各有關(guān)會計師事務所：

　　為做好2010年度會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，根據(jù)《中國人民共和國注冊會計師法》第三十七條的規(guī)定，以及中國注冊會計師協(xié)會《會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》和中國注冊會計師協(xié)會《關(guān)于開展2010年會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會協(xié)[2010]36號）要求，我會擬定了《2010年度會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查方案》，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。

　　附件：《2010年度會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查方案》

廣西注冊會計師協(xié)會
二○一○年五月十二日

　　附件：

2010年度會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查方案

　　為進一步加強注冊會計師行業(yè)自律性監(jiān)管工作，幫助、指導和督促會計師事務所提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平，繼續(xù)貫徹落實新會計審計準則體系。根據(jù)《中國人民共和國注冊會計師法》第三十七條的規(guī)定，以及中國注冊會計師協(xié)會《會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》和《關(guān)于開展2010年會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會協(xié)[2010]36號）要求，依法對事務所的職業(yè)道德、質(zhì)量控制和執(zhí)業(yè)質(zhì)量開展行業(yè)自律性的檢查工作，制定本實施方案。

　　一、檢查的指導意思

　　2010年會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，以國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》（國辦發(fā)[2009]56號）精神為指導，深化行業(yè)學習實踐活動和整改落實工作，繼續(xù)以實施會計審計準則、鞏固準則國際趨同成果為目標，在進一步加強對具有證券期貨相關(guān)業(yè)務資格會計師事務所的監(jiān)督檢查的同時，加強對中小事務所的監(jiān)督檢查，支持做大做強和做精做專，深化行業(yè)誠信建設(shè)，促進注冊會計師規(guī)范執(zhí)業(yè)，提高行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量，遏制會計師事務所無序競爭行為，樹立行業(yè)協(xié)會監(jiān)管的權(quán)威性，切實維護公眾利益。

　　二、檢查范圍

　　2010年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查范圍，原則上以抽取2010年1月－5月出具的審計和驗資業(yè)務為主，抽查比例為當年出具報告數(shù)的5-50%并滿足每一位注冊會計師有一份以上（包括一份）報告。為全面反映會計師事務所整體的執(zhí)業(yè)質(zhì)量狀況，對于以往年度的業(yè)務報告，將根據(jù)會計師事務所的具體情況按照一定比例進行抽查。

　　三、檢查內(nèi)容

　　檢查內(nèi)容的重點是準則體系的貫徹執(zhí)行等情況。具體內(nèi)容圍繞以下幾個方面開展：

　　1.內(nèi)部治理機制建設(shè)情況。事務所是否按照《會計師事務所內(nèi)部治理指南》內(nèi)容，建立健全事務所內(nèi)部決策和管理機制，尤其是事務所風險管理和質(zhì)量控制的決策機制。主要包括：事務所的治理結(jié)構(gòu)和治理機制是否對事務所的股東大會、董事會、監(jiān)事會的運行，主任會計師的權(quán)責，股東的權(quán)利與義務、加入與退出以及出資與股權(quán)轉(zhuǎn)讓等事項進行了規(guī)范；事務所的內(nèi)部管理工作是否規(guī)范了事務所與員工的關(guān)系；內(nèi)部質(zhì)量控制是否按照新審計準則的要求進一步完善其審計規(guī)程；審計規(guī)程是否充分體現(xiàn)了風險導向?qū)徲嬂砟睿粗攸c關(guān)注重大審計程序的實施是否到位；審計工作是否已按具體審計計劃的要求進行的復核；重要審計證據(jù)及其結(jié)果是否已適當記錄的復核，發(fā)現(xiàn)重大審計問題是否已適當解決或反映在審計結(jié)論中的復核，形成的審計情況與審計工作結(jié)果是否一致并支持審計意見的復核等等。

