各區(qū)縣稅務(wù)局，市稅務(wù)三分局：

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（稅總發(fā)〔2013〕26號）的規(guī)定，現(xiàn)將本市2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)工作通知如下：

　　一、匯算清繳對象

　　依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法》）及其實施條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定，凡在2013年度內(nèi)本市從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在2013年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號，以下簡稱57號公告）規(guī)定，匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定計算的企業(yè)所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款，50%在各分支機構(gòu)間分攤，各分支機構(gòu)根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫或退庫。因此，外省市總機構(gòu)在滬分支機構(gòu)從本年起參加企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　二、匯算清繳時間

　　納稅人應在2014年5月底之前到主管稅務(wù)機關(guān)辦理2013年度企業(yè)所得稅納稅申報，結(jié)清企業(yè)所得稅稅款。

　　三、匯算清繳程序

　　（一）納稅人申報程序

　　1.準備階段。

　　納稅人需要報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審批、審核或事先備案、事先申報的事項，應按有關(guān)程序、時限和報送材料等規(guī)定，在企業(yè)所得稅年度納稅申報前及時辦理完畢。

　　納稅人可以從上海稅務(wù)網(wǎng)站（網(wǎng)址：www.tax.sh.gov.cn）“辦稅服務(wù)-下載中心”欄目內(nèi)下載“上海市居民企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端”，按照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，如實填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和《居民納稅人財務(wù)會計報告》，正確計算應納稅所得額和應納所得稅稅額，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。

　　納稅人還可以從上海稅務(wù)網(wǎng)站“居民企業(yè)所得稅匯算清繳專欄”獲得相關(guān)稅收政策、業(yè)務(wù)流程、納稅申報表講解等相關(guān)信息；可以自行下載《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》電子版本，按需填報、打印。

　　（1）本市跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅總分機構(gòu)

　　按照市局貫徹《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》的相關(guān)意見要求（滬國稅所〔2013〕7號），總機構(gòu)自年度終了之日起5個月內(nèi)，匯總計算總機構(gòu)的年度應納稅所得額、應納所得稅額，扣除總機構(gòu)和分支機構(gòu)按《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》已預繳的所得稅額，計算出總機構(gòu)應繳應退的所得稅額，并在“上海市居民企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端”的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》主表第43行至第46行反映總機構(gòu)按照規(guī)定分攤的應繳應退所得稅額。同時，填報《上海市匯總納稅總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)企業(yè)所得稅分配表（企業(yè)所得稅匯算清繳）》（補充情況表9，見附件3），經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)加蓋受理專用章后，由其跨地區(qū)經(jīng)營分支機構(gòu)據(jù)此辦理年度稅款繳庫或退庫。另外，本市總機構(gòu)還應填報《本市總機構(gòu)所屬外地分支機構(gòu)就地預繳企業(yè)所得稅情況表》（補充情況表1，見附件3）；本市建筑企業(yè)（含總機構(gòu)）跨地區(qū)發(fā)生建筑勞務(wù)的，應填報《本市建筑企業(yè)直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部就地預繳企業(yè)所得稅情況表》（補充情況表2，見附件3）。

　　按照57號公告的規(guī)定，外省市總機構(gòu)在滬經(jīng)營的分支機構(gòu)應自年度終了之日起5個月內(nèi)，按其總機構(gòu)出具的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》中的分配稅額填報《外省市總機構(gòu)在滬分支機構(gòu)企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（補充情況表10，見附件3）。

　?。?）高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)和技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)

　　高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)應分別填報《高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況表》（補充情況表3）、《高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費比例計算表》（補充情況表4）、《高新技術(shù)企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表》（補充情況表5）、《軟件企業(yè)年檢有關(guān)指標情況表》（補充情況表6）、《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)收入總額、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入總額占本企業(yè)當年收入總額比例情況表》（補充情況表7，以上表格均見附件3）。

　　（3）當年發(fā)生資產(chǎn)損失的居民企業(yè)

　　對納稅人當年發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）、《關(guān)于印發(fā)〈上海市企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報事項操作規(guī)程〉的通知》（滬國稅所〔2011〕101號）有關(guān)規(guī)定，準備相關(guān)材料并從上海稅務(wù)網(wǎng)站下載“上海市企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除清單申報客戶端”和“上海市企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除專項申報客戶端”進行填報，在企業(yè)所得稅年度納稅申報之前完成資產(chǎn)損失清單申報和專項申報。

　　2.申報階段。

　　納稅人完成“上海市居民企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端”的數(shù)據(jù)輸入并確認無誤后，應通過網(wǎng)上電子申報企業(yè)端軟件（eTax＠SH）上傳數(shù)據(jù)，自行完成企業(yè)所得稅年度納稅申報，并根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)的安排，在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送下列紙質(zhì)納稅申報資料：

