完善農(nóng)村中小學(xué)食堂財務(wù)控制流程的思考

　　摘要：隨著農(nóng)村中小學(xué)的食宿改善工程逐步實施到位，中學(xué)、中心小學(xué)以及部分村完小建起了學(xué)生食堂，解決了路途較遠的學(xué)生就餐問題。為了加強和規(guī)范農(nóng)村中小學(xué)食堂的財務(wù)管理，促進農(nóng)村中小學(xué)食堂建立、實施和完善財務(wù)控制，提高農(nóng)村中小學(xué)食堂經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力。因此我們要正視農(nóng)村中小學(xué)食堂財務(wù)管理上所存在的問題，分析產(chǎn)生這些現(xiàn)象的根源，然后根據(jù)實際情況加以改進和完善，促進農(nóng)村中小學(xué)食堂持續(xù)、健康發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞 ：中小學(xué)校食堂  存在問題   對策

　　一、農(nóng)村中小學(xué)食堂財務(wù)控制中存在的主要問題

　　綜觀目前農(nóng)村中小學(xué)食堂財務(wù)管理狀況，財務(wù)控制方面主要存在以下的問題：

　　1.出納會計不能及時準(zhǔn)確的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　2.農(nóng)村中小學(xué)食堂賬務(wù)由領(lǐng)導(dǎo)“一只筆”審批，缺乏完善的內(nèi)控制度和流程保障。

　　3.財務(wù)控制制度文字描述性東西較多，清晰的流程圖和配套表單較少。

　　4.財務(wù)控制制度“救火式”的較多，制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性，甚至政出多門，相互沖突。

　　5.財務(wù)人員聘任時注重專業(yè)技能的考察，忽視背景調(diào)查。

　　6.說一套，做一套，制度放空炮，經(jīng)常以提高效率為由逾越財務(wù)控制制度。

　　7.財務(wù)公開不到位，信息化水平不高。

　　二、農(nóng)村中小學(xué)食堂財務(wù)控制中存在問題的原因

　　多數(shù)農(nóng)村中小學(xué)食堂實行學(xué)校法定代表人總負責(zé)制和在學(xué)校財務(wù)機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下的“集中管理、獨立核算”的財務(wù)管理體制。農(nóng)村中小學(xué)食堂財務(wù)控制中存在問題的原因很多，歸納起來，主要有以下幾個方面：

　　1.部分教育主管部門財務(wù)控制制度建設(shè)不健全。部分教育主管部門未能及時建立、健全本地區(qū)農(nóng)村中小學(xué)食堂的財務(wù)管理制度，如資金結(jié)算管理制度、固定資產(chǎn)臺賬制度、食堂庫存物資管理制度、收支兩條線制度、財務(wù)公開制度、民主理財制度等，導(dǎo)致農(nóng)村中小學(xué)食堂的財務(wù)監(jiān)督和控制職能落實不到位。

　　2.部分中小學(xué)校的校長對食堂的財務(wù)管理重視程度不夠。部分中小學(xué)校的校長教育領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)管理意識淡薄，重視程度不夠，未能按照《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等相關(guān)法規(guī)、制度要求，建立規(guī)范的財務(wù)組織機構(gòu)，配備合格的財務(wù)人員，明確崗位職責(zé)分工，實施標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序。

　　3.財務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)不完善。在現(xiàn)實操作過程中，財務(wù)監(jiān)督主要包括審計監(jiān)督、財政監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督、內(nèi)部控制。缺乏對不同財務(wù)監(jiān)控方式進行有效整合，難以達到財務(wù)監(jiān)督的整體效率最大化。