　　2.執(zhí)業(yè)準則的執(zhí)行情況。事務所是否按照新審計準則的要求，及時修訂審計規(guī)程，實施風險導向?qū)徲嫵绦?，包括?）重要項目審驗程序是否到位，如重大的關(guān)聯(lián)交易、編制會計報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當性及公允價值計量、大額資產(chǎn)減值準備的計提和轉(zhuǎn)回、不具有商業(yè)實質(zhì)的交易、債務重組、資產(chǎn)處置或置換、異常的股權(quán)轉(zhuǎn)讓和境外分支機構(gòu)從事的衍生金融工具交易等；（2）審計報告發(fā)表的意見是否有充分、適當?shù)膶忩炞C據(jù)，意見類型是否適當，報告的披露是否避重就輕；（3）審驗過程中是否有重大遺漏，對疑點是否引起必要的關(guān)注并追加程序；（4）是否編制了相應的工作底稿，底稿及報告的編制、歸檔等工作是否符合規(guī)范性要求。

　　3.職業(yè)道德規(guī)范遵守情況。事務所是否為執(zhí)行新《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》做了必要的準備，并制定嚴格的程序確保事務所和注冊會計師的獨立性。在執(zhí)業(yè)過程中是否存在違反獨立性原則的行為，是否存在商業(yè)賄賂、支付業(yè)務介紹費、收取傭金、壓價競爭等違法、違規(guī)行為。

　　4．高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計業(yè)務執(zhí)行情況。事務所是否按照審計準則和《高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計指引》的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務，注冊會計師是否實施了風險評估程序，識別和評估研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入明細表的重大錯報風險，注冊會計師是否在實施風險評估程序的基礎(chǔ)上設(shè)計和實施進一步審計程序，以合理保證申報企業(yè)的研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入明細表不存在重大錯報。

　　5．應用計算機審計軟件輔助審計情況。了解事務所利用計算機審計軟件所作的審計工作的程序和深度是否達到執(zhí)業(yè)準則的相關(guān)要求。從市場上直接購買現(xiàn)成的計算機審計軟件，其后續(xù)服務是否有保障以及如何提供的?，F(xiàn)行的審計軟件的運用是否除了能滿足于自動完成審計工作底稿外，是否還能幫助審計人員提高審計工作效率和審計質(zhì)量，降低審計風險，滿足審計人員的真正需求。

　　四、檢查對象

　　2010年是新的檢查周期的第二年，根據(jù)區(qū)注協(xié)2009年度工作計劃和中國注冊會計師協(xié)會的整體部署，本年度檢查的重點對象包括：新成立的事務所，受到行業(yè)懲戒或行政處罰的事務所，受到投訴舉報較多的事務所，高齡注冊會計師出具業(yè)務報告較多的事務所，開展高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計等新業(yè)務較多的事務所，執(zhí)業(yè)能力與承辦業(yè)務數(shù)量嚴重失調(diào)的事務所，以及新近完成合并的事務所等。2010年度計劃安排對28家事務所進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查，其中，異地項目多且復查的事務所4家，地域隨機檢查的事務所24家。具體擬定被檢查的會計師事務所是：中眾益會計師事務所有限公司、廣西信天祥會計師事務所有限公司、上海東華會計師事務所有限責任公司廣西分所、北京華通鑒會計師事務所有限公司廣西分所、廣西正德會計師事務所有限公司、大信會計師事務所有限公司廣西分所、祥浩會計師事務所有限責任公司、北京永拓會計師事務所有限責任公司廣西分所、廣西東方廣信會計師事務所有限公司、廣西中威華通會計師事務所有限公司、廣西同德會計師事務所有限公司、天健正信會計師事務所有限公司廣西分所、廣西瑞泰會計師事務所有限責任公司、廣西正則會計師事務所有限責任公司、柳州開誠聯(lián)合會計師事務所、廣西中陽會計師事務所有限公司、廣西佳海會計師事務所有限公司、廣西永信會計師事務所有限公司、廣西國信會計師事務所有限公司、廣西和潤會計師事務所有限公司、南寧樺林會計師事務所、南寧金譽會計師事務所、廣西天源會計師事務所有限公司、南寧錦源會計師事務所、欽州中恒會計師事務所、廣西雄源會計師事務所有限公司、廣西嘉誠達會計師事務所有限公司和廣西德實會計師事務所有限公司。

