湘財稅〔2013〕34號
頒布時間:2013-06-27 00:00:00.000 發(fā)文單位:湖南省財政廳 湖南省國家稅務(wù)局 湖南省地方稅務(wù)局
根據(jù)國務(wù)院統(tǒng)一部署,自2013年8月1日起,在全國范圍內(nèi)進(jìn)一步擴(kuò)大交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅(以下簡稱營改增)試點。為了積極穩(wěn)妥推進(jìn)我省營改增試點工作,保障試點順利實施,現(xiàn)將稅收管理若干問題公告如下:
一、關(guān)于稅務(wù)登記
屬于營改增試點范圍的納稅人(以下簡稱試點納稅人),應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定向主管國稅機關(guān)辦理稅務(wù)登記:
(一)2013年6月10日前地稅機關(guān)移交給國稅機關(guān)的試點納稅人,主管國稅機關(guān)完成信息核查采集工作后,應(yīng)當(dāng)于2013年7月15日前將稅務(wù)登記信息錄入系統(tǒng),向試點納稅人發(fā)放稅務(wù)登記證件。
?。ǘ?013年6月1日至7月31日期間,試點納稅人在向主管地稅機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記的同時,應(yīng)向主管國稅機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記,主管地稅機關(guān)應(yīng)向納稅人做好宣傳解釋工作。
(三)2013年8月1日(含)以后設(shè)立的納稅人應(yīng)直接向主管國稅機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記。
(四)依法負(fù)有扣繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)比照本條第(一)至(三)項辦理扣繳稅款登記。
二、關(guān)于一般納稅人資格認(rèn)定
?。ㄒ唬┰圏c納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額在500萬元(含)以上的,應(yīng)當(dāng)向主管國稅機關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)資格認(rèn)定。
應(yīng)稅服務(wù)年銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額、減免稅銷售額、提供境外服務(wù)銷售額以及按規(guī)定已從銷售額中扣除的差額部分。年銷售額的確定時間為:經(jīng)營期2012年1月1日至2012年12月31日;對2013年1月1日以后開業(yè)的納稅人,年銷售額的確定時間為開業(yè)之日起的12個月內(nèi)。
應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計÷(1+3%)。
原增值稅小規(guī)模納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的,應(yīng)稅貨物或勞務(wù)年銷售額與應(yīng)稅服務(wù)年銷售額不能合并計算,應(yīng)單獨計算確認(rèn)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額是否達(dá)到規(guī)定的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。
?。ǘ嫼怂憬∪軌蛱峁?zhǔn)確稅務(wù)資料的小規(guī)模納稅人或新開業(yè)的納稅人,根據(jù)自愿原則,可以向主管國稅機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定,成為一般納稅人。
?。ㄈ?013年8月1日前已取得一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點納稅人,不需重新申請認(rèn)定,由主管國稅機關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》,告知納稅人。
?。ㄋ模┫铝屑{稅人可以不認(rèn)定為一般納稅人:
1.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人;
2.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個體工商戶。
?。ㄎ澹┲鞴車悪C關(guān)應(yīng)當(dāng)加強一般納稅人資格認(rèn)定管理,做好輔導(dǎo)、核查、認(rèn)定、告知等工作,并于2013年7月15日前完成認(rèn)定工作。
三、關(guān)于納稅申報
(一)試點納稅人2013年8月申報期(稅款所屬期7月)仍按現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定向主管地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅;自2013年9月申報期(稅款所屬期8月)起,應(yīng)當(dāng)向主管國稅機關(guān)申報繳納增值稅。
(二)自2013年9月申報期起,所有增值稅納稅人(包括原增值稅納稅人和試點納稅人)一律啟用新版《增值稅納稅申報表》及其附列資料。主管國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時告知、輔導(dǎo)和督促納稅人正確填報新版《增值稅納稅申報表》及其附列資料。
