為進(jìn)一步規(guī)范我市地稅系統(tǒng)管轄的居民企業(yè)納稅人企業(yè)所得稅核定征收工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題公告如下：

　　一、關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收范圍問題。納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

　?。ㄒ唬┮勒辗伞⑿姓ㄒ?guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

　?。ǘ┮勒辗?、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

　?。ㄈ┥米凿N毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

　?。ㄋ模╇m設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的，包括以下幾種情形：

　　1．只能準(zhǔn)確核算收入總額或收入總額能夠查實(shí)，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的；

　　2．只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的；

　　3．收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，不能向主管地稅機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實(shí)的；

　　4．未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的。

　?。ㄎ澹┌l(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

　?。┥陥?bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

　　以下“特定納稅人”不適用核定征收企業(yè)所得稅：

　?。ㄒ唬┫硎堋吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；

　?。ǘ﹨R總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)及其成員企業(yè)；

　?。ㄈ┥鲜泄?；

　?。ㄋ模┓康禺a(chǎn)企業(yè)（包括開發(fā)、銷售企業(yè)）；

　　（五）銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司（不包括僅從事保險(xiǎn)代理業(yè)務(wù)的企業(yè)）、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；

　?。?huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；

　　（七）專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)；

　?。ò耍┘{稅信用等級(jí)評(píng)定為A級(jí)的企業(yè)；

　?。ň牛﹪?guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

　　二、關(guān)于核定應(yīng)稅所得率問題。企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率由主管地稅機(jī)關(guān)按下表規(guī)定的幅度標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)不同行業(yè)、區(qū)域分布、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等因素確定：

　　本表所列行業(yè)按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T4754-2011）執(zhí)行。

　　三、關(guān)于核定應(yīng)稅所得率的調(diào)整問題。納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20％的，申請(qǐng)調(diào)整當(dāng)年應(yīng)稅所得率或應(yīng)納所得稅額的，應(yīng)在年度終了前向主管地稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。主管地稅機(jī)關(guān)在納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)核定征收企業(yè)適用應(yīng)稅所得率錯(cuò)誤、實(shí)際已達(dá)到查賬征收條件的，應(yīng)及時(shí)調(diào)整應(yīng)稅所得率或取消核定征收。納稅人在收到主管地稅機(jī)關(guān)調(diào)整決定前，應(yīng)依照原核定的應(yīng)稅所得率或應(yīng)納所得稅額預(yù)繳企業(yè)所得稅。在收到主管地稅機(jī)關(guān)調(diào)整決定后，按照調(diào)整后應(yīng)稅所得率或應(yīng)納所得稅額，計(jì)算多繳或少繳的稅款，并在以后的申報(bào)期進(jìn)行抵扣或補(bǔ)繳。

　　四、關(guān)于取得的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額問題。依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額，按照主營(yíng)項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅；若主營(yíng)項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）發(fā)生變化，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時(shí)，按照變化后的主營(yíng)項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）重新確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅。

　　主營(yíng)項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）是指納稅人所有經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中，收入總額或者成本（費(fèi)用）支出額或者耗用原材料、燃料、動(dòng)力數(shù)量所占比重最大的項(xiàng)目。

　　轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等財(cái)產(chǎn)收益率高于已核定主營(yíng)項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）的應(yīng)稅所得率的，且轉(zhuǎn)讓收入總額所占比重不是最大的項(xiàng)目，按最大項(xiàng)目所確定的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅。

　　轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等財(cái)產(chǎn)收益率高于已核定主營(yíng)項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）的應(yīng)稅所得率的，且轉(zhuǎn)讓收入總額所占比重為最大項(xiàng)目的，如調(diào)整后的所得率高于重新確定的主營(yíng)項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）所適用應(yīng)稅所得率最高限的，按最高限應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅；如調(diào)整后的所得率低于重新確定的主營(yíng)項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）所適用應(yīng)稅所得率最高限的，按實(shí)際所得率為應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅。納稅人應(yīng)在年度終了前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)調(diào)整應(yīng)稅所得率，并按照調(diào)整后的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：

　　轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收益率=轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得/轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入×100%

　　調(diào)整后所得率=（主營(yíng)項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）收入×已核定的應(yīng)稅所得率+轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得）/（主營(yíng)項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）收入+轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入）×100%。

　　五、關(guān)于取得的政府財(cái)政返還等應(yīng)稅純收益性所得問題。依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，取得政府財(cái)政返還等應(yīng)稅純收益性所得，比照上述第四條規(guī)定計(jì)算征稅。

　　六、對(duì)企業(yè)所得稅稅負(fù)偏低和連續(xù)三年虧損卻持續(xù)經(jīng)營(yíng)的“長(zhǎng)虧不倒”納稅人，主管地稅機(jī)關(guān)要加大稅收管理力度，嚴(yán)格按照企業(yè)所得稅核定征收范圍的規(guī)定實(shí)行核定征收。

　　七、本公告自2014年1月1日起施行，有效期至2018年12月31日。轉(zhuǎn)發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》的通知（青地稅發(fā)〔2008〕122號(hào)）第一條、第二條同時(shí)廢止。

　　特此公告。

青島市地方稅務(wù)局
2013年11月7日