各市財(cái)政局、國家稅務(wù)局、人民銀行、各退稅企業(yè)：

　　為進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政部駐河北省財(cái)政監(jiān)察專員辦事處一般增值稅退稅行政審批工作，提高退稅工作質(zhì)量和效率，根據(jù)財(cái)政部《財(cái)政監(jiān)察專員辦事處一般增值稅退稅行政審批管理程序暫行規(guī)定》（財(cái)監(jiān)[2003]110號(hào)）等文件精神，結(jié)合河北省實(shí)際情況，制定《財(cái)政部駐河北省財(cái)政監(jiān)察專員辦事處一般增值稅退稅行政審批工作實(shí)施細(xì)則》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請(qǐng)及時(shí)向?qū)T辦反饋。

　　附件：財(cái)政部駐河北省財(cái)政監(jiān)察專員辦事處一般增值稅退稅行政審批工作實(shí)施細(xì)則

　　二〇〇七年十一月二十六日

財(cái)政部駐河北省財(cái)政監(jiān)察專員辦事處一般增值稅退稅行政審批工作實(shí)施細(xì)則

　　第一章 總則

　　第一條 為規(guī)范財(cái)政部駐河北省財(cái)政監(jiān)察專員辦事處一般增值稅退稅行政審批工作，建立合法合規(guī)、公開透明、精簡高效、責(zé)權(quán)對(duì)等、監(jiān)督制約的增值稅退稅審批機(jī)制，提高退稅工作質(zhì)量和效率，根據(jù)財(cái)政部《財(cái)政監(jiān)察專員辦事處一般增值稅退稅行政審批管理程序暫行規(guī)定》（財(cái)監(jiān)[2003]110號(hào)）及相關(guān)文件規(guī)定，制定本實(shí)施細(xì)則。

　　第二條 本實(shí)施細(xì)則適用于河北省轄區(qū)內(nèi)的下列單位：依據(jù)財(cái)政部文件規(guī)定具備享受增值稅“先征后返”退稅資格的申報(bào)人；申報(bào)人所在地的財(cái)政部門、國家金庫、負(fù)責(zé)征收一般增值稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)；財(cái)政部駐河北省財(cái)政監(jiān)察專員辦事處（以下簡稱“專員辦”）。

　　第三條 審核權(quán)限。審核審批的范圍包括財(cái)政部文件授權(quán)由財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處審批的一般增值稅稅款退付。石家莊市的一般增值稅退稅審批由專員辦直接辦理；其他地級(jí)市的一般增值稅退稅審批由各地級(jí)市財(cái)政局按有關(guān)規(guī)定審核后，出具正式初審意見報(bào)專員辦審批；財(cái)政擴(kuò)權(quán)縣的一般增值稅退稅仍由該縣所在地級(jí)市的財(cái)政局進(jìn)行初審，不得將初審權(quán)下放縣級(jí)財(cái)政部門。各市財(cái)政局和相關(guān)國庫根據(jù)專員辦的批準(zhǔn)文件辦理具體退庫手續(xù)。

　　第四條 專員辦履行一般增值稅退稅審批工作，應(yīng)遵循“嚴(yán)格規(guī)范、權(quán)責(zé)明確、強(qiáng)化監(jiān)督、廉潔高效”的原則。

　　第二章 審批工作程序

　　第五條 申報(bào)資料

　　（一）退稅申請(qǐng)文件原件。包括：

　　1、申報(bào)人的正式申請(qǐng)退稅文件；

　　2、初審部門初審結(jié)果的文件，即初審部門出具的加蓋印章的《財(cái)政部駐河北省財(cái)政監(jiān)察專員辦事處退稅、退庫核批承辦單》（見附件1）。

　?。ǘ兑话阍鲋刀愅烁渡暾?qǐng)書》原件。

　　1、申報(bào)人應(yīng)逐票填列增值稅入庫情況（不得匯總填列）并加蓋公章。其中：“繳款書編號(hào)”一欄要求填列一般繳款書或匯總繳款書的編號(hào)：“應(yīng)退稅額”一欄要求填列申請(qǐng)退稅金額。