?。ㄈ┰圏c納稅人可以自行選擇遠(yuǎn)程抄報稅、網(wǎng)上認(rèn)證、網(wǎng)上申報等方式進(jìn)行抄報稅、認(rèn)證和納稅申報。
試點納稅人遠(yuǎn)程抄報稅、網(wǎng)上認(rèn)證、網(wǎng)上申報不成功的,可到主管國稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理。
(四)一般納稅人取得的2013年7月31日前開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)(鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外)、公路內(nèi)河貨物運輸統(tǒng)一發(fā)票,在規(guī)定的抵扣期限內(nèi)可以申報抵扣進(jìn)項稅額,抵扣期結(jié)束和取得2013年8月1日(含)以后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)(鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外),均不得抵扣進(jìn)項稅額。
四、關(guān)于稅款繳納
?。ㄒ唬┰圏c納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的起征點,按照《湖南省財政廳 湖南省國家稅務(wù)局 湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于提高增值稅 營業(yè)稅起征點的通知》(湘財稅[2011]92號)執(zhí)行,即月應(yīng)稅服務(wù)銷售額20000元,每次(日)應(yīng)稅服務(wù)銷售額500元。
(二)試點納稅人中原實行營業(yè)稅定額征收的個體工商戶,2013年12月31日前,主管國稅機關(guān)仍以主管地稅機關(guān)核定的銷售額為標(biāo)準(zhǔn),按換算為不含稅銷售額計算的稅額征收(出租車定額征收戶按主管地稅機關(guān)核定的稅額征收)。對原主管地稅機關(guān)核定的銷售額在起征點以上的,主管國稅機關(guān)仍按起征點以上戶管理。2014年1月1日后,主管國稅機關(guān)根據(jù)《個體工商戶定期定額征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局第16號令)規(guī)定核定定額。
?。ㄈ┰圏c納稅人在2013年8月1日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同,在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。
(四)試點納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的,因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額,截至2013年8月1日尚未扣除的部分,不得在以后計算銷售額時予以抵減,應(yīng)當(dāng)向主管地稅機關(guān)申請退還營業(yè)稅。試點納稅人按照本條第(三)項規(guī)定繼續(xù)繳納營業(yè)稅的有形動產(chǎn)租賃服務(wù),不適用本項規(guī)定。
(五)試點納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)在2013年8月1日前已繳納營業(yè)稅,2013年8月1日(含)后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的,應(yīng)當(dāng)向主管地稅機關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。
?。┰圏c納稅人2013年8月1日前提供的應(yīng)稅服務(wù),因稅收檢查等原因需要補繳稅款的,應(yīng)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定向原主管地稅機關(guān)補繳營業(yè)稅。
?。ㄆ撸┏緱l第(三)至(六)項情形以外多繳或少繳的營業(yè)稅,試點納稅人應(yīng)當(dāng)向主管地稅機關(guān)申請退還或補繳。
(八)主管國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)試點納稅人的需要,與銀行、試點的納稅人簽訂三方協(xié)議,并于2013年8月1日前,統(tǒng)一辦理好電子繳稅手續(xù)。已在主管國稅機關(guān)辦理電子繳稅業(yè)務(wù)的納稅人,不再重新辦理電子繳稅手續(xù)。
五、關(guān)于發(fā)票管理
?。ㄒ唬┳?013年8月1日起,試點納稅人(包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人)提供的應(yīng)稅服務(wù),除實行過渡期管理的以外,應(yīng)當(dāng)使用國稅機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票,不得使用地稅機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票。
