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出納人員可以同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作
除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低,注冊會計師應(yīng)當(dāng)對該銀行存款實施函證
被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行存款余額,應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)
如果現(xiàn)金盤點不是在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行的,注冊會計師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日的收付金額調(diào)整至盤點日金額