全資母子公司往來(lái)款，如工資電費(fèi)可否用收據(jù)清算收回

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2015/08/19 15:48:08　字體：大小

　　【問題】

　　全資母子公司之間的往來(lái)款，如工資、電費(fèi)等可以用收據(jù)清算收回嗎？是否要開營(yíng)業(yè)稅發(fā)票？

　　【答案】

　　母子公司之間的往來(lái)入屬于關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)符合獨(dú)立的原則，關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)以交易是否發(fā)生為依據(jù)，而不是以是否收取價(jià)款為前提。關(guān)聯(lián)方的交易類型主要有：

　　（一）購(gòu)買或銷售商品。購(gòu)買或銷售商品是關(guān)聯(lián)方交易較常見的交易事項(xiàng)，例如，企業(yè)集團(tuán)成員之間互相購(gòu)買或銷售商品，從而形成了關(guān)聯(lián)方交易。

　?。ǘ┵?gòu)買或銷售除商品以外的其他資產(chǎn)。例如，母公司出售給其子公司設(shè)備或水電費(fèi)等。

　　（三）提供或接受勞務(wù)。例如，A 企業(yè)是B 企業(yè)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)，A 企業(yè)專門從事設(shè)備維修服務(wù)，B 企業(yè)的所有設(shè)備均由A 企業(yè)負(fù)責(zé)維修，B 企業(yè)每年支付設(shè)備維修費(fèi)用300 萬(wàn)元。

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　?。ㄊ唬╆P(guān)鍵管理人員薪酬。企業(yè)支付給關(guān)鍵管理人員的報(bào)酬，也是一項(xiàng)主要的關(guān)聯(lián)方交易。

　　所以，母子公司之間發(fā)生的工資、通訊費(fèi)、電費(fèi)屬于關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)按獨(dú)立交易原則繳納稅款，需要開具流轉(zhuǎn)稅發(fā)票，電費(fèi)屬于購(gòu)買的商品他人使用，應(yīng)視同銷售開具增值稅發(fā)票。

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