財(cái)稅[2011]115號(hào)
頒布時(shí)間:2011-11-21 00:00:00.000 發(fā)文單位:財(cái)政部 國家稅務(wù)總局
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局,財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局:
為深入貫徹節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境基本國策,大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì),加快資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè),經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),決定對(duì)農(nóng)林剩余物資源綜合利用產(chǎn)品增值稅政策進(jìn)行調(diào)整完善,并增加部分資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)適用增值稅優(yōu)惠政策。現(xiàn)將有關(guān)政策明確如下:
一、對(duì)銷售自產(chǎn)的以建(構(gòu))筑廢物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料免征增值稅。生產(chǎn)原料中建(構(gòu))筑廢物、煤矸石的比重不低于90%.其中以建(構(gòu))筑廢物為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料應(yīng)符合《混凝土用再生粗骨料》(GB/T 25177-2010)和《混凝土和砂漿用再生細(xì)骨料》(GB/T 25176-2010)的技術(shù)要求;以煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料應(yīng)符合《建筑用砂》(GB/T 14684-2001)和《建筑用卵石碎石》(GB/T 14685-2001)的技術(shù)要求。
二、對(duì)垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)免征增值稅。垃圾處理是指運(yùn)用填埋、焚燒、綜合處理和回收利用等形式,對(duì)垃圾進(jìn)行減量化、資源化和無害化處理處置的業(yè)務(wù);污泥處理處置是指對(duì)污水處理后產(chǎn)生的污泥進(jìn)行穩(wěn)定化、減量化和無害化處理處置的業(yè)務(wù)。
三、對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退100%的政策
?。ㄒ唬├霉I(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱、余壓生產(chǎn)的電力或熱力。發(fā)電(熱)原料中100%利用上述資源。
?。ǘ┮圆蛷N垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、含油污水、有機(jī)廢水、污水處理后產(chǎn)生的污泥、油田采油過程中產(chǎn)生的油污泥(浮渣),包括利用上述資源發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣為原料生產(chǎn)的電力、熱力、燃料。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于80%,其中利用油田采油過程中產(chǎn)生的油污泥(浮渣)生產(chǎn)燃料的資源比重不低于60%.
上述涉及的生物質(zhì)發(fā)電項(xiàng)目必須符合國家發(fā)展改革委《可再生能源發(fā)電有關(guān)管理規(guī)定》(發(fā)改能源[2006]13號(hào))要求,并且生產(chǎn)排放達(dá)到《火電廠大氣污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》(GB13223—2003)第1時(shí)段標(biāo)準(zhǔn)或者《生活垃圾焚燒污染控制標(biāo)準(zhǔn)》(GB18485—2001)的有關(guān)規(guī)定。利用油田采油過程中產(chǎn)生的油污泥(浮渣)的生產(chǎn)企業(yè)必須取得《危險(xiǎn)廢物綜合經(jīng)營許可證》。
?。ㄈ┮晕鬯幚砗螽a(chǎn)生的污泥為原料生產(chǎn)的干化污泥、燃料。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%.
(四)以廢棄的動(dòng)物油、植物油為原料生產(chǎn)的飼料級(jí)混合油。飼料級(jí)混合油應(yīng)達(dá)到《飼料級(jí) 混合油》(NY/T 913-2004)規(guī)定的技術(shù)要求,生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%.
?。ㄎ澹┮曰厥盏膹U礦物油為原料生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料。生產(chǎn)企業(yè)必須取得《危險(xiǎn)廢物綜合經(jīng)營許可證》,生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%.
?。┮杂吞锊捎瓦^程中產(chǎn)生的油污泥(浮渣)為原料生產(chǎn)的乳化油調(diào)和劑及防水卷材輔料產(chǎn)品。生產(chǎn)企業(yè)必須取得《危險(xiǎn)廢物綜合經(jīng)營許可證》,生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于70%.
?。ㄆ撸┮匀税l(fā)為原料生產(chǎn)的檔發(fā)。生產(chǎn)原料中90%以上為人發(fā)。
四、對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退80%的政策
以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木(竹、秸稈)纖維板、木(竹、秸稈)刨花板,細(xì)木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒;以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙。
五、對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退50%的政策
?。ㄒ唬┮哉嵩鼮樵仙a(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品。生產(chǎn)原料中蔗渣所占比重不低于70%.
