以前年計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)在其他應(yīng)付款中掛賬，如何處理

　　問(wèn)：1、我企業(yè)現(xiàn)在正在自查，發(fā)現(xiàn)以前年計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)有8000元并未撥繳到當(dāng)?shù)氐墓?huì)組織，現(xiàn)在還在其他應(yīng)付款中掛 賬，我們是否對(duì)此筆賬務(wù)調(diào)增所得稅？

　　答：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條　企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。因此貴公司未取得工會(huì)組織的撥繳款收據(jù)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　2、我們以前年度職工教育經(jīng)費(fèi)是計(jì)提的，因此一直有余額，從2008年后也是按稅法要求按實(shí)際支付來(lái)列支，但并未沖減職工教育費(fèi)用的余額，未沖減的余額是否也應(yīng)調(diào)增值應(yīng)納稅所得額？以前結(jié)余的教育費(fèi)用如何處理？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)）關(guān)于以前年度職工教育經(jīng)費(fèi)余額的處理規(guī)定，對(duì)于在2008年以前已經(jīng)計(jì)提但尚未使用的職工教育經(jīng)費(fèi)余額，2008年及以后新發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)先從余額中沖減。仍有余額的，留在以后年度繼續(xù)使用。根據(jù)此稅收規(guī)定，貴公司發(fā)生職教費(fèi)應(yīng)先沖減余額，未先沖減的應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　3、我們有20多個(gè)員工都生活在異地，每月回家一次，公司有統(tǒng)一的車(chē)輛安排職工回家，因路途遠(yuǎn)，途中會(huì)有住宿的情況，住宿票是統(tǒng)一開(kāi)具的，我們是差差旅費(fèi)中列支，請(qǐng)問(wèn)我們這種核算正確嗎？

　　答：貴公司這樣核算是不正確的，因?qū)嶋H并不是因公司出差，發(fā)生的住宿費(fèi)，因是統(tǒng)一開(kāi)具，應(yīng)福利費(fèi)中列支。

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