　　2、由各市財(cái)政局負(fù)責(zé)初審的，各市財(cái)政局要對(duì)申報(bào)人的退稅申請(qǐng)寫明意見（包括是否同意退稅及稅款所屬時(shí)間和退稅金額）并加蓋印章。

　?。ㄈ┩甓悜{證復(fù)印件。

　　1、申報(bào)人采用一般繳款書繳稅的，提供繳款書復(fù)印件。要求負(fù)責(zé)征收的稅務(wù)機(jī)關(guān)逐票加蓋印章或提供稅票匯總清單并加蓋印章，證明復(fù)印件與原件相符。

　　2、申報(bào)人采取完稅證——匯總繳款書繳納稅款的，除提供完稅證和匯總繳款書復(fù)印件外，要求填寫《申報(bào)人采取完稅證、稅務(wù)機(jī)關(guān)使用匯總繳款書繳納稅款證明》（見附件2），并加蓋負(fù)責(zé)征收的稅務(wù)機(jī)關(guān)印章和稅款所入國家金庫的印章。

　　3、申報(bào)人申請(qǐng)退稅年度有出口貨物繳納增值稅或被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)一般增值稅的，要求提供相應(yīng)的完稅憑證復(fù)印件。若不存在此種情況，則無需提供相應(yīng)證明。

　?。ㄋ模兑话阍鲋刀惢榻Y(jié)論》復(fù)印件?！兑话阍鲋刀惢榻Y(jié)論》是由負(fù)責(zé)稽查的稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的，能夠證明申報(bào)人申請(qǐng)退稅年度一般增值稅應(yīng)繳、實(shí)繳、欠繳（或多繳）以及對(duì)稅收違法行為的處罰等有關(guān)情況的正式稽查文書，要求在復(fù)印件上加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。若該年度未進(jìn)行稽查，由申報(bào)人寫出說明并加蓋公章。

　?。ㄎ澹锻硕惼髽I(yè)基本情況表》（見附件3）。要求由初審部門填列。

　　（六）申報(bào)人申請(qǐng)退稅所屬期的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、增值稅納稅申報(bào)表等資料復(fù)印件，并加蓋申報(bào)人的公章。

　?。ㄆ撸┥陥?bào)人的營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證復(fù)印件。一年內(nèi)多次申報(bào)退稅而未出現(xiàn)變更事項(xiàng)的，僅在當(dāng)年第一次申報(bào)時(shí)提供上述資料；若出現(xiàn)變更事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)提供變更后的資料。

　　（八）需要證明產(chǎn)權(quán)關(guān)系的申報(bào)人，要提供《國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證》等產(chǎn)權(quán)證明文件的復(fù)印件。一年內(nèi)多次申報(bào)退稅而未出現(xiàn)變更事項(xiàng)的，僅在當(dāng)年第一次申報(bào)時(shí)提供上述資料；若出現(xiàn)變更事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)提供變更后的資料。

　　（九）申報(bào)人遇有投資新設(shè)、股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整、更名、分立、改制、注銷等事項(xiàng)，要求提供相關(guān)工商登記變更、產(chǎn)權(quán)構(gòu)成及其變更等法定證明文書的復(fù)印件。上述事項(xiàng)須報(bào)主管部門同意的，要提供主管部門的批準(zhǔn)文件復(fù)印件。

　?。ㄊ┩硕愂芾韱挝徽J(rèn)為需要提供的其他材料。

　　為方便整理裝訂，退稅申請(qǐng)資料使用A4紙打印或復(fù)印，企業(yè)報(bào)表可采用A3紙打印或復(fù)印。

　　第六條 申報(bào)受理

　　（一）對(duì)申報(bào)人提交的申請(qǐng)材料，專員辦應(yīng)按照有關(guān)政策，認(rèn)真審核申報(bào)的政策依據(jù)和理由，確認(rèn)申報(bào)人是否具備享受“先征后返”優(yōu)惠政策的資格。

　?。ǘ?duì)經(jīng)審核符合條件的申報(bào)人，要確認(rèn)其申報(bào)材料要件是否齊備。

　　（三）對(duì)經(jīng)審核符合條件且申請(qǐng)資料要件齊備的申報(bào)人，專員辦應(yīng)在收到申報(bào)材料當(dāng)日明確表示同意受理。對(duì)不符合條件或資料不齊全的申報(bào)人，應(yīng)在收到申報(bào)材料當(dāng)日明確指出不能受理的原因，并退回相關(guān)申報(bào)資料（對(duì)郵寄的申報(bào)材料，應(yīng)盡快通知申報(bào)人及時(shí)退回或補(bǔ)充資料）。