　　五、檢查工作的組織實施

　　今年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作由由區(qū)注協(xié)和財政廳監(jiān)督檢查局聯(lián)合組織實施。執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的方法，程序以及檢查工作底稿格式等根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會《會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》和《廣西壯族自治區(qū)會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作規(guī)程》（試行）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　今年的檢查人員將由財政廳監(jiān)督檢查人員、區(qū)注協(xié)工作人員和執(zhí)業(yè)注冊會計師組成，分為3－5個檢查小組，每組3－5人。

　　六、檢查工作的時間安排

　　檢查工作時間從5月下旬開始至10月底結(jié)束，被檢查的事務所現(xiàn)場檢查時間將提前5天通知。具體時間安排如下：

　　1.檢查準備階段（5月份）。

　　5月上旬，發(fā)布檢查通知和檢查方案，明確檢查要求。5月下旬，召開檢查委員會工作會議，檢查工作布置暨培訓會，對檢查人員進行培訓。

　　2.檢查實施階段（6月份）。

　　組織檢查組對事務所進行檢查，并于現(xiàn)場檢查結(jié)束后，將檢查報告報注協(xié)。

　　3.整理和處理階段（7月初至10月底）。

　　10月底前，根據(jù)檢查結(jié)果，組織專家進行論證，并根據(jù)懲戒辦法的規(guī)定，召開懲戒委員會對涉嫌違規(guī)的事務所進行處理。

　　七、被檢查事務所應向檢查小組提供的材料

　　1.事務所基本情況的書面介紹（包括合伙人或發(fā)起人出資情況、機構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部管理、職業(yè)道德、質(zhì)量控制及業(yè)務開展情況、事務所的自查情況等，同時報送電子版）。

　　2.事務所基本信息表、事務所注冊會計師人員名冊、事務所內(nèi)部組織機構(gòu)設(shè)置情況表、事務所分支機構(gòu)情況表、業(yè)務清單和事務所合伙人（出資人）情況表。（同時報送電子版）

　　3．2010年1－5月會計報表審計、驗資業(yè)務清單（分審計、驗資項目按發(fā)文順序排列，同時報送電子版）。

　　4．事務所內(nèi)部管理方面的制度和標準。

　　5．其他要求提供的資料。

　　八、檢查工作的總結(jié)和上報

　　檢查結(jié)束后，對本年度的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作進行總結(jié)，以利于完善下一年度的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，并于10月底之前報中國注冊會計師協(xié)會。同時，對在質(zhì)量控制、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德方面做得好事務所及其方法和經(jīng)驗進行總結(jié)、推廣和交流，促進我區(qū)注冊會計師行業(yè)整體素質(zhì)的提升。

　　九、其他要求

　　被檢查會計師事務所要做好自查和檢查準備工作。接受檢查的會計師事務所要進行自查并撰寫自查報告，于5月21日前報區(qū)注協(xié)監(jiān)管部；要積極配合協(xié)會開展檢查工作，在檢查組工作期間，事務所負責人及主要業(yè)務人員應做好檢查準備；及時、全面地向檢查人員提供檢查所需的資料，如實回答檢查人員的詢問，為檢查組提供必要的工作條件；按時參加檢查組召集的會議，不得以任何理由對檢查工作予以拒絕、阻撓和抵制。

　　附：1.事務所基本信息表

　　2.注冊會計師情況表

　　3.事務所內(nèi)部組織機構(gòu)設(shè)置情況表

　　4.事務所年報審計業(yè)務清單

　　5.事務所驗資業(yè)務清單

　　6.事務所設(shè)立條件檢查工作底稿

　　7.事務所業(yè)務資質(zhì)一覽表

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