各會計師事務(wù)所：

　　為加強(qiáng)注冊會計師行業(yè)自律監(jiān)管工作，規(guī)范注冊會計師和會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)行為，廣西注冊會計師協(xié)會制定了《廣西注冊會計師協(xié)會注冊會計師行業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法（試行）》，該辦法已于2009年11月18日經(jīng)廣西注冊會計師協(xié)會常務(wù)理事會審議通過，現(xiàn)予印發(fā)，自2010年2月1日起施行。

二○一○年元月二十六日

廣西注冊會計師協(xié)會注冊會計師行業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法（試行）

　　第一章 總則

　　第一條 為了加強(qiáng)我區(qū)注冊會計師行業(yè)的管理，規(guī)范對注冊會計師和會計師事務(wù)所的懲戒行為，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《中國注冊會計師協(xié)會會員違規(guī)行為懲戒辦法》、《廣西區(qū)注冊會計師協(xié)會章程》、《廣西注冊會計師協(xié)會懲戒委員會暫行規(guī)則》結(jié)合我區(qū)實際，制定本辦法。

　　第二條 廣西區(qū)注冊會計師協(xié)會（以下簡稱區(qū)注協(xié)）對本區(qū)注冊會計師和會計師事務(wù)所違規(guī)行為實施行業(yè)懲戒，適用本辦法。

　　第三條 區(qū)注協(xié)實施懲戒，應(yīng)當(dāng)遵循客觀、公正原則，堅持懲戒與教育相結(jié)合，保障法律、法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范得到貫徹執(zhí)行。

　　實施懲戒應(yīng)當(dāng)以事實為依據(jù)，與違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會影響程度相當(dāng)。

　　第四條 注冊會計師和會計師事務(wù)所對區(qū)注協(xié)予以的懲戒，享有陳述和申辯權(quán)利；對區(qū)注協(xié)作出行業(yè)內(nèi)通報批評、公開譴責(zé)、暫緩?fù)ㄟ^年檢、撤銷注冊的懲戒決定不服的，可以提起申訴。

　　第二章 懲戒的種類與適用

　　第五條 區(qū)注協(xié)對注冊會計師違規(guī)行為給予行業(yè)自律懲戒的種類有：

　?。ㄒ唬┯?xùn)誡：

　　1.談話提醒；

　　2.書面批評；

　　3.責(zé)令書面檢討；

　　4.責(zé)令限期改正；

　　5.責(zé)令賠禮道歉、消除影響；

　　6.強(qiáng)制培訓(xùn)。

　?。ǘ┬袠I(yè)內(nèi)通報批評；

　　（三）公開譴責(zé)；

　?。ㄋ模壕?fù)ㄟ^年檢；

　?。ㄎ澹┏蜂N注冊。

　　第六條 區(qū)注協(xié)對會計師事務(wù)所違規(guī)行為給予行業(yè)自律懲戒的種類有：

　?。ㄒ唬┯?xùn)誡：

　　1.談話提醒；

　　2.書面批評；

　　3.責(zé)令書面檢討；

　　4.責(zé)令限期改正；

　　5.責(zé)令賠禮道歉、消除影響。

　?。ǘ┬袠I(yè)內(nèi)通報批評；

　?。ㄈ┕_譴責(zé)。

　　對會計師事務(wù)所的訓(xùn)誡，可以責(zé)令會計師事務(wù)所的主任會計師或?qū)嶋H負(fù)責(zé)人承擔(dān)。

　　第七條 注冊會計師和會計師事務(wù)所的違規(guī)行為可能構(gòu)成行政違法或犯罪的，區(qū)注協(xié)應(yīng)當(dāng)及時提請行政、司法機(jī)關(guān)調(diào)查處理。