　?。?）《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》。對于當年發(fā)生的稅前可彌補的虧損額超過500萬元（含）的虧損企業(yè)[1]，還應附送具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒定證明。

　　（2）年度財務(wù)會計報告。經(jīng)中介機構(gòu)審計的，還需提供相應的審計報告。

　?。?）若委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。

　?。?）發(fā)生的涉稅事項屬于事先備案類的，應附送事先備案涉稅事項結(jié)果通知書；屬于事后報送資料類的，應附送相關(guān)資料。

　　（5）總機構(gòu)在年度納稅申報表時，應報送跨地區(qū)設(shè)立的分支機構(gòu)預繳稅款情況及其繳款書復印件（蓋章注明與原件一致）。

　　對于跨地區(qū)發(fā)生建筑勞務(wù)的本市總機構(gòu)企業(yè)，其直接管理的項目部，在勞務(wù)發(fā)生地按勞務(wù)收入的0.2%就地預繳企業(yè)所得稅的，應附送繳款書復印件（蓋章注明與原件一致）、外出經(jīng)營證明等相關(guān)資料。

　　（6）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其它資料。

　　納稅人在規(guī)定申報期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)申報有誤的，可在申報期內(nèi)重新辦理申報。納稅人因不可抗力，無法在申報期內(nèi)辦理年度納稅申報或備齊年度納稅申報資料的，可按照征管法的規(guī)定，辦理延期納稅申報。

　　3.結(jié)清稅款階段。納稅人年度納稅申報資料經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)受理后，納稅人已預繳的稅款少于全年應繳稅款的，應在2014年5月31日前結(jié)清補繳的企業(yè)所得稅稅款；預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應及時按規(guī)定期限辦理退稅。

　　總機構(gòu)及其主體生產(chǎn)經(jīng)營職能部門以及所屬本市分支機構(gòu)按照本年應分攤的所得稅額計算本年應補（退）的所得稅額，一律結(jié)清應繳應退稅款。外省市總機構(gòu)在滬分支機構(gòu)自年度終了之日起5個月內(nèi)，按照其總機構(gòu)填報的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》以及本年應分配所得稅額、本年已就地預繳所得稅額計算該分支機構(gòu)本年應補（退）的所得稅額，就地辦理稅款繳庫或退庫。

　　納稅人如有特殊困難，無法在匯算清繳期間補繳稅款的，可按征管法的有關(guān)規(guī)定，辦理延期繳納稅款手續(xù)。

　　（二）稅務(wù)機關(guān)工作程序和要求

　　1.準備階段。企業(yè)所得稅匯算清繳工作是對全市深入貫徹落實《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的全面檢驗，是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量的有效抓手。各級稅務(wù)機關(guān)要提高認識，樹立風險管理意識，實施專業(yè)化管理方法，運用信息化管理手段，深化匯算清繳工作內(nèi)容，提高匯算清繳工作質(zhì)量。各級稅務(wù)機關(guān)要加強組織領(lǐng)導，成立由分管局長負責的匯算清繳工作班子，制定切實可行的工作方案和工作計劃，統(tǒng)籌部署匯算清繳工作，各分局、科（處）、所要落實專人，建立匯算清繳信息定期報送制度，定期交流匯算清繳各階段工作信息，確保匯算清繳工作有序開展。各分局應將匯算清繳工作班子的組成人員名單于2014年1月24日之前上報市局企業(yè)所得稅處。

　?。?）各主管稅務(wù)機關(guān)要對納稅人的數(shù)量、分布情況進行分析，統(tǒng)籌安排，確保本市全部居民企業(yè)和外省市總機構(gòu)在滬分支機構(gòu)參加匯算清繳。今年是57號公告執(zhí)行的第一年，各分局既要掌握本市跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅總機構(gòu)情況，也要掌握外省市總機構(gòu)在滬分支機構(gòu)的經(jīng)營狀況和企業(yè)所得稅分攤情況，及時做好總分機構(gòu)企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)稅收政策的宣傳和輔導。

　?。?）各級稅務(wù)機關(guān)要加強內(nèi)部學習，全面準確掌握企業(yè)所得稅法規(guī)，特別是涉及納稅調(diào)整和新出臺的企業(yè)所得稅政策法規(guī)。在匯算清繳開始之前和匯算清繳期間，要充分利用辦稅服務(wù)廳、12366納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)網(wǎng)站等多種渠道廣泛宣傳匯算清繳范圍、時間要求、報送資料及其他應注意事項，因地制宜地主動為納稅人提供稅收服務(wù)，使納稅人了解企業(yè)所得稅政策、熟悉匯算清繳操作流程、明晰匯算清繳權(quán)利和責任；積極開展納稅輔導，幫助納稅人知曉匯算清繳范圍、納稅申報表填報、報送時間要求等事項；建立健全企業(yè)所得稅政策快速溝通和解決機制，做好匯算清繳日常咨詢、申報提醒、風險提示工作，解決好匯算清繳個性化問題，幫助納稅人自核自繳，促進提高稅法遵從度。

