國(guó)稅發(fā)[2009]6號(hào)
頒布時(shí)間:2009-01-22 16:30:12.000 發(fā)文單位:國(guó)家稅務(wù)總局
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局,廣東省和深圳市地方稅務(wù)局:
為貫徹實(shí)施《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例,規(guī)范非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作,稅務(wù)總局制定了《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》,現(xiàn)印發(fā)給你們,請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)反饋稅務(wù)總局(國(guó)際稅務(wù)司)。
二○○九年一月二十二日
非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法
為規(guī)范非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作,根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法)及其實(shí)施條例和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱稅收征管法)及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。
一、匯算清繳對(duì)象
?。ㄒ唬┮勒胀鈬?guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi),但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)(以下稱為企業(yè)),無(wú)論盈利或者虧損,均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及本辦法規(guī)定參加所得稅匯算清繳。
(二)企業(yè)具有下列情形之一的,可不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳:
1.臨時(shí)來(lái)華承包工程和提供勞務(wù)不足1年,在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng),且已經(jīng)結(jié)清稅款;
2.匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷;
3.其他經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可不參加當(dāng)年度所得稅匯算清繳。
二、匯算清繳時(shí)限
?。ㄒ唬┢髽I(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
?。ǘ┢髽I(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
三、申報(bào)納稅
?。ㄒ唬┢髽I(yè)辦理所得稅年度申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)和報(bào)送下列報(bào)表、資料:
1.年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表;
2.年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。
?。ǘ┢髽I(yè)因特殊原因,不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理年度所得稅申報(bào),應(yīng)當(dāng)在年度終了之日起5個(gè)月內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申報(bào)申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,可以適當(dāng)延長(zhǎng)申報(bào)期限。
?。ㄈ┢髽I(yè)采用電子方式辦理納稅申報(bào)的,應(yīng)附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。
(四)企業(yè)委托中介機(jī)構(gòu)代理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的,應(yīng)附送委托人簽章的委托書(shū)原件。
?。ㄎ澹┢髽I(yè)申報(bào)年度所得稅后,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,需補(bǔ)繳或退還所得稅的,應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書(shū)》(見(jiàn)附件1和附件2)后,按規(guī)定時(shí)限將稅款補(bǔ)繳入庫(kù),或按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求辦理退稅手續(xù)。
?。┙?jīng)批準(zhǔn)采取匯總申報(bào)繳納所得稅的企業(yè),其履行匯總納稅的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所(以下簡(jiǎn)稱匯繳機(jī)構(gòu)),應(yīng)當(dāng)于每年5月31日前,向匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)索取《非居民企業(yè)匯總申報(bào)企業(yè)所得稅證明》(以下稱為《匯總申報(bào)納稅證明》,見(jiàn)附件3);企業(yè)其他機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所(以下簡(jiǎn)稱其他機(jī)構(gòu))應(yīng)當(dāng)于每年6月30前將《匯總申報(bào)納稅證明》及其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告送交其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
在上述規(guī)定期限內(nèi),其他機(jī)構(gòu)未向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《匯總申報(bào)納稅證明》,且又無(wú)匯繳機(jī)構(gòu)延期申報(bào)批準(zhǔn)文件的,其他機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)負(fù)責(zé)檢查核實(shí)或核定該其他機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額,計(jì)算征收應(yīng)補(bǔ)繳稅款并實(shí)施處罰。
(七)企業(yè)補(bǔ)繳稅款確因特殊困難需延期繳納的,按稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。
(八)企業(yè)在所得稅匯算清繳期限內(nèi),發(fā)現(xiàn)當(dāng)年度所得稅申報(bào)有誤的,應(yīng)當(dāng)在年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理年度所得稅申報(bào)。
?。ň牛┢髽I(yè)報(bào)送報(bào)表期限的最后一日是法定休假日的,以休假日期滿的次日為期限的最后一日;在期限內(nèi)有連續(xù)三日以上法定休假日的,按休假日天數(shù)順延。
四、法律責(zé)任
(一)企業(yè)未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報(bào),且未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào),或報(bào)送資料不全、不符合要求的,應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《責(zé)令限期改正通知書(shū)》后按規(guī)定時(shí)限補(bǔ)報(bào)。
企業(yè)未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報(bào),且未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期申報(bào)外,可按照稅收征管法的規(guī)定處以2000元以下的罰款,逾期仍不申報(bào)的,可處以2000元以上10000元以下的罰款,同時(shí)核定其年度應(yīng)納稅額,責(zé)令其限期繳納。企業(yè)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《非居民企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款核定通知書(shū)》(見(jiàn)附件4)后,應(yīng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)繳納稅款。
?。ǘ┢髽I(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期辦理外,對(duì)發(fā)生稅款滯納的,按照稅收征管法的規(guī)定,加收滯納金。
?。ㄈ┢髽I(yè)同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí),依照稅收征管法相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
五、本辦法自2008年1月1日起執(zhí)行。
附件:(略)
1.非居民企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書(shū)(據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)適用)
2.非居民企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書(shū)(核定征收企業(yè)適用)
3.非居民企業(yè)匯總申報(bào)企業(yè)所得稅證明
4.非居民企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款核定通知書(shū)
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