法規(guī)庫(kù)

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告

頒布時(shí)間:2010-05-23 10:34:55.000 發(fā)文單位:財(cái)政部

  第一章 總 則

  第一條 為了規(guī)范企業(yè)報(bào)告,保證報(bào)告的真實(shí)、完整,根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,制定本指引。

  第二條 本指引所稱(chēng)報(bào)告,是指反映企業(yè)某一特定日期狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。

  第三條 企業(yè)編制、對(duì)外提供和分析利用報(bào)告,至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn):

  (一)編制報(bào)告違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度,可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽(yù)受損。

  (二)提供虛假報(bào)告,誤導(dǎo)報(bào)告使用者,造成決策失誤,干擾市場(chǎng)秩序。

 ?。ㄈ┎荒苡行Ю脠?bào)告,難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題,可能導(dǎo)致企業(yè)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)失控。

  第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度,加強(qiáng)對(duì)報(bào)告編制、對(duì)外提供和分析利用全過(guò)程的管理,明確相關(guān)工作流程和要求,落實(shí)責(zé)任制,確保報(bào)告合法合規(guī)、真實(shí)完整和有效利用。總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告的編制、對(duì)外提供和分析利用等相關(guān)工作。企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

  第二章 報(bào)告的編制

  第五條 企業(yè)編制報(bào)告,應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì),對(duì)報(bào)告產(chǎn)生重大影響的交易和事項(xiàng)的處理應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批。企業(yè)在編制年度報(bào)告前,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的資產(chǎn)清查、減值測(cè)試和債權(quán)債務(wù)核實(shí)。

  第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定,根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制報(bào)告,做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確,不得漏報(bào)或者隨意進(jìn)行取舍。

  第七條 企業(yè)報(bào)告列示的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益金額應(yīng)當(dāng)真實(shí)可靠。各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法不得隨意變更,如有減值,應(yīng)當(dāng)合理計(jì)提減值準(zhǔn)備,嚴(yán)禁虛增或虛減資產(chǎn)。各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù),不得提前、推遲或不確認(rèn)負(fù)債,嚴(yán)禁虛增或虛減負(fù)債。所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益,由實(shí)收資本、資本公積、留存收益等構(gòu)成。企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好所有者權(quán)益保值增值工作,嚴(yán)禁虛假出資、抽逃出資、資本不實(shí)。

  第八條 企業(yè)報(bào)告應(yīng)當(dāng)如實(shí)列示當(dāng)期收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。各項(xiàng)收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),不得虛列或者隱瞞收入,推遲或提前確認(rèn)收入。各項(xiàng)費(fèi)用、成本的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定,不得隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法,虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本。利潤(rùn)由收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等構(gòu)成。不得隨意調(diào)整利潤(rùn)的計(jì)算、分配方法,編造虛假利潤(rùn)。

  第九條 企業(yè)報(bào)告列示的各種現(xiàn)金流量由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量構(gòu)成,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定劃清各類(lèi)交易和事項(xiàng)的現(xiàn)金流量的界限。

  第十條 附注是報(bào)告的重要組成部分,對(duì)反映企業(yè)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的報(bào)表中需要說(shuō)明的事項(xiàng),作出真實(shí)、完整、清晰的說(shuō)明。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度編制附注。

  第十一條 企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)編制合并報(bào)表,明確合并報(bào)表的合并范圍和合并方法,如實(shí)反映企業(yè)集團(tuán)的狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

  第十二條 企業(yè)編制報(bào)告,應(yīng)當(dāng)充分利用信息技術(shù),提高工作效率和工作質(zhì)量,減少或避免編制差錯(cuò)和人為調(diào)整因素。

  第三章 報(bào)告的對(duì)外提供

  第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定,及時(shí)對(duì)外提供報(bào)告。

  第十四條 企業(yè)報(bào)告編制完成后,應(yīng)當(dāng)裝訂成冊(cè),加蓋公章,由企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。

  第十五條 報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告,應(yīng)當(dāng)隨同報(bào)告一并提供。企業(yè)對(duì)外提供的報(bào)告應(yīng)當(dāng)及時(shí)整理歸檔,并按有關(guān)規(guī)定妥善保存。

  第四章 報(bào)告的分析利用

  第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視報(bào)告分析工作,定期召開(kāi)分析會(huì)議,充分利用報(bào)告反映的綜合信息,全面分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況和存在的問(wèn)題,不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平。企業(yè)分析會(huì)議應(yīng)吸收有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人參加??倳?huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在分析和利用工作中發(fā)揮主導(dǎo)作用。

  第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析企業(yè)的資產(chǎn)分布、負(fù)債水平和所有者權(quán)益結(jié)構(gòu),通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)分析企業(yè)的償債能力和營(yíng)運(yùn)能力;分析企業(yè)凈資產(chǎn)的增減變化,了解和掌握企業(yè)規(guī)模和凈資產(chǎn)的不斷變化過(guò)程。

  第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析各項(xiàng)收入、費(fèi)用的構(gòu)成及其增減變動(dòng)情況,通過(guò)凈資產(chǎn)收益率、每股收益等指標(biāo),分析企業(yè)的盈利能力和發(fā)展能力,了解和掌握當(dāng)期利潤(rùn)增減變化的原因和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。

  第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的運(yùn)轉(zhuǎn)情況,重點(diǎn)關(guān)注現(xiàn)金流量能否保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的正常運(yùn)行,防止現(xiàn)金短缺或閑置。

  第二十條 企業(yè)定期的分析應(yīng)當(dāng)形成分析報(bào)告,構(gòu)成內(nèi)部報(bào)告的組成部分。分析報(bào)告結(jié)果應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層級(jí),充分發(fā)揮報(bào)告在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用。

我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯:肖肖
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