為進一步規(guī)范管理，準確執(zhí)行出口貨物勞務稅收政策，現(xiàn)就出口貨物勞務增值稅和消費稅有關(guān)問題公告如下：

　　一、出口企業(yè)或其他單位申請注銷退(免)稅資格認定，如向主管稅務機關(guān)聲明放棄未申報或已申報但尚未辦理的出口退(免)稅并按規(guī)定申報免稅的，視同已結(jié)清出口退稅稅款。

　　因合并、分立、改制重組等原因申請注銷退(免)稅資格認定的出口企業(yè)或其他單位(以下簡稱注銷企業(yè))，可向主管稅務機關(guān)申報《申請注銷退(免)稅資格認定企業(yè)未結(jié)清退(免)稅確認書》，提供合并、分立、改制重組企業(yè)決議、章程、相關(guān)部門批件及承繼注銷企業(yè)權(quán)利和義務的企業(yè)(以下簡稱承繼企業(yè))在注銷企業(yè)所在地的開戶銀行、賬號，經(jīng)主管稅務機關(guān)確認無誤后，可在注銷企業(yè)結(jié)清出口退(免)稅款前辦理退(免)稅資格認定注銷手續(xù)。注銷后，注銷企業(yè)的應退稅款由其主管稅務機關(guān)退還至承繼企業(yè)賬戶，如發(fā)生需要追繳多退稅款的向承繼企業(yè)追繳。

　　二、出口企業(yè)或其他單位可以放棄全部適用退(免)稅政策出口貨物勞務的退(免)稅，并選擇適用增值稅免稅政策或征稅政策。放棄適用退(免)稅政策的出口企業(yè)或其他單位，應向主管稅務機關(guān)報送《出口貨物勞務放棄退(免)稅聲明》，辦理備案手續(xù)。自備案次日起36個月內(nèi)，其出口的適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務，適用增值稅免稅政策或征稅政策。

　　三、從事進料加工業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)，因上年度無海關(guān)已核銷手(賬)冊不能確定本年度進料加工業(yè)務計劃分配率的，應使用最近一次確定的“上年度已核銷手(賬)冊綜合實際分配率”作為本年度的計劃分配率。

　　生產(chǎn)企業(yè)在辦理年度進料加工業(yè)務核銷后，如認為《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》中的“上年度已核銷手(賬)冊綜合實際分配率”與企業(yè)當年度實際情況差別較大的，可在向主管稅務機關(guān)提供當年度預計的進料加工計劃分配率及書面合理理由后，將預計的進料加工計劃分配率作為該年度的計劃分配率。

　　四、出口企業(yè)將加工貿(mào)易進口料件，采取委托加工收回出口的，在申報退(免)稅或申請開具《來料加工免稅證明》時，如提供的加工費發(fā)票不是由加工貿(mào)易手(賬)冊上注明的加工單位開具的，出口企業(yè)須向主管稅務機關(guān)書面說明理由，并提供主管海關(guān)出具的書面證明。否則，屬于進料加工委托加工業(yè)務的，對應的加工費不得抵扣或申報退(免)稅；屬于來料加工委托加工業(yè)務的，不得申請開具《來料加工免稅證明》，相應的加工費不得申報免稅。

　　五、出口企業(yè)報關(guān)進入國家批準的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)(珠海園區(qū))、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心(中方配套區(qū)域)、保稅物流中心(B型)(以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域)并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物，以人民幣結(jié)算的，可申報出口退(免)稅，按有關(guān)規(guī)定提供收匯資料時，可以提供收取人民幣的憑證。

　　六、出口企業(yè)或其他單位申報對外援助出口貨物退(免)稅時，不需要提供商務部批準使用援外優(yōu)惠貸款的批文(“援外任務書”)復印件和商務部批準使用援外合資合作項目基金的批文(“援外任務書”)復印件。

　　七、生產(chǎn)企業(yè)外購的不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套產(chǎn)品的貨物，如配套出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人，可作為視同自產(chǎn)貨物申報退(免)稅。生產(chǎn)企業(yè)申報出口視同自產(chǎn)的貨物退(免)稅時，應按《生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物業(yè)務類型對照表》，在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》的“業(yè)務類型”欄內(nèi)填寫對應標識，主管稅務機關(guān)如發(fā)現(xiàn)企業(yè)填報錯誤的，應及時要求企業(yè)改正。

