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財政部 國家稅務總局關(guān)于保險公司準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知[失效]

財稅[2009]48號

頒布時間:2009-04-17 00:00:00.000 發(fā)文單位:財政部 國家稅務總局

正保會計網(wǎng)校編輯注:根據(jù)“財政部令第83號文件”規(guī)定,本文件失效。

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局,新疆生產(chǎn)建設兵團財務局:

  根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務院令第512號)的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就保險公司準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題明確如下:

  一、保險公司按下列規(guī)定繳納的保險保障基金,準予據(jù)實稅前扣除:

  1.非投資型財產(chǎn)保險業(yè)務,不得超過保費收入的0.8%;投資型財產(chǎn)保險業(yè)務,有保證收益的,不得超過業(yè)務收入的0.08%,無保證收益的,不得超過業(yè)務收入的0.05%.

  2.有保證收益的人壽保險業(yè)務,不得超過業(yè)務收入的0.15%;無保證收益的人壽保險業(yè)務,不得超過業(yè)務收入的0.05%.

  3.短期健康保險業(yè)務,不得超過保費收入的0.8%;長期健康保險業(yè)務,不得超過保費收入的0.15%.

  4.非投資型意外傷害保險業(yè)務,不得超過保費收入的0.8%;投資型意外傷害保險業(yè)務,有保證收益的,不得超過業(yè)務收入的0.08%,無保證收益的,不得超過業(yè)務收入的0.05%.

  保險保障基金,是指按照《中華人民共和國保險法》和《保險保障基金管理辦法》(保監(jiān)會、財政部、人民銀行令2008年第2號)規(guī)定繳納形成的,在規(guī)定情形下用于救助保單持有人、保單受讓公司或者處置保險業(yè)風險的非政府性行業(yè)風險救助基金。

  保費收入,是指投保人按照保險合同約定,向保險公司支付的保險費。

  業(yè)務收入,是指投保人按照保險合同約定,為購買相應的保險產(chǎn)品支付給保險公司的全部金額。

  非投資型財產(chǎn)保險業(yè)務,是指僅具有保險保障功能而不具有投資理財功能的財產(chǎn)保險業(yè)務。

  投資型財產(chǎn)保險業(yè)務,是指兼具有保險保障與投資理財功能的財產(chǎn)保險業(yè)務。

  有保證收益,是指保險產(chǎn)品在投資收益方面提供固定收益或最低收益保障。

  無保證收益,是指保險產(chǎn)品在投資收益方面不提供收益保證,投保人承擔全部投資風險。

  二、保險公司有下列情形之一的,其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除:

  1.財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)6%的。

  2.人身保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)1%的。

  三、保險公司按規(guī)定提取的未到期責任準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金、未決賠款準備金,準予在稅前扣除。

  1.未到期責任準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金依據(jù)精算師或出具專項審計報告的中介機構(gòu)確定的金額提取。

  未到期責任準備金,是指保險人為尚未終止的非壽險保險責任提取的準備金。

  壽險責任準備金,是指保險人為尚未終止的人壽保險責任提取的準備金。

  長期健康險責任準備金,是指保險人為尚未終止的長期健康保險責任提取的準備金。

  2.未決賠款準備金分已發(fā)生已報案未決賠款準備金、已發(fā)生未報案未決賠款準備金和理賠費用準備金。已發(fā)生已報案未決賠款準備金,按最高不超過當期已經(jīng)提出的保險賠款或者給付金額的100%提?。灰寻l(fā)生未報案未決賠款準備金按不超過當年實際賠款支出額的8%提取。

  未決賠款準備金,是指保險人為非壽險保險事故已發(fā)生尚未結(jié)案的賠案提取的準備金。

  已發(fā)生已報案未決賠款準備金,是指保險人為非壽險保險事故已經(jīng)發(fā)生并已向保險人提出索賠、尚未結(jié)案的賠案提取的準備金。

  已發(fā)生未報案未決賠款準備金,是指保險人為非壽險保險事故已經(jīng)發(fā)生、尚未向保險人提出索賠的賠案提取的準備金。

  理賠費用準備金,是指保險人為非壽險保險事故已發(fā)生尚未結(jié)案的賠案可能發(fā)生的律師費、訴訟費、損失檢驗費、相關(guān)理賠人員薪酬等費用提取的準備金。

  四、保險公司實際發(fā)生的各種保險賠款、給付,應首先沖抵按規(guī)定提取的準備金,不足沖抵部分,準予在當年稅前扣除。

  五、本通知自2008年1月1日至2010年12月31日執(zhí)行。

  財政部 國家稅務總局
 二○○九年四月十七日

責任編輯:小雨
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