各市縣財(cái)政局、洋浦財(cái)政局、先行試驗(yàn)區(qū)財(cái)政局，各市縣國(guó)家稅務(wù)局、先行試驗(yàn)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，各市縣地方稅務(wù)局、洋浦地方稅務(wù)局、先行試驗(yàn)區(qū)地方稅務(wù)局，中國(guó)人民銀行三亞市中心支行、轄內(nèi)各縣市支行、中國(guó)工商銀行洋浦經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)分行：

　　根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行《關(guān)于印發(fā)<跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法>的通知》（財(cái)預(yù)〔2012〕40號(hào)）和《關(guān)于<跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法>的補(bǔ)充通知》（財(cái)預(yù)〔2012〕453號(hào)）有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，我們制定了《海南省跨市縣總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

海南省財(cái)政廳             海南省國(guó)稅局

　　海南省地稅局         人民銀行?？谥行闹?/p>

　　2013年3月25日

　?。ù思鲃?dòng)公開(kāi)）

　　海南省跨市縣總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法

　　為了保證《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的順利實(shí)施，妥善處理市縣間利益分配關(guān)系，做好跨市縣總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅收入的征繳和分配管理工作，根據(jù)《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法》（財(cái)預(yù)〔2012〕40號(hào)）和《關(guān)于<跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法>的補(bǔ)充通知》（財(cái)預(yù)〔2012〕453號(hào)），結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。

　　一、主要內(nèi)容

　?。ㄒ唬┗痉椒ā？缡锌h總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，按照統(tǒng)一規(guī)范、兼顧總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地利益的原則，實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算”的處理辦法，總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額中，50%由總機(jī)構(gòu)所在地繳庫(kù)，50％由各分支機(jī)構(gòu)所在地繳庫(kù)。

　　統(tǒng)一計(jì)算，是指居民企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一計(jì)算包括各個(gè)不具有法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)在內(nèi)的企業(yè)全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)適用稅率不一致的，應(yīng)分別按適用稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額。

　　分級(jí)管理，是指居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)，分別由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)屬地進(jìn)行監(jiān)督和管理。

　　就地預(yù)繳，是指居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)按本辦法規(guī)定的比例分別就地按月或者按季向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)、預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　匯總清算，是指在年度終了后，總分機(jī)構(gòu)企業(yè)根據(jù)統(tǒng)一計(jì)算的年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額，抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)。

　?。ǘ┻m用范圍?？缡锌h總分機(jī)構(gòu)企業(yè)是指跨市縣（含洋浦和先行試驗(yàn)區(qū)，下同）設(shè)立的不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的居民企業(yè)。

　　總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。三級(jí)及三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)，其營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額等統(tǒng)一并入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)計(jì)算。

　　對(duì)于跨市縣同時(shí)跨外省市的總分機(jī)構(gòu)不實(shí)行本辦法，執(zhí)行《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法》（財(cái)預(yù)〔2012〕40號(hào)）。對(duì)于中央財(cái)政通過(guò)調(diào)庫(kù)分配我省的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅待分配收入作為省本級(jí)固定收入，將跨省市企業(yè)總分機(jī)構(gòu)在我省繳納的企業(yè)所得稅地方分享部分，實(shí)行省與市縣共享，按照省與市縣財(cái)政管理體制有關(guān)規(guī)定辦理繳庫(kù)。

　　不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能且在當(dāng)?shù)夭焕U納營(yíng)業(yè)稅、增值稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)以及上年度符合條件的小型微利企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)，不實(shí)行本辦法。

　　居民企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，按本辦法計(jì)算有關(guān)分期預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，其應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額及分?jǐn)傄蛩財(cái)?shù)額，均不包括其境外分支機(jī)構(gòu)。

　　二、稅款預(yù)繳

　　由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，并分別由總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)按月或按季就地預(yù)繳。

　　（一）分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳稅款?？倷C(jī)構(gòu)在每月或每季終了之日起十日內(nèi)，按照上年度各市縣分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素，將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50%在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅倷C(jī)構(gòu)所在市縣同時(shí)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的，同樣按三個(gè)因素分?jǐn)偅鞣种C(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫(kù)，所繳納稅款收入由中央和地方按60：40分享（地方分享的40%部分按照省與市縣財(cái)政管理體制規(guī)定比例分享，下同）。分?jǐn)倳r(shí)三個(gè)因素權(quán)重依次為0.35、0.35和0.3.當(dāng)年新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)第二年起參與分?jǐn)偅划?dāng)年撤銷的分支機(jī)構(gòu)自辦理注銷稅務(wù)登記之日起不參與分?jǐn)偂?/p>