　?。ㄋ模T辦在確認(rèn)受理石家莊市范圍內(nèi)申報(bào)人的退稅申報(bào)和各市財(cái)政局經(jīng)過初審上報(bào)的退稅資料后，一般應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)作出批復(fù)。

　　第七條 退稅審核

　　（一）專員辦負(fù)責(zé)審核退稅申報(bào)資料的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性（有初審部門的，由初審部門負(fù)責(zé)）。一般采取申報(bào)資料送達(dá)審核的方式；專員辦視情況可對(duì)申報(bào)人進(jìn)行就地審核，并事前告知申報(bào)人。審核完畢后向申報(bào)人說明核減退稅金額的理由。

　?。ǘT辦啟用一般增值稅退稅審批管理系統(tǒng)，進(jìn)行日常退稅審批管理。

　　（三）初審。初審部門重點(diǎn)對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行審核：

　　1、申報(bào)資料是否齊全、真實(shí)，相互之間對(duì)應(yīng)、勾稽關(guān)系是否正確。

　　2、實(shí)繳稅額的審核。重點(diǎn)是審核完稅憑證稅票。對(duì)申報(bào)人采用一般繳款書繳稅的，主要審核稅種是否正確、預(yù)算級(jí)次是否正確、稅款所屬年度是否與申報(bào)一致、繳稅人和申報(bào)人是否對(duì)應(yīng)，印章是否齊全（尤其是收款國庫的印鑒）；對(duì)申報(bào)人以完稅證——匯總繳款書繳稅的，除上述內(nèi)容外，還要重點(diǎn)審核國庫有關(guān)稅款入庫的證明、完稅證與匯總繳款書的對(duì)應(yīng)關(guān)系。綜合各項(xiàng)因素后，對(duì)照《一般增值稅退付申請(qǐng)書》確定實(shí)繳稅額。

　　3、應(yīng)繳稅金的審核。重點(diǎn)是對(duì)申報(bào)退稅年度的《增值稅稽查報(bào)告》進(jìn)行審核。審核申報(bào)人申報(bào)退稅年度的增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出是否真實(shí)；是否存在其他應(yīng)審增或?qū)彍p應(yīng)繳稅金的項(xiàng)目；是否存在“過頭稅”和“寅吃卯糧”的情況；是否存在以出口商品增值稅、稽查審增增值稅、罰金等影響應(yīng)繳稅金的情況。綜合各項(xiàng)因素后，確定應(yīng)繳稅額。

　　4、會(huì)計(jì)資料的審核。主要審核退稅相關(guān)指標(biāo)的真實(shí)性、各數(shù)據(jù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系；申報(bào)人是否進(jìn)行規(guī)范的會(huì)計(jì)核算，增值稅的核算、提供的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是否真實(shí)合規(guī)。

　　5、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、產(chǎn)權(quán)證明等法律文書的審核。重點(diǎn)審核要件是否齊備、有效，以判斷申報(bào)人是否符合退稅條件。

　　6、初審人員在統(tǒng)籌考慮退稅基數(shù)、退稅比例、退稅限額、政策執(zhí)行年限等因素的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確計(jì)算出應(yīng)退稅金額，并提出初審意見，填寫《財(cái)政部駐河北省財(cái)政監(jiān)察專員辦事處退稅、退庫核批承辦單》和《退稅企業(yè)基本情況表》，連同其他申報(bào)材料一并報(bào)專員辦承辦處。

　?。ㄋ模?fù)審。專員辦承辦處接到初審部門報(bào)來的退稅資料后，按照處內(nèi)職責(zé)分工進(jìn)行復(fù)審。重點(diǎn)審核初審的退稅依據(jù)是否正確；是否同意辦理退稅及擬同意退稅的金額；審增或?qū)彍p退稅金額的意見是否符合政策；申請(qǐng)退稅金額計(jì)算方法是否恰當(dāng)、計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確。復(fù)審?fù)戤吅螅瑥?fù)審人在《財(cái)政部駐河北省財(cái)政監(jiān)察專員辦事處退稅、退庫核批承辦單》上填寫復(fù)審意見，報(bào)承辦處主要負(fù)責(zé)人審核。