　　八、出口企業(yè)或其他單位出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務，在向主管稅務機關(guān)辦理增值稅、消費稅免稅申報時，不再報送《免稅出口貨物勞務明細表》及其電子數(shù)據(jù)。出口貨物報關(guān)單、合法有效的進貨憑證等留存企業(yè)備查的資料，應按出口日期裝訂成冊。

　　九、以下出口貨物勞務應按照下列規(guī)定留存?zhèn)洳楹戏ㄓ行У倪M貨憑證：

　　(一)出口企業(yè)或其他單位從依法拍賣單位購買貨物出口的，將與拍賣人簽署的成交確認書及有關(guān)收據(jù)留存?zhèn)洳椋?

　　(二)通過合并、分立、重組改制等資產(chǎn)重組方式設立的出口企業(yè)或其他單位，出口重組前的企業(yè)無償劃轉(zhuǎn)的貨物，將資產(chǎn)重組文件、無償劃轉(zhuǎn)的證明材料留存?zhèn)洳椤?

　　十、出口企業(yè)或其他單位按照《國家稅務總局關(guān)于〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第12號)第二條第(十八)項規(guī)定申請延期申報退(免)稅的，如省級稅務機關(guān)在免稅申報截止之日后批復不予延期，若該出口貨物符合其他免稅條件，出口企業(yè)或其他單位應在批復的次月申報免稅。次月未申報免稅的，適用增值稅征稅政策。

　　十一、委托出口的貨物，委托方應自貨物報關(guān)出口之日起至次年3月15日前，憑委托代理出口協(xié)議(復印件)向主管稅務機關(guān)報送《委托出口貨物證明》及其電子數(shù)據(jù)。主管稅務機關(guān)審核委托代理出口協(xié)議后在《委托出口貨物證明》簽章。

　　受托方申請開具《代理出口貨物證明》時，應提供規(guī)定的憑證資料及委托方主管稅務機關(guān)簽章的《委托出口貨物證明》。

　　十二、外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅的貨物，申請開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》時，需提供規(guī)定的憑證資料及計提銷項稅的記賬憑證復印件。

　　主管稅務機關(guān)在審核外貿(mào)企業(yè)《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表》時，對增值稅專用發(fā)票交叉稽核信息比對不符，以及發(fā)現(xiàn)提供的增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證存在以下情形之一的，不得出具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》：

　　(一)提供的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書為虛開、偽造或內(nèi)容不實；

　　(二)提供的增值稅專用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務登記被注銷或被認定為非正常戶之后開具；

　　(三)外貿(mào)企業(yè)出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷時申報的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表》的進貨憑證上載明的貨物與申報免退稅匹配的出口貨物報關(guān)單上載明的出口貨物名稱不符。屬同一貨物的多種零部件合并報關(guān)為同一商品名稱的除外；

　　(四)供貨企業(yè)銷售的自產(chǎn)貨物，其生產(chǎn)設備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；

　　(五)供貨企業(yè)銷售的外購貨物，其購進業(yè)務為虛假業(yè)務；

　　(六)供貨企業(yè)銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務為虛假業(yè)務。

　　主管稅務機關(guān)在開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》后，發(fā)現(xiàn)外貿(mào)企業(yè)提供的增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證存在以上情形之一的，主管稅務機關(guān)應通知外貿(mào)企業(yè)將原取得的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》涉及的進項稅額做轉(zhuǎn)出處理。

　　十三、出口企業(yè)按規(guī)定向國家商檢、海關(guān)、外匯管理等對出口貨物相關(guān)事項實施監(jiān)管核查部門報送的資料中，屬于申報出口退(免)稅規(guī)定的憑證資料及備案單證的，如果上述部門或主管稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)為虛假或其內(nèi)容不實的，其對應的出口貨物不適用增值稅退(免)稅和免稅政策，適用增值稅征稅政策。查實屬于偷騙稅的按照相應的規(guī)定處理。

　　十四、本公告自2014年1月1日起執(zhí)行。

　　特此公告。