【問題】

如何計算理財產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓的納稅義務(wù)發(fā)生時間和銷售額？

【答復(fù)】

根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）文件的規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓是指外匯轉(zhuǎn)讓、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品類等各類資產(chǎn)管理商品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。

納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，為金融商品轉(zhuǎn)讓所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。

金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差時，不得轉(zhuǎn)入下一會計年度。

金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更。金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。