　　（五）審核批復(fù)。承辦處主要負(fù)責(zé)人對(duì)退稅材料進(jìn)行審核，并在《財(cái)政部駐河北省財(cái)政監(jiān)察專員辦事處退稅、退庫核批承辦單》上簽署審核意見，報(bào)辦分管領(lǐng)導(dǎo)審簽意見，經(jīng)辦主要領(lǐng)導(dǎo)審批后退稅。

　　第八條 稅款退付

　?。ㄒ唬徟瓿珊螅瑢T辦承辦處負(fù)責(zé)填寫《一般增值稅退付申請(qǐng)書》，辦理批復(fù)手續(xù)，其中：對(duì)石家莊市的退稅審批事項(xiàng)，專員辦出具批復(fù)文件和開具《收入退還書》；對(duì)其他市的退稅審批事項(xiàng)，專員辦出具批復(fù)文件，各市財(cái)政局接到專員辦批復(fù)文件后，應(yīng)及時(shí)開具《收入退還書》。

　?。ǘ妒杖胪诉€書》、專員辦批復(fù)文件以及申報(bào)人的申請(qǐng)文件等相關(guān)材料，由專員辦或各市財(cái)政局密封并加蓋騎縫章后，委托申報(bào)人負(fù)責(zé)送達(dá)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行國庫。申報(bào)人應(yīng)持專員辦或各市財(cái)政局開具的《委托書》（見附件4）到當(dāng)?shù)厝嗣胥y行國庫辦理退付手續(xù)。

　?。ㄈ┤嗣胥y行各級(jí)國庫收到《收入退還書》等相關(guān)退稅資料后，對(duì)符合政策規(guī)定的退庫事項(xiàng)要及時(shí)、足額辦理，對(duì)不合規(guī)的退庫事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)退還審批單位或送達(dá)人。

　　（四）專員辦的批復(fù)文件抄送申報(bào)人所在地人民銀行國庫、財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)各1份。

　　（五）各市財(cái)政局對(duì)已辦理完退庫手續(xù)的《收入退還書》第五聯(lián)，石家莊市退稅企業(yè)對(duì)已辦理完退庫手續(xù)的《收入退還書》第一、五聯(lián)，于30日內(nèi)報(bào)送專員辦。逾期不報(bào)的，各市財(cái)政局應(yīng)向?qū)T辦說明原因，無正當(dāng)理由且未予糾正的，將按責(zé)任停止辦理該市或該企業(yè)的退稅審批業(yè)務(wù)。

　　第九條 其他工作

　?。ㄒ唬n案管理。專員辦和各市財(cái)政局要建立退稅統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬，按行業(yè)和地區(qū)分戶逐筆登記，并要?dú)w集、整理退稅資料，建立健全退稅檔案資料管理制度，妥善保管有關(guān)退稅資料。需要保存的退稅資料包括：申報(bào)人的全套申請(qǐng)資料、批復(fù)文件原件、審批程序的證明材料、《收入退還書》回執(zhí)聯(lián)、其他有必要保存的材料等。全套退稅審批資料應(yīng)該在年度終了后整理裝訂成冊(cè)并歸檔，按檔案管理有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理和保存。

　　（二） 退稅信息核對(duì)及報(bào)送。專員辦和各市財(cái)政局要按照《國家金庫條例實(shí)施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定，按季與國庫進(jìn)行對(duì)賬；半年和年度終了向財(cái)政部或?qū)T辦報(bào)送《××××年上（下）半年專員辦（ 市）審批一般增值稅收入退庫匯總表》（見附件5）和報(bào)表的分析說明、書面總結(jié)及退稅批復(fù)執(zhí)行情況。

　　第三章 工作責(zé)任

　　第十條 一般增值稅退稅工作政策性強(qiáng)，責(zé)任重大，相關(guān)單位及其經(jīng)辦人員要嚴(yán)格遵守一般增值稅退稅審批工作程序，嚴(yán)格執(zhí)行退稅政策規(guī)定。