?。ǘ┮苑勖夯?、煤矸石為原料生產(chǎn)的氧化鋁、活性硅酸鈣。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于25%.
?。ㄈ├梦勰嗌a(chǎn)的污泥微生物蛋白。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%.
(四)以煤矸石為原料生產(chǎn)的瓷絕緣子、煅燒高嶺土。其中瓷絕緣子生產(chǎn)原料中煤矸石所占比重不低于30%,煅燒高嶺土生產(chǎn)原料中煤矸石所占比重不低于90%.
(五)以廢舊電池、廢感光材料、廢彩色顯影液、廢催化劑、廢燈泡(管)、電解廢棄物、電鍍廢棄物、廢線路板、樹脂廢棄物、煙塵灰、濕法泥、熔煉渣、河底淤泥、廢舊電機(jī)、報(bào)廢汽車為原料生產(chǎn)的金、銀、鈀、銠、銅、鉛、汞、錫、鉍、碲、銦、硒、鉑族金屬,其中綜合利用危險(xiǎn)廢棄物的企業(yè)必須取得《危險(xiǎn)廢物綜合經(jīng)營許可證》。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%.
(六)以廢塑料、廢舊聚氯乙烯(PVC)制品、廢橡膠制品及廢鋁塑復(fù)合紙包裝材料為原料生產(chǎn)的汽油、柴油、廢塑料(橡膠)油、石油焦、碳黑、再生紙漿、鋁粉、汽車用改性再生專用料、摩托車用改性再生專用料、家電用改性再生專用料、管材用改性再生專用料、化纖用再生聚酯專用料(雜質(zhì)含量低于0.5㎎/g、水份含量低于1%)、瓶用再生聚對(duì)苯二甲酸乙二醇酯(PET)樹脂(乙醛質(zhì)量分?jǐn)?shù)小于等于1ug/g)及再生塑料制品。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于70%.
上述廢塑料綜合利用生產(chǎn)企業(yè)必須通過ISO9000、ISO14000認(rèn)證。
?。ㄆ撸┮詮U棄天然纖維、化學(xué)纖維及其制品為原料生產(chǎn)的纖維紗及織布、無紡布、氈、粘合劑及再生聚酯產(chǎn)品。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%.
?。ò耍┮詮U舊石墨為原料生產(chǎn)的石墨異形件、石墨塊、石墨粉和石墨增碳劑。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%.
六、本通知所述“三剩物”,是指采伐剩余物(指枝丫、樹梢、樹皮、樹葉、樹根及藤條、灌木等)、造材剩余物(指造材截頭)和加工剩余物(指板皮、板條、木竹截頭、鋸沫、碎單板、木芯、刨花、木塊、篾黃、邊角余料等)。
“次小薪材”,是指次加工材(指材質(zhì)低于針、闊葉樹加工用原木最低等級(jí)但具有一定利用價(jià)值的次加工原木,其中東北、內(nèi)蒙古地區(qū)按LY/T1 505—1999標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,南方及其他地區(qū)按LY/T1369—1999標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行)、小徑材(指長度在2米以下或徑級(jí)8厘米以下的小原木條、松木桿、腳手桿、雜木桿、短原木等)和薪材。
“農(nóng)作物秸稈”,是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中,收獲了糧食作物(指稻谷、小麥、玉米、薯類等)、油料作物(指油菜籽、花生、大豆、葵花籽、芝麻籽、胡麻籽等)、棉花、麻類、糖料、煙葉、藥材、蔬菜和水果等以后殘留的莖稈。
“蔗渣”,是指以甘蔗為原料的制糖生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的含纖維50%左右的固體廢棄物。
“煙塵灰”,是指金屬冶煉廠火法冶煉過程中,為保護(hù)環(huán)境經(jīng)除塵器(塔)收集的粉灰狀殘料物。
“濕法泥”,是指濕法冶煉生產(chǎn)排出的污泥,經(jīng)集中環(huán)保處置后產(chǎn)生的中和渣,且具有一定回收價(jià)值的污泥狀廢棄物。
“熔煉渣”,是指在鉛、錫、銅、鉍火法還原冶煉過程中,由于比重的差異,金屬成分因比重大沉底形成金屬錠,而比重較小的硅、鐵、鈣等化合物浮在金屬表層形成的廢渣。
七、本通知所稱綜合利用資源占生產(chǎn)原料的比重,除第三條第(一)項(xiàng)外,一律以重量比例計(jì)算,不得以體積比例計(jì)算。
八、增值稅一般納稅人應(yīng)單獨(dú)核算綜合利用產(chǎn)品的銷售額。一般納稅人同時(shí)生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品和享受增值稅即征即退產(chǎn)品而存在無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),按下列公式對(duì)無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行劃分:
享受增值稅即征即退產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月享受增值稅即征即退產(chǎn)品的銷售額合計(jì)÷當(dāng)月無法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額產(chǎn)品的銷售額合計(jì)
增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)單獨(dú)核算綜合利用產(chǎn)品的銷售額和應(yīng)納稅額。
凡未單獨(dú)核算資源綜合利用產(chǎn)品的銷售額和應(yīng)納稅額的,不得享受本通知規(guī)定的退(免)稅政策。
九、申請(qǐng)享受本通知規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策的納稅人,還應(yīng)符合下列條件:
?。ㄒ唬┘{稅人生產(chǎn)、利用資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)的建設(shè)項(xiàng)目已按照《中華人民共和國環(huán)境影響評(píng)價(jià)法》編制環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件,且已獲得經(jīng)法律規(guī)定的審批部門批準(zhǔn)同意。
