要到位。首先領導思想上要重視，認識要到位，要以身作則從自我做起，嚴格往來賬的審批，加強往來賬的管理。分管財務領導要經常監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。其次財務人員思想素質要過硬，秉公執(zhí)法，能吃苦耐勞，按時清理核對往來賬，按期給領導提供報表和財務分析，最后行政事業(yè)單位要采取切實可行的措施，限期回收債權，按時按期歸還債務。

　　二是制度要健全，執(zhí)行要有力。首先要制定往來賬的管理制度。如領導目標責任制和責任追究制，往來賬會計崗位責任制和責任追究制，經辦人員責任制等內控制度，落實到具體領導，具體往來賬會計和經辦人員，實行分工明確，各負其責，各行其事。其次要嚴格執(zhí)行《會計法》和財務內控制度。制度制訂了就要嚴格執(zhí)行，否則就形同虛設。誰失職，追究誰的責任。最后要聘請專業(yè)律師顧問，定期召開財務分析會，分析往來賬的風險，研究制訂對策，健全現(xiàn)有制度漏洞，規(guī)范財務運作，杜絕往來帳風險和問題的存在。

　　三是要加強培訓管理，提高水平。財務人員是關系資金安全的最后一道關口，要定期加強財務人員職業(yè)道德教育，組織財務人員觀看警示片，筑牢拒腐防變的防線；定期加強財務人員集體學習和自學，安排財務人員到正規(guī)專業(yè)培訓機構和管理機構進行業(yè)務知識更新和職業(yè)道德教育，不斷提高財務人員駕馭業(yè)務技能的能力；定期組織內部財務人員交叉檢查和內審，發(fā)現(xiàn)問題，及時整改，督促財務人員按制度辦事、相互學習提高。

　　四是主管部門和監(jiān)督部門定期加強對行政事業(yè)單位的監(jiān)督檢查。主管部門要加強部門內的內審和業(yè)務指導，財政部門要定期開展資金安全、財務管理等監(jiān)督檢查，審計部門定期進行專項審計，認真查處違紀違規(guī)問題，對查出的問題要從嚴處理。