試點納稅人在8月1日前已向地稅機關(guān)繳清2013年全年營業(yè)稅稅款的,2013年底以前所需普通發(fā)票應(yīng)向主管地稅機關(guān)申請領(lǐng)用;向主管國稅機關(guān)申請領(lǐng)用普通發(fā)票的,應(yīng)按規(guī)定申報繳納增值稅。
?。ǘ闇p輕納稅人負(fù)擔(dān),對試點納稅人使用的冠名普通發(fā)票、出租車發(fā)票和稅控收款機發(fā)票,實行過渡期管理。其中,冠名普通發(fā)票、出租車發(fā)票的過渡期為2013年8月1日至2013年12月31日;稅控收款機發(fā)票的過渡期為2013年8月1日至2013年9月30日。過渡期內(nèi),試點納稅人可繼續(xù)使用其結(jié)余的地稅機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票,也可以同時使用國稅機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票,但應(yīng)按照增值稅有關(guān)規(guī)定向主管國稅機關(guān)申報納稅,申報銷售額為開具國、地稅機關(guān)監(jiān)制發(fā)票的合計銷售額以及未開具發(fā)票銷售額;結(jié)余的地稅機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票使用完畢后,試點納稅人應(yīng)按規(guī)定使用國稅機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票;過渡期結(jié)束后,試點納稅人結(jié)余的地稅機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票仍未使用完的,不得再行使用,應(yīng)到主管地稅機關(guān)辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。
?。ㄈ┮话慵{稅人提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)應(yīng)稅服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票;提供貨物運輸業(yè)應(yīng)稅服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)通過貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng),開具貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。同時停止使用公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。
兼有貨物運輸業(yè)應(yīng)稅服務(wù)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)應(yīng)稅服務(wù)的一般納稅人,其提供的貨物運輸業(yè)應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)當(dāng)通過貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)開具貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票,提供的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)應(yīng)稅服務(wù)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票。
?。ㄋ模┲鞴車悪C關(guān)應(yīng)當(dāng)加強試點一般納稅人增值稅專用發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的管理。首次批量審批增值稅專用發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票最高開票限額、核定用票量時,可參照納稅人上年度業(yè)務(wù)量或主管地稅機關(guān)核定的最高開票限額和用票量確定;對于申請最高開票限額100萬元(含)以上以及用票量突增的納稅人,應(yīng)當(dāng)重點下戶核實;同時加強最高開票限額和用票量的動態(tài)跟蹤管理,及時根據(jù)納稅人實際經(jīng)營情況調(diào)整最高開票限額和用票量,防止虛開發(fā)票行為發(fā)生。
(五)原公路、內(nèi)河貨物運輸自開票納稅人認(rèn)定為一般納稅人后,其稅控盤和報稅盤可以先向主管地稅機關(guān)辦理注銷、解鎖手續(xù),再向主管國稅機關(guān)辦理注冊發(fā)行后繼續(xù)使用;也可以向貨物運輸業(yè)稅控系統(tǒng)技術(shù)服務(wù)單位購買新的稅控盤和報稅盤,向主管國稅機關(guān)辦理注冊發(fā)行后使用。
(六)試點納稅人可以通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)(小規(guī)模納稅人除外)、稅控收款機自行開具普通發(fā)票,也可以通過自有經(jīng)營管理系統(tǒng)開具冠名普通發(fā)票,或使用定額普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人還可以使用手工版普通發(fā)票。
