2014年結賬后，發(fā)現(xiàn)費用未預提，如何處理

來源: 正保會計網校編輯： 2015/04/15 10:58:23　字體：大小

　　問：2014年結賬后，年度匯算還沒有做，發(fā)現(xiàn)2014年有20多萬（比較大）的費用發(fā)票沒有報銷，也沒有預提，但這個已經實際發(fā)生，發(fā)票現(xiàn)在在業(yè)務人員手里，但日期是2014年的?，F(xiàn)在這個怎么處理才合適？

　　答：稅務處理方面：公司2014年度所得稅匯算清繳還未申報，因此2014年的費用應該的2014年申報扣除，依據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》國家稅務總局公告2012年第15號六、關于以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務處理問題根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

　　企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

　　虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經過追補確認后出現(xiàn)虧損的，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。

　　未按權責發(fā)生制計提的費用，應做專項申報，準予追補2014年扣除。

　　會計處理方面：可以在2015年做以前年度損益調整。

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