　　第八條 注冊會計師和會計師事務(wù)所具有下列違規(guī)行為之一的，應(yīng)當(dāng)予以行業(yè)自律懲戒：

　?。ㄒ唬┻`反《注冊會計師法》及行業(yè)協(xié)會章程的規(guī)定；

　?。ǘ┻`反注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范；

　?。ㄈ┻`反注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；

　　（四）違反會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則；

　?。ㄎ澹?yīng)當(dāng)予以懲戒的其他情形。

　　第九條 注冊會計師和會計師事務(wù)所違反《注冊會計師法》第二十條、第二十一條和第二十二條規(guī)定，予以行業(yè)內(nèi)通報批評；違規(guī)情節(jié)嚴(yán)重，給相關(guān)單位造成重大損失或在社會上造成嚴(yán)重不良影響的，予以公開譴責(zé)。

　　第十條 注冊會計師和會計師事務(wù)所違背注冊會計師職業(yè)道德的懲戒：

　?。ㄒ唬┳詴嫀熀蜁嫀熓聞?wù)所出現(xiàn)下列行為之一的，予以談話提醒，并可以責(zé)令限期改正：

　　1.憑借有關(guān)部門、單位的權(quán)力和影響，壟斷一個行業(yè)、部門或地區(qū)相關(guān)業(yè)務(wù)；

　　2.明示或暗示有能力影響司法機(jī)關(guān)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或其工作人員的；

　　3.違規(guī)泄露在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密；

　　4.承辦與自身規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力、承擔(dān)風(fēng)險能力不相匹配的業(yè)務(wù)，或超越執(zhí)業(yè)范圍從事業(yè)務(wù)。

　?。ǘ┳詴嫀熀蜁嫀熓聞?wù)所出現(xiàn)下列行為之一的，予以書面批評、責(zé)令書面檢討，情節(jié)嚴(yán)重，予以行業(yè)內(nèi)通報批評：

　　1.允許他人以本所或本人的名義承辦業(yè)務(wù)；

　　2.以排擠競爭對手為目的，降低收費標(biāo)準(zhǔn)招攬業(yè)務(wù)；

　　3.違反規(guī)定進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)的；

　　4.除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，以或有收費方式提供鑒證服務(wù)的；

　　5.為招攬客戶而向推薦方支付傭金、回扣，或向第三方推薦客戶而收取傭金的。

　?。ㄈ┳詴嫀熀蜁嫀熓聞?wù)所出現(xiàn)下列行為之一的，視情節(jié)輕重，予以責(zé)令賠禮道歉、消除影響；行業(yè)內(nèi)通報批評；情節(jié)嚴(yán)重的，予以公開譴責(zé)：

　　1.由于經(jīng)濟(jì)利益、自我評價、關(guān)聯(lián)關(guān)系或外界壓力等因素導(dǎo)致違反獨立性要求的；

　　2.執(zhí)行審計業(yè)務(wù)期間，在法律、行政法規(guī)規(guī)定不得持有和買賣被審計單位的股票、債券或不得持有和購買被審計單位或個人的其他財產(chǎn)的期限內(nèi)，持有和買賣被審計單位的股票、債券或購買被審計單位或個人的其他財產(chǎn)；

　　3.索取、收受委托合同約定之外的酬金或其他財物，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便謀取其他不正當(dāng)利益；

　　4.向非聯(lián)合執(zhí)業(yè)的單位、個人支付業(yè)務(wù)收入分成、業(yè)務(wù)介紹費、傭金或贈送有價證券、貴重禮品；

　　5.未經(jīng)注冊會計師同意而以其名義出具業(yè)務(wù)報告；

　　6.利用客戶商業(yè)秘密為他人或自身謀取利益；

　　7.在接任審計業(yè)務(wù)時蓄意侵害前任會計師事務(wù)所合法權(quán)益；

　　8、捏造、散布虛假事實，損害、詆毀同行聲譽；

　　9.詆毀、威脅或報復(fù)投訴人、舉報人、證人、行業(yè)管理人員以及行政執(zhí)法工作人員；

　　10.未經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立分所，或者以其他名義設(shè)立分支機(jī)構(gòu)從事注冊會計師業(yè)務(wù)。

　　第十一條 注冊會計師和會計師事務(wù)所違反中國注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則規(guī)定的懲戒：