對2013年8月1日前使用稅控收款機開具普通發(fā)票的試點納稅人,可以在2013年8月1日至9月30日期間向原主管地稅機關(guān)辦理稅控收款機注銷和稅控卡、用戶卡卡片解瑣手續(xù),再向主管國稅機關(guān)辦理稅控卡、用戶卡的注冊發(fā)行。經(jīng)注冊發(fā)行后,可以繼續(xù)使用原稅控收款機開具國稅機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票。
對使用自有經(jīng)營管理系統(tǒng)開具冠名普通發(fā)票的,應(yīng)按規(guī)定向主管國稅機關(guān)備案。自2013年7月15日起,需要使用冠名普通發(fā)票的營改增試點納稅人可以向主管國稅機關(guān)申請印制。
(七)自2013年8月1日起,增值稅小規(guī)模納稅人提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)應(yīng)稅服務(wù),如接受方索取增值稅專用發(fā)票的,可向主管國稅機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票;提供貨物運輸業(yè)服務(wù),如接受方索取貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的,可向主管國稅機關(guān)申請代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。
各縣(市、區(qū))國稅機關(guān)可參照同級地稅機關(guān)代開發(fā)票網(wǎng)點的設(shè)置和布局,按照《湖南省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈湖南省國稅機關(guān)窗口代開普通發(fā)票管理辦法〉的公告》(2011年第10號)和《湖南省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<湖南省國家稅務(wù)局委托代開普通發(fā)票管理辦法>的通知》(湘國稅發(fā)〔2012〕149號)相關(guān)規(guī)定,合理設(shè)置稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票窗口或委托有關(guān)單位代開普通發(fā)票網(wǎng)點。試點納稅人可以按有關(guān)規(guī)定向主管國稅機關(guān)或受托代開單位申請代開普通發(fā)票。
主管國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強窗口代開發(fā)票管理,嚴(yán)格按照政策規(guī)定的范圍和“一單一票一證”要求代開專用發(fā)票;窗口開票人員應(yīng)當(dāng)加強工作責(zé)任心,嚴(yán)格按照納稅人提供的不同應(yīng)稅服務(wù),分別開具發(fā)票,不得混淆開具。
六、關(guān)于稅收優(yōu)惠
享受增值稅免稅、即征即退優(yōu)惠政策規(guī)定的試點納稅人,應(yīng)于2013年7月底前向主管國稅機關(guān)申請辦理增值稅免稅備案或即征即退審批手續(xù),并提供有關(guān)證件資料(見附件1、附件2)。對需要核實或?qū)彶檎J(rèn)定的,主管國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實或?qū)彶檎J(rèn)定。未按規(guī)定辦理增值稅免稅備案或即征即退審批手續(xù)的,不得享受增值稅免稅或即征即退優(yōu)惠。
七、關(guān)于納稅服務(wù)
?。ㄒ唬榱吮WC營改增試點工作的順利實施,主管國稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳應(yīng)根據(jù)試點納稅人戶數(shù)情況,因地制宜地做好系統(tǒng)配置、窗口調(diào)整(包括設(shè)置綠色通道)、業(yè)務(wù)咨詢等工作,保證試點納稅人順利辦理各項涉稅業(yè)務(wù)。
?。ǘ└骷墖悪C關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對涉稅技術(shù)服務(wù)單位的監(jiān)督。涉稅技術(shù)服務(wù)單位銷售稅控器具、推廣應(yīng)用各種涉稅信息系統(tǒng)及提供技術(shù)服務(wù),必須嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的價格和省物價部門批準(zhǔn)的收費標(biāo)準(zhǔn),不得捆綁銷售,搭車收費。為了減輕納稅人負(fù)擔(dān),自2013年8月至12月免收營改增試點納稅人各類稅控設(shè)備、器具及涉稅信息系統(tǒng)的技術(shù)維護(hù)費,2014年1月以后按規(guī)定向技術(shù)服務(wù)單位支付技術(shù)維護(hù)費。涉稅技術(shù)服務(wù)單位的服務(wù)范圍、收費標(biāo)準(zhǔn)、服務(wù)承諾應(yīng)當(dāng)在辦稅服務(wù)廳公開,主動接受納稅人監(jiān)督。
(三)試點納稅人如有稅收政策疑難問題,可撥打納稅服務(wù)熱線電話12366,或登陸湖南省國家稅務(wù)局互聯(lián)網(wǎng)站()、湖南省地方稅務(wù)局互聯(lián)網(wǎng)站();如有涉稅信息系統(tǒng)或稅控專用設(shè)備的技術(shù)操作問題,可撥打相關(guān)生產(chǎn)企業(yè)或技術(shù)服務(wù)單位服務(wù)電話(見附件3)。
3、生產(chǎn)企業(yè)或技術(shù)服務(wù)單位服務(wù)電話
湖南省財政廳 湖南省國家稅務(wù)局 湖南省地方稅務(wù)局
2013年6月27日