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< 2024年 11月 >
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1、
A公司與B公司均為增值稅一般納稅人，無形資產（自用土地使用權）和投資性房地產適用的增值稅稅率均9%。雙方協(xié)商，A公司以一項無形資產（自用土地使用權）換取B公司的一項投資性房地產，有關資料如下：（1）A公司換出的無形資產（自用土地使用權）賬面成本為450萬元，已計提攤銷額90萬元，不含稅公允價值為450萬元，并開出增值稅專用發(fā)票，增值稅銷項稅額為40.5萬元；（2）B公司換出投資性房地產的賬面價值為400萬元（其中成本為310萬元，公允價值變動為90萬元），不含稅公允價值為450萬元，并開出增值稅專用發(fā)票，增值稅銷項稅額為40.5萬元。A公司為換入投資性房地產發(fā)生相關稅費10萬元。該交易發(fā)生日，雙方均已辦妥資產所有權的劃轉手續(xù)，假定該項交換具有商業(yè)實質且公允價值均能夠可靠計量。不考慮其他因素，下列有關A公司和B公司的會計處理的表述中，不正確的有（?。?。
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