按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好鐵路運輸和郵政服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點工作的通知》（稅總發(fā)〔2013〕125號）要求，自2014年1月1日起，鐵路運輸和郵政業(yè)納稅人（以下簡稱“試點納稅人”）按規(guī)定申報繳納的增值稅，由國稅機關(guān)負責(zé)征收管理。為保障工作順利實施，現(xiàn)就試點納稅人稅務(wù)登記、發(fā)票管理、個體稅收征管、納稅申報、稅款繳納等稅收征管有關(guān)事項公告如下：

　　一、稅務(wù)登記

　　經(jīng)主管國稅、地稅機關(guān)核實確認，屬于《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔 2013〕106號）文件規(guī)定的試點納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第7號）的規(guī)定及時到主管國稅機關(guān)辦理稅務(wù)登記事宜。

　　2014年1月1日以后，納稅人新辦稅務(wù)登記的，由主管國稅、地稅機關(guān)按照財稅〔2013〕106號文件規(guī)定，各自做好稅務(wù)登記管理。納稅人對是否屬于鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍有異議的，由主管國稅、地稅機關(guān)報上一級國稅、地稅機關(guān)共同協(xié)商確定。

　　二、普通發(fā)票

　?。ㄒ唬┌l(fā)票票種銜接

　　鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅納稅人按照《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點后發(fā)票票種的公告（2013年第3號）》發(fā)布的普通發(fā)票票種，向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)用普通發(fā)票。試點納稅人具體領(lǐng)用發(fā)票的種類、數(shù)量、領(lǐng)用及開具方式，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人實際經(jīng)營情況確定。

　?。ǘ┌l(fā)票使用管理銜接

　　1.自2014年1月1日起，試點納稅人提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)須使用國稅監(jiān)制的發(fā)票。試點納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的，其營業(yè)稅業(yè)務(wù)使用地稅監(jiān)制發(fā)票，增值稅業(yè)務(wù)使用國稅監(jiān)制發(fā)票。2013年12月27日起，試點納稅人可以到主管國稅機關(guān)領(lǐng)取國稅監(jiān)制發(fā)票，從2014年1月1日起開具使用。試點納稅人領(lǐng)購的發(fā)票種類參見國稅、地稅發(fā)票票種銜接對照表（見附件1）。

　　試點納稅人對未使用的地稅監(jiān)制的通用發(fā)票或和冠名發(fā)票，應(yīng)于2014年6月1日前到主管地稅機關(guān)辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。

　　2.試點納稅人使用機打普通發(fā)票，可通過“四川省國稅網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開票軟件”、“通用機打平推式發(fā)票打印軟件（1.5版）”和企業(yè)自有開票軟件開具。試點納稅人使用機打普通發(fā)票的具體開具方式，由主管國稅機關(guān)確定。“四川省國稅網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開票軟件”和“通用機打平推式發(fā)票打印軟件（1.5版）”可登錄四川省國家稅務(wù)門戶網(wǎng)站（網(wǎng)址：），在“下載中心/涉稅軟件”欄目下載。

　　3.使用自開票軟件的試點納稅人，應(yīng)按照國家稅務(wù)總局和四川省國家稅務(wù)局有關(guān)要求及時修改開票軟件并報主管國稅機關(guān)備案。同時，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件要求，保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。

　　4.2014年1月1日起，提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)的試點納稅人需要代開發(fā)票的，應(yīng)向主管國稅機關(guān)提出申請。

　　5.試點前已使用冠名發(fā)票的納稅人，試點后應(yīng)繼續(xù)使用冠名發(fā)票。之前未使用冠名發(fā)票，但具有明顯行業(yè)特點、年發(fā)票使用量大（機打平推發(fā)票3萬份以上，定長機打卷式發(fā)票10萬份以上，不定長機打卷式發(fā)票500卷以上，定額發(fā)票30萬份以上）、國稅監(jiān)制統(tǒng)一通用機打發(fā)票不能滿足自擬格式需要或稅務(wù)機關(guān)管理要求的營改增納稅人，也應(yīng)使用國稅監(jiān)制的冠名發(fā)票。試點納稅人使用冠名發(fā)票時，需向主管國稅機關(guān)提交《冠名發(fā)票印制需求表》（見附件2，可登錄四川省國家稅務(wù)門戶網(wǎng)站，在“下載中心/涉稅表格”欄目下載），并通過互聯(lián)網(wǎng)登錄“普通發(fā)票印制管理系統(tǒng)”（網(wǎng)址：）提交冠名發(fā)票印制計劃。

