河北、河南、廣東省國家稅務局，深圳市國家稅務局：

　　為了進一步加強海關進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關繳款書）的增值稅抵扣管理，稅務總局決定自2009年4月1日起在河北省、河南省、廣東省和深圳市試行“先比對后抵扣”的管理辦法，現(xiàn)將有關問題通知如下：

　　一、自2009年4月1日起，試點地區(qū)的增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）進口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，應當在開具之日起90天內(nèi)向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對，逾期未申請的不予抵扣進項稅額。（正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)國稅函[2009]617號規(guī)定，灰色字體部分失效，抵扣期限改為180天。 ）

　　二、每月申報期內(nèi)，稅務機關向納稅人提供上月《海關進口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》（見附件）。

　　對稽核結(jié)果為相符的海關繳款書，納稅人應在稅務機關提供稽核結(jié)果的當月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期不予抵扣。

　　對稽核結(jié)果為不符、缺聯(lián)、重號的海關繳款書，屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的，納稅人可在稅務機關提供稽核結(jié)果的當月申請數(shù)據(jù)修改，再次稽核比對，稅務機關次月申報期內(nèi)向其提供稽核比對結(jié)果，逾期未申請數(shù)據(jù)修改的不予抵扣進項稅額；對不屬于采集錯誤，納稅人仍要求申報抵扣的，由稅務機關組織審核檢查，經(jīng)核查海關繳款書票面信息與納稅人真實進口貨物業(yè)務一致的，納稅人應在收到稅務機關書面通知的次月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期不予抵扣。

　　三、納稅人應在

　　“應交稅費”科目下設“待抵扣進項稅額”明細科目，用于核算納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關繳款書進項稅額。納稅人取得海關繳款書后，應借記“應交稅費-待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關科目；稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應借記“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）”專欄，貸記“應交稅費-待抵扣進項稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅費-待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關科目。

　　四、增值稅納稅申報表及“一窗式”比對項目的調(diào)整規(guī)定：

　?。ㄒ唬┳?009年4月1日起，納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關繳款書進項稅額填入《增值稅納稅申報表》附表二第28欄。

　?。ǘ┳?009年5月1日起，海關繳款書“一窗式”比對項目調(diào)整為：審核《增值稅納稅申報表》附表二第5欄稅額是否等于或小于稽核系統(tǒng)比對相符和核查后允許抵扣的海關繳款書稅額。

　　五、自2009年5月起，試點地區(qū)不再通過FTP上報海關繳款書第一聯(lián)數(shù)據(jù)。自2009年7月起，稅務總局不再通過FTP下發(fā)試點地區(qū)海關繳款書稽核比對結(jié)果。

　　六、對海關繳款書試行“先比對后抵扣”管理辦法，是加強稅收征管、堵塞稅收漏洞的重要舉措，涉及納稅人納稅申報程序的調(diào)整，各地要認真做好宣傳輔導工作，并根據(jù)本地實際情況制定具體管理辦法。執(zhí)行中如有問題，請及時報告稅務總局（貨物和勞務稅司）。

　　附件：海關進口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書（略）

　　國家稅務總局
二00九年二月二十四日