　?。?）各征管分局應在匯算清繳開始之前，對已按規(guī)定受理的納稅人各類涉稅事項備案情況進行梳理、核實、確認，需在匯算清繳之前備案的事項應按規(guī)定的時限、程序在納稅人年度申報之前辦理完畢，確保納稅人享受的優(yōu)惠政策落實到位。

　?。?）各征管分局應按照市局貫徹《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》的相關(guān)意見要求（滬國稅所〔2013〕7號），對本市跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅總分機構(gòu)的企業(yè)所得稅分攤比例備案情況、外省市在滬分支機構(gòu)征管信息做好全面清理和完善，確保本市跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅總、分機構(gòu)匯算清繳數(shù)據(jù)的準確性。

　　2.申報、受理階段。主管稅務(wù)機關(guān)要積極利用信息手段及時監(jiān)控納稅人匯算清繳申報情況，發(fā)現(xiàn)申報錯誤和疑點的，應及時告知納稅人進行更正申報。對已完成納稅申報的納稅人，要督促其及時上報企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)資料，并認真做好納稅人匯算清繳年度申報數(shù)據(jù)、填報項目、附報資料的完整性和邏輯性的審核，如發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定報齊申報資料的，應限期補齊；對填報項目不完整的，應限期補正；對已受理的納稅申報資料應出具相應的受理憑證。為保證納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報數(shù)據(jù)的準確、有效，主管稅務(wù)機關(guān)在接收納稅人的全部匯算清繳資料后，應重點審核以下信息：

　?。?）年度納稅申報表與企業(yè)會計報表的利潤總額是否一致，各項目之間的邏輯關(guān)系是否符合規(guī)定，計算是否正確。

　?。?）企業(yè)資產(chǎn)損失的申報是否與《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》附表三的填報相符。

　?。?）年度納稅申報表填報的享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的金額（納稅調(diào)減金額或減免稅額）是否符合稅收優(yōu)惠條件、是否按照稅收優(yōu)惠有關(guān)規(guī)定程序辦理備案，屬于事后備案的是否已經(jīng)報送相關(guān)資料。

　　（4）本年度是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)或彌補以前年度虧損額。

　?。?）對本市跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅總機構(gòu)的納稅申報資料，發(fā)現(xiàn)其分支機構(gòu)相關(guān)資料內(nèi)容有疑點、需進一步核實的，應向其分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)出有關(guān)稅務(wù)事項協(xié)查函，收到反饋信息后作相應的處理。

　　（6）對于外省市總機構(gòu)在滬分支機構(gòu)的《外省市總機構(gòu)在滬分支機構(gòu)企業(yè)所得稅年度納稅申報表》填報的就地繳納的企業(yè)所得稅是否符合稅收規(guī)定。

　　主管稅務(wù)機關(guān)對應申報而未申報的納稅人，要認真調(diào)查核實，及時采取措施，杜絕匯算清繳的盲區(qū)或漏報戶。

　　在申報、受理階段，市局將繼續(xù)推進企業(yè)所得稅匯算清繳事中監(jiān)控管理工作，各分局在掌握事中監(jiān)控管理指標要求的基礎(chǔ)上，對于納稅人收到的通過稅企互動平臺推送的疑點信息，應及時做好宣傳、輔導，并提醒納稅人提交相應的情況說明或補正申報。

　　3.結(jié)清稅款階段。主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人申報年度的預繳稅款少于或超過全年應繳稅款的，應在規(guī)定期限內(nèi)辦理補、退稅手續(xù)。對于本市跨地區(qū)經(jīng)營的總機構(gòu)及其所屬本市分支機構(gòu)、外省市在滬分支機構(gòu)應按照57號公告的有關(guān)規(guī)定計算并結(jié)清本年應補（退）的所得稅額。

　　主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人不按規(guī)定期限辦理申報、拒不申報，不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，應依照征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