　　三、個體稅收征管

　　（一）主管國稅機關(guān)對原地稅獨管個體工商戶個體納稅人試點后的征收方式暫參照地稅機關(guān)確定的方式執(zhí)行；試點個體工商戶個體納稅人兼有銷售貨物（或應(yīng)稅勞務(wù)）和應(yīng)稅服務(wù)的，原則上實行查賬征收。

　?。ǘ┲鞴車悪C關(guān)對實行定期定額管理的試點個體工商戶個體納稅人2014年1-3月應(yīng)稅銷售額的核定，可參照地稅機關(guān)核定的營業(yè)額執(zhí)行。自2014年4月開始，應(yīng)稅銷售額由主管國稅機關(guān)按照《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局第16號令）重新核定。

　　四、納稅申報

　　（一）試點納稅人在2014年1月1日起提供的增值稅應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按規(guī)定期限向主管國稅機關(guān)辦理納稅申報。為方便納稅人，國稅機關(guān)提供了網(wǎng)上申報方式，試點納稅人可直接到主管國稅機關(guān)申請辦理。小規(guī)模納稅人免費申請辦理網(wǎng)上申報相關(guān)手續(xù)，一般納稅人與網(wǎng)上申報服務(wù)商簽訂協(xié)議后辦理。

　?。ǘ┮话慵{稅人、小規(guī)模納稅人和定期定額個體工商戶個體戶辦理納稅申報并附送有關(guān)申報資料。所需資料可向主管國稅機關(guān)領(lǐng)取或登錄四川省國家稅務(wù)門戶網(wǎng)站下載。

　　五、稅款繳納

　?。ㄒ唬┰圏c納稅人自2014年1月1日起提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)納稅款，應(yīng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限，向主管國稅機關(guān)繳納稅款。為方便納稅人，國稅機關(guān)為納稅人提供電子繳稅方式。試點納稅人可攜帶稅務(wù)登記證副本和銀行開戶許可證（或其他繳稅賬戶開戶證明材料）等資料，到主管國稅機關(guān)免費辦理電子繳稅業(yè)務(wù)。

　?。ǘ┰圏c納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)在試點前已繳納營業(yè)稅，試點后發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)報主管地稅機關(guān)核準(zhǔn)后退還已繳納的營業(yè)稅；涉及需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)開具地稅機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票。

　?。ㄈ┰圏c納稅人自行發(fā)現(xiàn)試點前提供的“應(yīng)稅服務(wù)”多繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)報主管地稅機關(guān)核實后退還多繳納的營業(yè)稅；自行發(fā)現(xiàn)試點前提供的“應(yīng)稅服務(wù)”需要補繳稅款的，應(yīng)向地稅機關(guān)補繳相應(yīng)稅款。涉及需要補開發(fā)票的，開具地稅機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票。

　?。ㄋ模┰圏c納稅人試點前欠繳的稅款及其滯納金、罰款，應(yīng)向主管地稅機關(guān)繳納。

　?。ㄎ澹┰圏c后稅務(wù)機關(guān)通過納稅評估、稅務(wù)稽查、注銷檢查等，發(fā)現(xiàn)試點納稅人試點前發(fā)生少繳稅款或偷、逃、騙、抗稅等稅收違法行為的，由地稅機關(guān)負責(zé)追繳處理。

　　附件：

　　1.營業(yè)稅改征增值稅國稅、地稅普通發(fā)票票種銜接對照表

　　2. 冠名發(fā)票印制需求表

四川省國家稅務(wù)局
四川省地方稅務(wù)局
2013年12月30日