各省轄市科學(xué)技術(shù)局、財(cái)政局、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，各直管縣（市）科學(xué)技術(shù)局、財(cái)政局、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將《河南省企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用認(rèn)定管理實(shí)施意見(jiàn)（試行）》印發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合實(shí)際，認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

　　附件：河南省企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用認(rèn)定管理實(shí)施意見(jiàn)（試行）

　　河南省科學(xué)技術(shù)廳 河南省財(cái)政廳
河南省國(guó)家稅務(wù)局 河南省地方稅務(wù)局
二00九年八月二十五日

河南省企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用認(rèn)定管理實(shí)施意見(jiàn)（試行）

　　第一章 總 則

　　第一條 為鼓勵(lì)企業(yè)開(kāi)展研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，規(guī)范企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的稅前扣除及有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)）和《中共河南省委 河南省人民政府關(guān)于加快科技創(chuàng)新促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意見(jiàn)》（豫發(fā)〔2008〕28號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，制定本實(shí)施意見(jiàn)。

　　第二條 本實(shí)施意見(jiàn)適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）。

　　第二章 研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)

　　第三條 本實(shí)施意見(jiàn)所稱研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)。

　　創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過(guò)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，對(duì)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)升級(jí)或?qū)_(kāi)科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）。

　　第四條 下列各項(xiàng)不屬于本實(shí)施意見(jiàn)規(guī)定的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)利用已經(jīng)掌握的成熟技術(shù)，包括已經(jīng)完成產(chǎn)業(yè)化開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品、工藝、材料及其系統(tǒng)；

　?。ǘ┩ㄟ^(guò)簡(jiǎn)單改變尺寸、參數(shù)、排列，或者通過(guò)類(lèi)似技術(shù)手段的變換實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品改型、工藝變更以及材料配方調(diào)整活動(dòng)，企業(yè)通過(guò)上述活動(dòng)對(duì)產(chǎn)品、工藝無(wú)實(shí)質(zhì)性改變；

　?。ㄈ┮话阍O(shè)備維修、改裝、常規(guī)的設(shè)計(jì)變更及其已有技術(shù)直接應(yīng)用于產(chǎn)品生產(chǎn)的活動(dòng)；

　?。ㄋ模┮话銠z驗(yàn)、測(cè)試、鑒定、仿制和應(yīng)用活動(dòng)；

　　（五）軟件復(fù)制和無(wú)源代碼的程序編制活動(dòng)；

　?。┢渌茄芯块_(kāi)發(fā)活動(dòng)。

　　第五條 研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)要符合國(guó)家和河南省的技術(shù)政策和產(chǎn)業(yè)政策。對(duì)屬于國(guó)家和河南省限制和淘汰禁止類(lèi)的產(chǎn)品、技術(shù)、工藝項(xiàng)目，不得享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

　　第三章 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍

　　第六條 企業(yè)從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》、國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門(mén)公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署印發(fā)的《關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕31號(hào)）明確的文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。

　?。ㄒ唬┬庐a(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。

　?。ǘ氖卵邪l(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

　　（三）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。

　?。ㄋ模ｉT(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。

　?。ㄎ澹ｉT(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。

　　（六）專門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)。

　?。ㄆ撸┛碧介_(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。

　?。ò耍┭邪l(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。

　　第七條 對(duì)企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。

　　第八條 對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。

　　第九條 企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況，對(duì)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除：

　?。ㄒ唬┭邪l(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無(wú)形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。

　?。ǘ┭邪l(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照該無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷(xiāo)。除法律另有規(guī)定外，攤銷(xiāo)年限不得低于10年。

　　第十條 企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開(kāi)發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投入數(shù)額大，需要由集團(tuán)公司進(jìn)行集中開(kāi)發(fā)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，可以按照國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)文件要求，在受益集團(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

　　第四章 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算

　　第十一條 執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)應(yīng)在管理費(fèi)用科目下專設(shè)“研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用”二級(jí)科目，在“研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用”二級(jí)科目下按照研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和費(fèi)用種類(lèi)分別核算；執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的應(yīng)專設(shè)“研發(fā)支出”科目，在研發(fā)支出科目下設(shè)“費(fèi)用化支出”和“資本性支出”二級(jí)科目，按照研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和費(fèi)用種類(lèi)分別核算。