　　三、完善農(nóng)村中小學(xué)食堂財務(wù)控制流程的對策

　　一般來說，農(nóng)村中小學(xué)食堂的財務(wù)控制是學(xué)校內(nèi)部控制的一個重要的子系統(tǒng)，需要學(xué)校的校長室、校務(wù)監(jiān)督部門，后勤部、教干管理層及內(nèi)部各職能部門共同參與，并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。考慮到不同的地區(qū)差異，可以由省、市或地區(qū)的教育主管部門會同同級財政部門聯(lián)合研究制定一套科學(xué)的、權(quán)威的、統(tǒng)一的農(nóng)村中小學(xué)食堂財務(wù)控制管理規(guī)范體系，以標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)推動本省、市或地區(qū)的農(nóng)村中小學(xué)食堂進行規(guī)范監(jiān)管和績效評價。農(nóng)村中小學(xué)食堂的財務(wù)控制體系的重點是嚴格會計管理，設(shè)計合理有效的組織機構(gòu)和職務(wù)分工，實施崗位責(zé)任分明的標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序。具體可以采取以下措施完善農(nóng)村中小學(xué)食堂的財務(wù)控制流程：

　　1.建立規(guī)范的財務(wù)組織機構(gòu)，配備合格的財務(wù)人員。

　　農(nóng)村中小學(xué)食堂的應(yīng)設(shè)置會計室，配備總賬會計、出納會計和倉庫保管員各一名，建立會計工作崗位責(zé)任制，對會計人員合理分工，使之相互監(jiān)督和制約�？傎~會計由學(xué)校會計兼任，出納會計和倉庫保管員由學(xué)校任命，報縣區(qū)教育主管部門備案。任命原則：思想政治覺悟高，有財務(wù)專業(yè)基礎(chǔ)的學(xué)校在職在崗人員。

　　2.明確崗位職責(zé)分工，實施標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序。規(guī)范設(shè)置賬簿，統(tǒng)一開設(shè)銀行賬戶，獨立核算。各中小學(xué)食堂必須規(guī)范設(shè)置食堂賬簿，由縣區(qū)教育主管部門會同財政部門在當(dāng)?shù)劂y行統(tǒng)一開設(shè)帳戶，建立獨立的食堂帳戶核算體系，正確核算伙食成本，按月公布伙食收支帳目，按月上報財務(wù)報表，實行獨立核算。

　　3.強化制度建設(shè)，細化崗位職責(zé)，關(guān)鍵環(huán)節(jié)重點落實財務(wù)控制措施。

　　首先，在關(guān)鍵的材料采購環(huán)節(jié)方面，農(nóng)村中小學(xué)食堂應(yīng)當(dāng)建立食品采購審批制度，明確采購組長、輪值領(lǐng)班廚師和食堂主管的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序。第二，農(nóng)村中小學(xué)食堂應(yīng)當(dāng)根據(jù)食品安全管理的相關(guān)要求建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度，確定合格的食品供應(yīng)商清單，對供應(yīng)商提供的食品材料的質(zhì)量、價格、資信狀況等進行實時管理和評價，根據(jù)評價結(jié)果對供應(yīng)商清單進行合理的選擇和調(diào)整。第三，農(nóng)村中小學(xué)食堂應(yīng)當(dāng)組建采購小組，每組三人，組員由教師代表、工會代表輪流擔(dān)任，教干輪流值班擔(dān)任采購組長，在合格的食品供應(yīng)商清單中選擇采購，購菜時候嚴格執(zhí)行肉類食品的索取檢驗檢疫證明，未經(jīng)檢驗檢疫的禁止采購。凡是稍有腐敗變質(zhì)、超過保質(zhì)期限的和其他不符合食品衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)的食品一律不采購。采購時采購人員禁止分項操作，互相監(jiān)督。采購過程要貨比三家，不得采購人情菜，從根本上保證采購食品的低價、安全和質(zhì)量。對于大宗食品如肉、米、油等的采購，采取面向社會發(fā)布公告，公開招標(biāo)方法進行。第四，農(nóng)村中小學(xué)食堂應(yīng)當(dāng)建立嚴格的食品采購驗收制度，由采購組長、食堂輪值領(lǐng)班廚師、庫房保管員共同過秤驗收，履行入庫手續(xù)，對驗收過程發(fā)現(xiàn)的異常情況，及時報告，查明原因并及時處理。