　?。ㄒ唬┳詴嫀熀蜁嫀熓聞?wù)所出現(xiàn)下列行為之一的，予以談話提醒，并可以責(zé)令限期改正及對相關(guān)注冊會計師予以強(qiáng)制培訓(xùn)；情節(jié)嚴(yán)重的，予以行業(yè)內(nèi)通報批評：

　　1.未保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎執(zhí)行審計業(yè)務(wù)；

　　2.未獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持審計報告；

　　3.因過失出具不恰當(dāng)意見的審計報告；

　　4.未按規(guī)定編制、歸整和保存審計工作底稿；

　　5.在業(yè)務(wù)報告上沒有加蓋事務(wù)所公章，或以其他業(yè)務(wù)專用章代替公章；

　　6.業(yè)務(wù)報告未由兩名具備相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊會計師簽名蓋章。

　?。ǘ┳詴嫀熀蜁嫀熓聞?wù)所出現(xiàn)下列行為之一的，予以行業(yè)內(nèi)通報批評；情節(jié)嚴(yán)重的，予以公開譴責(zé)：

　　1.隱瞞審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，發(fā)表不實審計報告；

　　2.與客戶串通作弊，出具不實審計報告；

　　3.注冊會計師對未經(jīng)鑒證事項發(fā)表意見并在相關(guān)報告上簽字蓋章；

　　4.對同一被審計單位的同一事項，依據(jù)相同的審計結(jié)論出具不同結(jié)論的審計報告。

　　注冊會計師和會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)時，不遵守中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，參照前款予以懲戒。

　　第十二條 會計師事務(wù)所違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則的懲戒：

　?。ㄒ唬嫀熓聞?wù)所出現(xiàn)下列行為之一的，予以談話提醒，并可以責(zé)令限期改正；情節(jié)嚴(yán)重的，予以行業(yè)內(nèi)通報批評：

　　1.未按規(guī)定制定質(zhì)量控制制度的，或建立后未有效執(zhí)行；

　　2.未合理保證事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)道德規(guī)范的；

　　3.未合理保證事務(wù)所恰當(dāng)接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的；

　　4.事務(wù)所承接業(yè)務(wù)未簽訂業(yè)務(wù)約定書、約定書主要內(nèi)容不完整或者約定的內(nèi)容違反國家法律法規(guī)及行業(yè)管理規(guī)定；

　　5.事務(wù)所未按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)報備。

　?。ǘ嫀熓聞?wù)所出現(xiàn)下列行為之一的，予以書面批評，并可以責(zé)令書面檢討；情節(jié)嚴(yán)重的，予以行業(yè)內(nèi)通報批評：

　　1.未合理保證事務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)并出具恰當(dāng)報告的；

　　2.未要求對上市公司審計業(yè)務(wù)和其他規(guī)定的業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的；

　　3.未使項目組在出具業(yè)務(wù)報告后及時將工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案并按照規(guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿的；

　　4.未制定監(jiān)控制度和程序?qū)|(zhì)量控制制度的有效性進(jìn)行監(jiān)控的。

　　第十三條 會計師事務(wù)所違反其他規(guī)定的懲戒：

　?。ㄒ唬嫀熓聞?wù)所有下列行為之一的，予以談話提醒，并責(zé)令限期改正：

　　1.內(nèi)部分配機(jī)制混亂，對部門或員工收入、費用實行承包管理，而放松內(nèi)部質(zhì)量控制的；

　　2.事務(wù)所設(shè)立后出資不到位或出資人抽逃出資的；

　　3.違反國家會計制度，會計核算不規(guī)范、財務(wù)管理混亂的；

　　4.未按規(guī)定提取、儲存和使用職業(yè)風(fēng)險基金，或者未購買職業(yè)保險；

　　5.拒不履行行業(yè)協(xié)會章程規(guī)定的基本義務(wù)；

　　6.限制或者阻止注冊會計師參加后續(xù)教育；

　　7.無正當(dāng)理由限制注冊會計師轉(zhuǎn)所、轉(zhuǎn)會；

　　8、事務(wù)所未履行對分所的管理職責(zé)，分所內(nèi)部管理混亂；

　　9.未經(jīng)股東會和合伙人會議的決議，擅自變更股權(quán)；

　　10.事務(wù)所設(shè)立后，股東 （合伙人）未專職在事務(wù)所執(zhí)業(yè)；

　　11.事務(wù)所股東 （合伙人）、主任會計師、注冊資本、業(yè)務(wù)范圍、章程的變更不符合國家有關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)管理規(guī)定；

