第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范注冊會計師計劃財務(wù)報表審計工作，制定本準(zhǔn)則。

　　第二條 本準(zhǔn)則適用于注冊會計師在連續(xù)審計業(yè)務(wù)中計劃審計工作，并對注冊會計師首次承接審計業(yè)務(wù)作出補充規(guī)定。

　　第三條 計劃審計工作包括針對審計業(yè)務(wù)制定總體審計策略和具體審計計劃。

　　充分的計劃審計工作有利于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作，具體包括：

　?。ㄒ唬┯兄谧詴嫀熯m當(dāng)關(guān)注重要的審計領(lǐng)域；

　?。ǘ┯兄谧詴嫀熂皶r發(fā)現(xiàn)和解決潛在的問題；

　?。ㄈ┯兄谧詴嫀熐‘?dāng)?shù)亟M織和管理審計業(yè)務(wù)，以有效率和效果的方式執(zhí)行審計業(yè)務(wù)；

　　（四）有助于選擇具備相當(dāng)專業(yè)素養(yǎng)和勝任能力的項目組成員應(yīng)對預(yù)期的風(fēng)險，并有助于向項目組成員分派適當(dāng)?shù)墓ぷ鳎?

　　（五）有利于指導(dǎo)和監(jiān)督項目組成員并復(fù)核其工作；

　　（六）在適用的情況下，有助于協(xié)調(diào)組成部分注冊會計師和專家的工作。

　　第二章 注冊會計師的目標(biāo)

　　第四條 注冊會計師的目標(biāo)是，計劃審計工作，以使審計工作以有效的方式得到執(zhí)行。

　　第三章 要 求

　　第一節(jié) 項目組關(guān)鍵成員的參與

　　第五條 項目合伙人和項目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計劃審計工作，包括制定審計計劃和參與項目組成員的討論。

　　第二節(jié) 初步業(yè)務(wù)活動

　　第六條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)在本期審計業(yè)務(wù)開始時開展下列初步業(yè)務(wù)活動 ：

　　（一）按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1121號--財務(wù)報表審計的質(zhì)量控制》的規(guī)定，針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)，實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；

　　（二）按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第號財務(wù)報表審計的質(zhì)量控制》的規(guī)定，評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況，包括評價遵守獨立性要求的情況；

　?。ㄈ┌凑铡吨袊詴嫀煂徲嫓?zhǔn)則第1111號--就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見》的規(guī)定，就業(yè)務(wù)約定條款與被審計單位達成一致理解。

　　第三節(jié) 計劃活動

　　第七條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)制定總體審計策略，用以確定審計工作的范圍、時間安排和方向，以及指導(dǎo)制定具體審計計劃。

　　第八條 在制定總體審計策略時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：

　　（一）確定審計業(yè)務(wù)的特征，以界定審計范圍；

　?。ǘ┟鞔_審計業(yè)務(wù)的報告目標(biāo)，以計劃審計的時間安排和所需溝通的性質(zhì)；

　　（三）根據(jù)職業(yè)判斷，考慮指導(dǎo)項目組工作方向的重要因素；

　　（四）考慮初步業(yè)務(wù)活動的結(jié)果，并在適用時考慮項目合伙人為被審計單位執(zhí)行其他業(yè)務(wù)時獲得的經(jīng)驗是否與審計業(yè)務(wù)相關(guān)；

　　（五）確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時間和范圍。

　　第九條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)制定具體審計計劃。

　　具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┌凑铡吨袊詴嫀煂徲嫓?zhǔn)則第1211號--通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風(fēng)險》的規(guī)定，計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍；

　?。ǘ┌凑铡吨袊詴嫀煂徲嫓?zhǔn)則第號針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應(yīng)對措施》的規(guī)定，在認定層次計劃實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍；

　?。ㄈ└鶕?jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定，計劃應(yīng)當(dāng)實施的其他審計程序。

　　第十條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計過程中對總體審計策略和具體審計計劃作出必要的更新和修改。

　　第十一條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)制定計劃，確定對項目組成員的指導(dǎo)和監(jiān)督以及對其工作的復(fù)核的性質(zhì)、時間和范圍。

　　第四節(jié) 對計劃審計工作的記錄

　　第十二條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄下列內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┛傮w審計策略；

　?。ǘ┚唧w審計計劃；

　　（三）在審計過程中對總體審計策略或具體審計計劃作出的任何重大更改及其理由。

　　第五節(jié) 首次承接審計業(yè)務(wù)的補充考慮

　　第十三條 在首次接受審計委托前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列程序 ：

　　（一）按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1121號--財務(wù)報表審計的質(zhì)量控制》的規(guī)定，針對接受客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；

　?。ǘ┤绻粚徲媶挝蛔兏藭嫀熓聞?wù)所，按照相關(guān)審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德要求的規(guī)定，與前任注冊會計師進行溝通。

　　第四章 附 則

　　第十四條 本準(zhǔn)則自2011年1月1日起施行。