　　企業(yè)的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須披露研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的相關(guān)財(cái)務(wù)信息，包括研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出額度及其占銷(xiāo)售收入的比例情況等。

　　第十二條 企業(yè)未設(shè)立專門(mén)的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開(kāi)進(jìn)行核算，核算方法應(yīng)保持一致并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，核算方法在納稅年度內(nèi)不一致或未報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的，視為劃分不清，不得實(shí)行加計(jì)扣除。

　　第十三條 企業(yè)必須建立研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用投入核算體系，對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，建立專項(xiàng)明細(xì)賬。

　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)報(bào)告建立研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)明細(xì)賬，準(zhǔn)確、及時(shí)地歸集各個(gè)項(xiàng)目的費(fèi)用發(fā)生情況。多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目使用共同資源的，企業(yè)應(yīng)采用科學(xué)合理的方法將研發(fā)費(fèi)用在各個(gè)受益項(xiàng)目之間分?jǐn)偂?/p>

　　第五章 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)與管理

　　第十四條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，在年度中間預(yù)繳所得稅時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除，在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本實(shí)施意見(jiàn)的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。

　　第十五條 企業(yè)申請(qǐng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的，應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報(bào)前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送如下資料：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)的編制情況和專業(yè)人員名單。

　?。ǘ┢髽I(yè)申請(qǐng)加計(jì)扣除的當(dāng)年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集匯總表（見(jiàn)附件1）。

　?。ㄈ┚哂猩娑愯b證資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的當(dāng)年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的鑒證報(bào)告。

　　（四）分項(xiàng)目提供企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)決議文件。

　?。ㄎ澹┓猪?xiàng)目提供研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用預(yù)算報(bào)告。

　?。┓猪?xiàng)目提供研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表（見(jiàn)附件2）。

　　（七）分項(xiàng)目提供研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料。

　?。ò耍┪?、合作開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的，分項(xiàng)目提供委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同、協(xié)議。

　?。ň牛┪型獠垦芯块_(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，分項(xiàng)目提供受托機(jī)構(gòu)按照本實(shí)施意見(jiàn)附件2格式出具的當(dāng)年費(fèi)用發(fā)生情況歸集表。

　　（十）以下企業(yè)應(yīng)提供省級(jí)科技行政管理部門(mén)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目鑒定意見(jiàn)書(shū)：

　　1.年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額在1000萬(wàn)元以上的企業(yè)；

　　2.跨省轄市集中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的集團(tuán)公司。

　　第十六條 企業(yè)自主選擇具有涉稅鑒證資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)其當(dāng)年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用進(jìn)行涉稅鑒證。

　　中介機(jī)構(gòu)必須按照國(guó)家稅務(wù)總局制定的涉稅鑒證報(bào)告的執(zhí)業(yè)規(guī)范謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)，接受委托出具研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除涉稅鑒證報(bào)告，并對(duì)其出具報(bào)告的真實(shí)性、合規(guī)性負(fù)責(zé)。

　　中介機(jī)構(gòu)違反稅收規(guī)定，出具不實(shí)涉稅鑒證報(bào)告的，按《中華人民共和國(guó)稅收征管法》進(jìn)行處罰。

　　第十七條 企業(yè)未按本實(shí)施意見(jiàn)第十三條規(guī)定建立研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)明細(xì)賬，不能準(zhǔn)確核算研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用發(fā)生情況的，不得享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠。

　　企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用不能按本實(shí)施意見(jiàn)第十五條規(guī)定進(jìn)行歸集匯總的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整其稅前扣除額或加計(jì)扣除額。企業(yè)未按照規(guī)定進(jìn)行優(yōu)惠政策備案的，不得享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠。

　　第十八條 法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目，均不得計(jì)入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。

　　企業(yè)用不征稅收入形成的研究開(kāi)發(fā)支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除和加計(jì)扣除。

