外資企業(yè)股東想退股,沒有新股東入股,如何操作方式
問:外資企業(yè)因股東有退股的想法。但目前未有其他新股東入股。欲退股的股東想拿回投資股金…… 操作方式有哪些?減資方式是否可行?退股股東與公司有無稅賦問題(個人所得稅及企業(yè)所得稅)?或有其他解套方式?
答:1、貴公司欲要退股股東如果是法人股東,如果沒有承接的股東可以采用減資方式?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)規(guī)定"投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資,其取得的資產(chǎn)中,相當于初始出資的部分,應(yīng)確認為投資收回;相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分,應(yīng)確認為股息所得;其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得".另根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》的通知 國稅發(fā)〔2009〕3號 :第三條 對非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當繳納的企業(yè)所得稅,實行源泉扣繳,以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關(guān)款項義務(wù)的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。因此根據(jù)以上條款規(guī)定,非居民企業(yè)撤資,除本金外,應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。
2、《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》的通知 國稅發(fā)〔2009〕3號 非居民企業(yè)所得稅計算:第八條 扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算。
扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×實際征收率應(yīng)納稅所得額是指依照企業(yè)所得稅法第十九條規(guī)定計算的下列應(yīng)納稅所得額:
(一)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額,不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費支出。
?。ǘ┺D(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。
?。ㄈ┢渌?,參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。
實際征收率是指企業(yè)所得稅法及其實施條例等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的稅率,或者稅收協(xié)定規(guī)定的更低的稅率。以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關(guān)款項義務(wù)的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。"上述代扣代繳的企業(yè)所得稅稅率為10%。
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