　　第十一條 專員辦和各市財(cái)政局的相關(guān)部門和具體經(jīng)辦人要做到分工明確、權(quán)責(zé)分明，實(shí)行“誰審核、誰負(fù)責(zé)”的責(zé)任追究制度，同時(shí)要建立起有效的內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)督；要本著認(rèn)真積極的態(tài)度，科學(xué)合理地安排時(shí)間和任務(wù)，保證退稅審批工作的質(zhì)量和效率；要樹立為申報(bào)人服務(wù)的思想，向申報(bào)人明示相關(guān)的政策法規(guī)、工作程序和制度，指導(dǎo)其做好申報(bào)工作。對(duì)申報(bào)人提出的有關(guān)政策、技術(shù)問題，要及時(shí)答復(fù)。對(duì)申報(bào)人反映的有關(guān)問題和情況，要給予重視，研究解決的辦法，必要時(shí)要派人員核查處理。要嚴(yán)格執(zhí)行廉政建設(shè)的各項(xiàng)制度。專員辦將于年度終了后，對(duì)上年各市財(cái)政部門工作情況和審核質(zhì)量進(jìn)行通報(bào)。

　　第十二條 國家金庫河北省分庫要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算收入退付工作的管理工作。

　　第十三條 國稅部門在為申報(bào)人出具相關(guān)證明文件時(shí)，要做到情況真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確。為申報(bào)人開具虛假證明材料的，依據(jù)相關(guān)規(guī)定追究責(zé)任人的責(zé)任。

　　第四章 監(jiān)督檢查

　　第十四條 專員辦應(yīng)對(duì)審批退稅落實(shí)情況和退稅資金使用情況進(jìn)行檢查，不定期地抽查各市財(cái)政部門和國庫是否按規(guī)定及時(shí)、足額向申報(bào)人辦理退稅，有無未予執(zhí)行退稅批復(fù)、不及時(shí)落實(shí)退稅政策、不嚴(yán)格執(zhí)行退稅程序、克扣申報(bào)人退稅資金等問題。提高退稅初審工作的質(zhì)量與效率。

　　第十五條 專員辦對(duì)申報(bào)人享受的退稅是否確實(shí)符合條件、對(duì)退稅資金的使用是否合法合規(guī)等事項(xiàng)進(jìn)行抽查，嚴(yán)肅查處申報(bào)人騙取國家退稅的問題。

　　第十六條 專員辦對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，依據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號(hào)）等法律法規(guī)及時(shí)進(jìn)行糾正處理，對(duì)于觸犯《中華人民共和國刑法》的，要及時(shí)移交司法機(jī)關(guān)處理，同時(shí)向財(cái)政部報(bào)告。

　　第五章 附則

　　第十七條 本實(shí)施細(xì)則的解釋權(quán)屬專員辦。

　　第十八條 本實(shí)施細(xì)則所涉及的附件，計(jì)算過程均應(yīng)由計(jì)算機(jī)程序設(shè)定，以免手工計(jì)算帶來誤差和方便事后查對(duì)。

　　第十九條 本實(shí)施細(xì)則自發(fā)布之日起施行，專員辦此前頒布的《關(guān)于印發(fā)＜財(cái)政部駐河北省財(cái)政監(jiān)察專員辦事處一般增值稅退稅審核審批辦法＞的通知》（財(cái)駐冀監(jiān)〔2005〕14號(hào)）和《關(guān)于印發(fā)＜財(cái)政部駐河北省財(cái)政監(jiān)察專員辦事處一般增值稅退稅審核審批辦法補(bǔ)充規(guī)定＞的通知》（財(cái)駐冀監(jiān)〔2005〕34號(hào)）等退稅管理文件同時(shí)廢止。

　　附件：1-5
　　1、財(cái)政部駐河北省財(cái)政監(jiān)察專員辦事處退稅、退庫核批承辦單
　　2、申報(bào)人采取完稅證、稅務(wù)機(jī)關(guān)使用匯總繳款書繳納稅款證明
　　3、退稅企業(yè)基本情況表
　　4、委托書
　　5、××××年上（下）半年專員辦（ 市）審批一般增值稅收入退庫匯總表