　　第六章 研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目鑒定

　　第十九條 企業(yè)應(yīng)按本實(shí)施意見(jiàn)第十五條第（十）項(xiàng)的要求向省級(jí)科技行政管理部門(mén)申請(qǐng)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的鑒定；企業(yè)認(rèn)為有必要鑒定的，也可在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除之前主動(dòng)向科技行政管理部門(mén)申請(qǐng)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目鑒定。

　　第二十條 企業(yè)申請(qǐng)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目鑒定的，應(yīng)提供如下材料：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)書(shū)（編寫(xiě)提綱見(jiàn)附件3）。

　?。ǘ┢髽I(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目鑒定表（見(jiàn)附件4）。

　　第二十一條 科技行政管理部門(mén)會(huì)同財(cái)政、國(guó)稅和地稅部門(mén)組織專家，對(duì)企業(yè)申請(qǐng)鑒定的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目是否符合國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)文件和本實(shí)施意見(jiàn)的條件進(jìn)行鑒定，并出具書(shū)面鑒定意見(jiàn)。

　　跨省轄市集中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的集團(tuán)公司和年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額合計(jì)在1000萬(wàn)以上的企業(yè)由省科學(xué)技術(shù)廳會(huì)同省財(cái)政廳、省國(guó)家稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局組織鑒定工作。

　　上述企業(yè)以外的其他企業(yè)由所在地省轄市或省直管縣（市）科學(xué)技術(shù)局會(huì)同同級(jí)財(cái)政、國(guó)稅、地稅部門(mén)進(jìn)行鑒定。

　　第二十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)經(jīng)科技行政管理部門(mén)鑒定的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目確有異議的，可報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)商同級(jí)科技行政管理部門(mén)裁決。

　　第七章 附 則

　　第二十三條 本實(shí)施意見(jiàn)由省科學(xué)技術(shù)廳、省財(cái)政廳、省國(guó)家稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局按職責(zé)負(fù)責(zé)解釋。

　　附件1：

加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集匯總表

　　名稱 （公章）： 納稅人識(shí)別號(hào)：

　　年度（ 季度） 金額單位： 元

　　附件2：

研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表
（已計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本的費(fèi)用除外）

　　納稅人名稱 （公章）： 納稅人識(shí)別號(hào)： 合作（受托）企業(yè)：（蓋章）

　　年度（ 季度） 金額單位： 元

　　附件3：

企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)書(shū)編寫(xiě)提綱
（立項(xiàng)書(shū)字?jǐn)?shù)要求在5000字以內(nèi)）

　　一、立項(xiàng)依據(jù)

　?。ㄒ唬﹪?guó)內(nèi)外現(xiàn)狀、水平和發(fā)展趨勢(shì)

　?。ǘ╉?xiàng)目研究開(kāi)發(fā)對(duì)本企業(yè)、行業(yè)的推動(dòng)（帶動(dòng)）作用

　　（三）項(xiàng)目達(dá)到的技術(shù)水平及市場(chǎng)前景

　　二、研究開(kāi)發(fā)內(nèi)容和目標(biāo)

　?。ㄒ唬╉?xiàng)目主要內(nèi)容及關(guān)鍵技術(shù)

　?。ǘ┘夹g(shù)創(chuàng)新點(diǎn)

　?。ㄈ┲饕夹g(shù)指標(biāo)或經(jīng)濟(jì)指標(biāo)

　　三、研究開(kāi)發(fā)方法及技術(shù)路線

　　四、現(xiàn)有研究開(kāi)發(fā)基礎(chǔ)

　　五、研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目組人員名單

　　六、計(jì)劃工作進(jìn)度

　　七、費(fèi)用預(yù)算情況

　　附件4：

企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目鑒定表

　　一、企業(yè)基本情況表

　　納稅人識(shí)別號(hào)：

　　申請(qǐng)企業(yè)：（蓋章） 年 月 日 合作（受托）企業(yè)：（蓋章）

　　二、研發(fā)項(xiàng)目情況表（逐項(xiàng)填寫(xiě)）

　　項(xiàng)目編號(hào)：