　　12.不按章程規(guī)定組織召開董事會、股東會 （合伙人會議），或不向董事會、股東會（合伙人會議）報告財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；

　　13.公然抵制或拒不執(zhí)行董事會、股東會 （合伙人會議）決議；

　　14.公章管理混亂，內(nèi)部管理失控。

　?。ǘ┳詴嫀熡邢铝行袨榈?，予以暫緩?fù)ㄟ^年檢：

　　1.拖延或拒絕繳納會費的；

　　2.無正當(dāng)理由未完成規(guī)定的后續(xù)教育任務(wù)。

　?。ㄈ┳詴嫀熀蜁嫀熓聞?wù)所有下列行為的，予以行業(yè)內(nèi)通報批評，情節(jié)嚴(yán)重的，予以公開譴責(zé)：

　　1.在接受后續(xù)教育時，弄虛作假、冒名頂替的；

　　2.拒絕配合行業(yè)協(xié)會的調(diào)查、檢查或者拒絕提供反映其活動情況的真實材料；

　　3.故意隱匿、偽造、銷毀證據(jù)材料或者以其他形式，妨礙行業(yè)協(xié)會和行政執(zhí)法部門依法開展調(diào)查；

　　4.拒絕執(zhí)行行業(yè)協(xié)會懲戒決定；

　　5.違反行業(yè)注冊管理規(guī)定，使用未在本所登記注冊、年檢未獲通過、已注銷登記的注冊會計師，或者不具備注冊會計師執(zhí)業(yè)資格的人員的名義出具執(zhí)業(yè)報告；

　　6.利用虛假材料騙取事務(wù)所或分支機(jī)構(gòu)設(shè)立登記。

　?。ㄋ模┳詴嫀熞蕴摷俨牧向_取注冊會計師注冊的，予以撤銷注冊。

　　第十四條 注冊會計師和會計師事務(wù)所有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)從重懲戒：

　?。ㄒ唬┩瑫r具有兩種或兩種以上應(yīng)予懲戒行為的；

　?。ǘ┰趦赡陜?nèi)發(fā)生兩次或兩次以上同一性質(zhì)應(yīng)予懲戒行為的；

　　（三）其他應(yīng)予從重懲戒情形的。

　　第十五條 注冊會計師和會計師事務(wù)所有下列情形之一的，可以從輕懲戒：

　　（一）初次違規(guī)并且情節(jié)輕微的；

　?。ǘ┲鲃訄蟾嫫溥`規(guī)行為的；

　?。ㄈ┲鲃优浜喜樘幤溥`規(guī)行為的；

　?。ㄋ模┳杂X糾正違規(guī)行為，及時采取有效措施，防止或減輕不良后果的。

　　第三章 附則

　　第十六條 對注冊會計師進(jìn)行強(qiáng)制培訓(xùn)，對會計師事務(wù)所公開譴責(zé)所需的費用由有關(guān)會計師事務(wù)所承擔(dān)。

　　第十七條 本辦法未作規(guī)定，但法律法規(guī)、行業(yè)準(zhǔn)則制度有明確規(guī)定的，執(zhí)行其規(guī)定。

　　第十八條 注冊會計師和會計師事務(wù)所違規(guī)行為及懲戒決定，應(yīng)當(dāng)記入廣西區(qū)注冊會計師協(xié)會會員誠信檔案。

　　第十九條 本辦法不代替或免除刑事處罰或行政處罰。

　　第二十條 本辦法由區(qū)注協(xié)負(fù)責(zé)解釋。