?。ǘ┳?010年1月1日起,納稅人未因違反《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)法》等環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)受到刑事處罰或者縣級(jí)以上環(huán)保部門相應(yīng)的行政處罰。
(三)生產(chǎn)過程中如果排放污水的,其污水已接入污水處理設(shè)施,且生產(chǎn)排放達(dá)到《城鎮(zhèn)污水處理廠污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》(GB18918-2002)。
?。ㄋ模┥暾?qǐng)享受本通知規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品,已送交由省級(jí)以上質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門資質(zhì)認(rèn)定的產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn),并已取得該機(jī)構(gòu)出具的符合產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求及本文件規(guī)定的生產(chǎn)工藝要求的檢測(cè)報(bào)告。
?。ㄎ澹┥暾?qǐng)享受本通知規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策的,應(yīng)當(dāng)在初次申請(qǐng)時(shí)按照要求提交資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)有關(guān)數(shù)據(jù),報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核備案,并在以后每年2月15日前按照要求提交上一年度資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)有關(guān)數(shù)據(jù),報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核備案。具體數(shù)據(jù)要求和提交辦法由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行通知。
十、各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本通知規(guī)定并結(jié)合各地實(shí)際情況,商同級(jí)財(cái)政部門制定資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退(免)稅管理辦法,并報(bào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局備案。
十一、本通知規(guī)定的增值稅退(免)稅事宜由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定辦理。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取嚴(yán)密措施加強(qiáng)對(duì)享受資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策企業(yè)的動(dòng)態(tài)監(jiān)管,不定期對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況[包括本通知第九條第(五)項(xiàng)要求提交的數(shù)據(jù)]、納稅申報(bào)情況和退稅申報(bào)情況的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)。凡經(jīng)核實(shí)納稅人有弄虛作假騙取享受本通知規(guī)定的增值稅政策的,稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其此前騙取的退稅稅款,并自納稅人發(fā)生上述違法違規(guī)行為年度起,取消其享受本通知規(guī)定增值稅政策的資格,且納稅人三年內(nèi)不得再次申請(qǐng)。
十二、本通知中所列各類國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等,如在執(zhí)行過程中有更新、替換,統(tǒng)一按新的國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,財(cái)政部、國家稅務(wù)總局不再另行發(fā)文明確。
十三、本通知第四條、第五條第(一)項(xiàng)規(guī)定的政策自2011年1月1日起執(zhí)行;第一條、第二條、第三條和第五條其他款項(xiàng)規(guī)定的政策自2011年8月1日起執(zhí)行。納稅人銷售(提供)本通知規(guī)定的免稅產(chǎn)品(勞務(wù)),如果已向購買方開具了增值稅專用發(fā)票,應(yīng)將專用發(fā)票追回后方可申請(qǐng)辦理免稅。凡專用發(fā)票無法追回的,一律按照規(guī)定征收增值稅,不予免稅。
十四、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于以農(nóng)林剩余物為原料的綜合利用產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2009]148號(hào))和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于以蔗渣為原料生產(chǎn)綜合利用產(chǎn)品增值稅政策的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅[2010]114號(hào))自2011年1月1日起廢止。
財(cái)政部 國家稅務(wù)總局
二〇一一年十一月二十一日
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