組織會(huì)議中發(fā)生的餐費(fèi)住宿費(fèi)開票及進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等熱點(diǎn)問題

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/09/12 16:05:04　字體：大小

公司將會(huì)議相關(guān)的事項(xiàng)包給會(huì)務(wù)服務(wù)公司，包括參會(huì)人員的住宿、餐費(fèi)、會(huì)務(wù)場地及相關(guān)服務(wù)，服務(wù)公司將相關(guān)支出統(tǒng)一開會(huì)務(wù)服務(wù)的發(fā)票給我公司，需要附明細(xì)嗎？是否可以全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

政策依據(jù)：

財(cái)稅【2016】36號(hào)：會(huì)議展覽服務(wù)，是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦或者組織安排的各類展覽和會(huì)議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

財(cái)稅【2016】140號(hào)：賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會(huì)議場地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅。

地方執(zhí)行口徑：

江西國稅局12366-20170315：

一般納稅人委托酒店組織會(huì)議、培訓(xùn)，酒店開具的增值稅專用發(fā)票，項(xiàng)目名稱為“會(huì)務(wù)費(fèi)”，另附清單列明餐飲、住宿、會(huì)務(wù)費(fèi)等費(fèi)用，是否可以抵扣？

根據(jù)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人提供會(huì)務(wù)、住宿、餐費(fèi)等服務(wù)，應(yīng)按規(guī)定如實(shí)（如分項(xiàng)目逐筆）開具發(fā)票。

取得未按規(guī)定開具的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營改增有關(guān)政策問題的解答（之三）》

二、關(guān)于試點(diǎn)納稅人提供會(huì)議服務(wù)開具增值稅專用發(fā)票的問題：

試點(diǎn)納稅人提供會(huì)議服務(wù)，且同時(shí)提供住宿、餐飲、娛樂、旅游等服務(wù)的，在開具增值稅專用發(fā)票時(shí)不得將上述服務(wù)項(xiàng)目統(tǒng)一開具為“會(huì)議費(fèi)”，應(yīng)按照《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》規(guī)定的商品和服務(wù)編碼，在同一張發(fā)票上據(jù)實(shí)分項(xiàng)開具，并在備注欄中注明會(huì)議名稱和參會(huì)人數(shù)。

會(huì)議中發(fā)生的住宿、餐費(fèi)屬于與會(huì)務(wù)服務(wù)兼營的服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別算，適用各自稅目。

企業(yè)購入的餐費(fèi)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

| 作者：盛老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家）

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