　　4.數(shù)據(jù)匯總分析階段。各級稅務(wù)機關(guān)應組織人員做好匯算清繳數(shù)據(jù)的審核、匯總、分析工作。在數(shù)據(jù)匯總過程中，對數(shù)據(jù)反映出的納稅人相關(guān)信息不全或錯誤的，應協(xié)同有關(guān)部門做好納稅人信息的完善工作，保證匯算清繳數(shù)據(jù)的準確性。各單位要結(jié)合本地區(qū)行業(yè)特點、稅源結(jié)構(gòu)，逐步建立企業(yè)所得稅政策效應評價機制，提高企業(yè)所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)的應用，通過數(shù)據(jù)分析，進一步反映企業(yè)所得稅管理不足之處，提出有效的改進措施，共同提高企業(yè)所得稅征管水平。

　　5.總結(jié)分析階段。匯算清繳工作結(jié)束后，主管稅務(wù)機關(guān)應認真開展匯算清繳年度總結(jié)，重點總結(jié)匯算清繳相關(guān)舉措，準確反映匯算清繳工作中存在的問題和建議，同時做好納稅申報資料的歸集、整理，撰寫企業(yè)所得稅匯算清繳專項工作總結(jié)報告，并在規(guī)定時間內(nèi)上報市局?？偨Y(jié)報告的內(nèi)容包括：

　?。?）匯算清繳工作的基本情況。主要包括匯算清繳工作的主要做法，匯算清繳戶數(shù)、企業(yè)所得稅數(shù)據(jù)總體情況。

　?。?）企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)的分布情況。主要從企業(yè)的經(jīng)濟類型、國民經(jīng)濟行業(yè)的角度分析企業(yè)所得稅收入的分布情況，著重分析本地區(qū)的重點稅源。

　?。?）企業(yè)所得稅收入增減變化及原因。主要從企業(yè)經(jīng)營情況、企業(yè)所得稅政策執(zhí)行等原因分析企業(yè)所得稅收入增減變化以及趨勢分析。

　?。?）企業(yè)所得稅政策和征管制度貫徹落實中存在的問題和改進建議。主要是本年度企業(yè)所得稅各類政策、各項征收管理規(guī)定的執(zhí)行情況分析以及執(zhí)行過程中存在的問題，并針對問題提出改進建議。

　?。?）需要說明的其他事項。

　　在做好企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)的同時，主管稅務(wù)機關(guān)應對企業(yè)實際享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況，做好匯總、績效分析和總結(jié)工作，并報送企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行情況分析報告，具體內(nèi)容包括：

　?。?）優(yōu)惠政策執(zhí)行情況分析和績效分析；

　?。?）落實優(yōu)惠政策的主要措施和經(jīng)驗；

　?。?）優(yōu)惠政策執(zhí)行中存在的問題和完善建議；

　?。?）下一步落實優(yōu)惠政策的措施設(shè)想；

　?。?）其他需要報送的情況。

　　6.匯算清繳后續(xù)管理階段。主管稅務(wù)機關(guān)應根據(jù)國家稅務(wù)總局和市局有關(guān)文件規(guī)定的要求，由原來重點解決匯算清繳表際關(guān)系比對逐步向跨年度事項、重大事項、高風險事項和重點行業(yè)跟蹤管理和動態(tài)監(jiān)控轉(zhuǎn)變，包括研發(fā)支出專賬管理、政策性搬遷單獨核算動態(tài)監(jiān)控等。從2014年6月1日起至2014年12月31日止，組織開展企業(yè)所得稅匯算清繳后續(xù)管理工作，并在2015年1月15日前報送企業(yè)所得稅匯算清繳后續(xù)管理工作總結(jié)報告。

　　2013年度匯算清繳后續(xù)管理面為應參加匯算清繳的查賬征收企業(yè)的10%，其中隨機選擇面為30%。其他后續(xù)管理對象主要包括連續(xù)虧損二年及以上或年虧損額在500萬元及以上的；分局實際享受企業(yè)所得稅減免稅前10名的企業(yè)；歷年稅收檢查中問題較多的；同一法人控制關(guān)聯(lián)企業(yè)實行企業(yè)所得稅不同征收方式的；企業(yè)所得稅稅負較低且異常變化的；發(fā)生企業(yè)重組業(yè)務(wù)等生產(chǎn)經(jīng)營情況變化較大的；減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧的；會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)；跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)等。

　　四、匯算清繳工作考核

　　市局將對征管稅務(wù)分局匯算清繳工作情況、參加匯算清繳戶數(shù)所占比例、企業(yè)所得稅預繳比例、匯算清繳后續(xù)管理、核定征收企業(yè)管理、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策績效分析工作等情況進行考核。

　　附件：

　　1.企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）

　　2.企業(yè)所得稅年度納稅申報表（B類）

　　3.企業(yè)所得稅匯算清繳補充情況表（1-10）

　　虧損企業(yè)是指企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）主表第23行“納稅調(diào)整后所得”為負數(shù)的企業(yè)。