頒布時間:2010-05-23 10:33:29.000 發(fā)文單位:財政部
第一章 總 則
第一條 為了加強業(yè)務(wù)外包管理,規(guī)范業(yè)務(wù)外包行為,防范業(yè)務(wù)外包風險,根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,制定本指引。
第二條 本指引所稱業(yè)務(wù)外包,是指企業(yè)利用專業(yè)化分工優(yōu)勢,將日常經(jīng)營中的部分業(yè)務(wù)委托給本企業(yè)以外的專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他經(jīng)濟組織(以下簡稱承包方)完成的經(jīng)營行為。
本指引不涉及工程項目外包。
第三條 企業(yè)應(yīng)當對外包業(yè)務(wù)實施分類管理,通常劃分為重大外包業(yè)務(wù)和一般外包業(yè)務(wù)。重大外包業(yè)務(wù)是指對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有重大影響的外包業(yè)務(wù)。
外包業(yè)務(wù)通常包括:研發(fā)、資信調(diào)查、可行性研究、委托加工、物業(yè)管理、客戶服務(wù)、IT服務(wù)等。
第四條 企業(yè)的業(yè)務(wù)外包至少應(yīng)當關(guān)注下列風險:
?。ㄒ唬┩獍秶蛢r格確定不合理,承包方選擇不當,可能導(dǎo)致企業(yè)遭受損失。
(二)業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴、服務(wù)質(zhì)量低劣,可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢。
?。ㄈI(yè)務(wù)外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為,可能導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人員涉案。
第五條 企業(yè)應(yīng)當建立和完善業(yè)務(wù)外包管理制度,規(guī)定業(yè)務(wù)外包的范圍、方式、條件、程序和實施等相關(guān)內(nèi)容,明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限,強化業(yè)務(wù)外包全過程的監(jiān)控,防范外包風險,充分發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢。
企業(yè)應(yīng)當權(quán)衡利弊,避免核心業(yè)務(wù)外包。
第二章 承包方選擇
第六條 企業(yè)應(yīng)當根據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃和業(yè)務(wù)外包管理制度,結(jié)合確定的業(yè)務(wù)外包范圍,擬定實施方案,按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾省?
總會計師或分管會計工作的負責人應(yīng)當參與重大業(yè)務(wù)外包的決策。
重大業(yè)務(wù)外包方案應(yīng)當提交董事會或類似權(quán)力機構(gòu)審批。
第七條 企業(yè)應(yīng)當按照批準的業(yè)務(wù)外包實施方案選擇承包方。承包方至少應(yīng)當具備下列條件:
?。ㄒ唬┏邪绞且婪ǔ闪⒑秃戏ń?jīng)營的專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他經(jīng)濟組織,具有相應(yīng)的經(jīng)營范圍和固定的辦公場所。(二)承包方應(yīng)當具備相應(yīng)的專業(yè)資質(zhì),其從業(yè)人員符合崗位要求和任職條件,并具有相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)資格。
?。ㄈ┏邪降募夹g(shù)及經(jīng)驗水平符合本企業(yè)業(yè)務(wù)外包的要求。
第八條 企業(yè)應(yīng)當綜合考慮內(nèi)外部因素,合理確定外包價格,嚴格控制業(yè)務(wù)外包成本,切實做到符合成本效益原則。
第九條 企業(yè)應(yīng)當引入競爭機制,遵循公開、公平、公正的原則,采用適當方式,擇優(yōu)選擇外包業(yè)務(wù)的承包方。采用招標方式選擇承包方的,應(yīng)當符合招投標法的相關(guān)規(guī)定。
企業(yè)及相關(guān)人員在選擇承包方的過程中,不得收受賄賂、回扣或者索取其他好處。承包方及其工作人員不得利用向企業(yè)及其工作人員行賄、提供回扣或者給予其他好處等不正當手段承攬業(yè)務(wù)。
第十條 企業(yè)應(yīng)當按照規(guī)定的權(quán)限和程序從候選承包方中確定最終承包方,并簽訂業(yè)務(wù)外包合同。業(yè)務(wù)外包合同內(nèi)容主要包括:外包業(yè)務(wù)的內(nèi)容和范圍,雙方權(quán)利和義務(wù),服務(wù)和質(zhì)量標準,保密事項,費用結(jié)算標準和違約責任等事項。
第十一條 企業(yè)外包業(yè)務(wù)需要保密的,應(yīng)當在業(yè)務(wù)外包合同或者另行簽訂的保密協(xié)議中明確規(guī)定承包方的保密義務(wù)和責任,要求承包方向其從業(yè)人員提示保密要求和應(yīng)承擔的責任。
第三章 業(yè)務(wù)外包實施
第十二條 企業(yè)應(yīng)當加強業(yè)務(wù)外包實施的管理,嚴格按照業(yè)務(wù)外包制度、工作流程和相關(guān)要求,組織開展業(yè)務(wù)外包,并采取有效的控制措施,確保承包方嚴格履行業(yè)務(wù)外包合同。
第十三條 企業(yè)應(yīng)當做好與承包方的對接工作,加強與承包方的溝通與協(xié)調(diào),及時搜集相關(guān)信息,發(fā)現(xiàn)和解決外包業(yè)務(wù)日常管理中存在的問題。
對于重大業(yè)務(wù)外包,企業(yè)應(yīng)當密切關(guān)注承包方的履約能力,建立相應(yīng)的應(yīng)急機制,避免業(yè)務(wù)外包失敗造成本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中斷。
第十四條 企業(yè)應(yīng)當根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準則制度,加強對外包業(yè)務(wù)的核算與監(jiān)督,做好業(yè)務(wù)外包費用結(jié)算工作。
第十五條 企業(yè)應(yīng)當對承包方的履約能力進行持續(xù)評估,有確鑿證據(jù)表明承包方存在重大違約行為,導(dǎo)致業(yè)務(wù)外包合同無法履行的,應(yīng)當及時終止合同。
承包方違約并造成企業(yè)損失的,企業(yè)應(yīng)當按照合同對承包方進行索賠,并追究責任人責任。
第十六條 業(yè)務(wù)外包合同執(zhí)行完成后需要驗收的,企業(yè)應(yīng)當組織相關(guān)部門或人員對完成的業(yè)務(wù)外包合同進行驗收,出具驗收證明。
驗收過程中發(fā)現(xiàn)異常情況,應(yīng)當立即報告,查明原因,及時處理。