生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)出口經(jīng)營資質(zhì)，轉(zhuǎn)廠貿(mào)易如何操作

　　問：我們是杭州的生產(chǎn)企業(yè)，有進(jìn)出口經(jīng)營資質(zhì)，現(xiàn)需與客戶進(jìn)行轉(zhuǎn)廠貿(mào)易。因未有過此方面的經(jīng)驗，請指導(dǎo)什么是轉(zhuǎn)廠貿(mào)易？應(yīng)該如何去操作？會有哪些涉稅事項。煩請?zhí)峁┰斀馀c相關(guān)文獻(xiàn)規(guī)定。

　　答：轉(zhuǎn)廠（深加工結(jié)轉(zhuǎn)）：加工企業(yè)A將保稅料件（即加工貿(mào)易企業(yè)的料件或成品）產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)至另一直屬或本直屬海關(guān)內(nèi)的加工貿(mào)易企業(yè)B加工后復(fù)出口的經(jīng)營活動。在正常的海關(guān)定義下：轉(zhuǎn)廠為深加工結(jié)轉(zhuǎn)，即兩個加工貿(mào)易企業(yè)之間結(jié)轉(zhuǎn)。

　　操作的案例：加貿(mào)企業(yè)A從國外進(jìn)口料件塑膠粒，在國內(nèi)生產(chǎn)出半成品五金塑膠片，然后復(fù)出口核銷。東莞另一加貿(mào)企業(yè)B從國外進(jìn)口料件五金塑膠片，在國內(nèi)生產(chǎn)出成品五金，然后復(fù)出口核銷。

　　說明： A需出口核銷的半成品剛好是B需進(jìn)口的料件，通過轉(zhuǎn)廠A就可以把五金塑膠片銷售給B.在轉(zhuǎn)廠過程中，A等于把五金塑膠片出口核銷了，B等于從國外進(jìn)口了五金塑膠片，B把A的五金塑膠片生產(chǎn)出成品五金后依然后出口核銷。

　　轉(zhuǎn)廠模式有兩種：模式一：兩個加工貿(mào)易企業(yè)之前間轉(zhuǎn)廠， 即深加工結(jié)轉(zhuǎn)。

　　模式二：一般貿(mào)易企業(yè)與加工貿(mào)易企業(yè)之間的結(jié)轉(zhuǎn)，即保稅區(qū)轉(zhuǎn)廠。

　　轉(zhuǎn)廠的稅務(wù)處理一、稅可以免，但國內(nèi)材料的進(jìn)項不可抵扣，即只免銷項減去國內(nèi)材料進(jìn)項的增值稅。）

　　免稅銷售不予抵扣的進(jìn)項稅額=（國內(nèi)轉(zhuǎn)廠+來料加工復(fù)出口免稅銷售）*（當(dāng)月全部進(jìn)項稅額-其他進(jìn)項轉(zhuǎn)出-免抵退稅不得免征和抵扣稅額）/（應(yīng)稅銷售+國內(nèi)轉(zhuǎn)廠+來料加工復(fù)出口免稅銷售+免抵退出口銷售）。

　?。ǘ?、企業(yè)接受國內(nèi)轉(zhuǎn)廠轉(zhuǎn)入方（設(shè)為乙方）轉(zhuǎn)入的材料再加工出口的行為屬深加工結(jié)轉(zhuǎn)，適用免抵退稅政策。

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