　　4.強化財務(wù)控制流程的實施，績效考核落實到人。

　　在財務(wù)控制流程方面，食堂的日常運行采取“十步驟運行流程”。第一步是由采購組長、輪值領(lǐng)班廚師、學(xué)生生活管理教干和食堂主管，制定一周菜譜和生活原料周預(yù)算表；第二步是由民主理財小組、食堂輪值值班員等審查；第三步是交輪值采購小組三人共同完成采購；第四步輪值采購組長、食堂值班員、庫房保管共同過秤驗收，履行入庫手續(xù)；第五步材料出庫由領(lǐng)料員、食堂值班員、庫房保管共同辦理；第六步由輪值領(lǐng)班廚師長帶領(lǐng)廚師、服務(wù)員按規(guī)程進行制作和供應(yīng)；第七步輪值值班廚師長完成當(dāng)日剩余生活原料交庫，由食堂值班人員監(jiān)督；第八步是采購組整理當(dāng)日采購原始票據(jù)；第九步校長審核簽字；第十步是食堂出納會計報銷當(dāng)日伙食支出，食堂總賬會計進行核算，出具財務(wù)報告并公示。在以上流程每完成一個步驟以后，均由相關(guān)人員在統(tǒng)一格式的單據(jù)上簽字確認后方可進入下一個流程。食堂管理的監(jiān)督小組每周對食堂的生活物資的入庫、出庫、消耗和回庫數(shù)量進行滾動盤點，填寫盤點表并同公示財務(wù)報告相核對。中小學(xué)食堂應(yīng)針對業(yè)務(wù)操作流程建立相應(yīng)的績效考核體系，在財務(wù)控制的實際運行過程中，財務(wù)人員應(yīng)重點關(guān)注容易導(dǎo)致舞弊發(fā)生的控制薄弱點，將注意力集中在現(xiàn)行的控制制度是否有效運行上，編制“危險信號”清單，是幫助財務(wù)人員關(guān)注控制弱點的一種有效方法。對涉及財務(wù)安全、食品安全等重要環(huán)節(jié)，賦予較多的權(quán)重，對涉及財務(wù)控制流程的具體控制情況進行定期考核和客觀評價，形成評價結(jié)論，兌現(xiàn)獎懲措施。

　　5.優(yōu)化財務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)，不斷完善財務(wù)控制流程。

　　財務(wù)管理作為一種帶有一定強制性的制度安排，農(nóng)村中小學(xué)食堂的運行與財務(wù)控制的各方事實上形成一種重復(fù)的監(jiān)督博弈關(guān)系，往往“上有政策，下有對策”，而只要下有對策后，上面還會有政策，如此循環(huán)往復(fù)，所以農(nóng)村中小學(xué)食堂的財務(wù)控制流程需要不斷的加以完善。目前財務(wù)監(jiān)控的手段和方式都已經(jīng)十分齊全，財務(wù)控制系統(tǒng)優(yōu)化的目的并不是為了增設(shè)新的監(jiān)督方式或監(jiān)督手段，而是在系統(tǒng)科學(xué)的指導(dǎo)下，對不同財務(wù)監(jiān)控方式進行有效整合，逐步達到財務(wù)控制公開化、信息化，提高財務(wù)監(jiān)督的整體效率。

　　加強財務(wù)風(fēng)險管理，完善財務(wù)控制流程的方法有很多種，取決于每所農(nóng)村中小學(xué)的地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平差異、地理位置、組織結(jié)構(gòu)、風(fēng)俗文化、飲食習(xí)慣、重要的管理人員的授權(quán)度以及管理模式的不同，不同地區(qū)的中小學(xué)食堂的財務(wù)控制流程不能強搬硬套，必須與本校的實際相結(jié)合，否則，很難構(gòu)建出一個最優(yōu)化的財務(wù)控制系統(tǒng)，也很難取得最好的財務(wù)控制效果。

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