　　本辦法所稱的分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入，是指分支機(jī)構(gòu)銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的全部收入。其中，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等取得的全部收入；金融企業(yè)分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入是指金融企業(yè)分支機(jī)構(gòu)取得的利息、手續(xù)費(fèi)、傭金等全部收入；保險(xiǎn)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入是指保險(xiǎn)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)取得的保費(fèi)等全部收入。

　　本辦法所稱的分支機(jī)構(gòu)職工薪酬，是指分支機(jī)構(gòu)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的各種形式的報(bào)酬。

　　本辦法所稱的分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額，是指分支機(jī)構(gòu)在12月31日擁有或者控制的資產(chǎn)合計(jì)額。

　　各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳額按下列公式計(jì)算：

　　各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳額=所有分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳總額×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/p>

　　其中：

　　所有分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳總額=統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50％

　　該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入／各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬／各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30

　　以上公式中，分支機(jī)構(gòu)僅指需要參與就地預(yù)繳的分支機(jī)構(gòu)。

　?。ǘ┛倷C(jī)構(gòu)就地預(yù)繳稅款。在通知分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款的同時(shí)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50％向總機(jī)構(gòu)所在市縣稅務(wù)部門(mén)申報(bào)預(yù)繳所得稅，所繳納稅款收入由中央與總機(jī)構(gòu)所在市縣按60：40分享。

　　三、匯總清算

　　企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和境內(nèi)各市縣分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)（不包括當(dāng)年已辦理注銷稅務(wù)登記的分支機(jī)構(gòu)）就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。

　?。ㄒ唬┭a(bǔ)繳的稅款按照預(yù)繳的分配比例，50%由各分支機(jī)構(gòu)就地辦理繳庫(kù)，所繳納稅款收入由中央和分支機(jī)構(gòu)所在市縣按60：40分享；50%由總機(jī)構(gòu)就地辦理繳庫(kù)，所繳納稅款收入由中央與總機(jī)構(gòu)所在市縣按60：40分享。

　　（二）多繳的稅款按照預(yù)繳的分配比例，50%由各分支機(jī)構(gòu)就地辦理退庫(kù)，所退稅款由中央和地方按60：40分擔(dān)（地方分擔(dān)的40%部分按照省與市縣財(cái)政管理體制規(guī)定比例分擔(dān)，下同）；50%由總機(jī)構(gòu)就地辦理退庫(kù)，所退稅款由中央與地方按60：40分擔(dān)。

　　四、稅款繳庫(kù)程序

　?。ㄒ唬┓种C(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅款、匯算補(bǔ)繳稅款、查補(bǔ)稅款（包括滯納金和罰款）由分支機(jī)構(gòu)辦理就地繳庫(kù)。分支機(jī)構(gòu)所在市縣稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具稅收繳款書(shū)，預(yù)算科目欄按企業(yè)所有制性質(zhì)對(duì)應(yīng)填寫(xiě)1010444項(xiàng)“跨市縣分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、1010449項(xiàng)“分支機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”和1010450項(xiàng)“企業(yè)所得稅稅款滯納金、罰款、加收利息收入”下的有關(guān)目級(jí)科目名稱及代碼（分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟牟檠a(bǔ)稅款的預(yù)算科目為1010449項(xiàng)“分支機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”下的有關(guān)目級(jí)科目；滯納金、罰款入庫(kù)的預(yù)算科目為1010450項(xiàng)“企業(yè)所得稅稅款滯納金、罰款、加收利息收入”下的有關(guān)目級(jí)科目。下同），“級(jí)次”欄填寫(xiě)“中央60％、地方40％”。

　　國(guó)庫(kù)部門(mén)收到稅款后，將其中60%部分列入中央級(jí)1010444項(xiàng)“跨市縣分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、1010449項(xiàng)“分支機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”和1010450項(xiàng)“企業(yè)所得稅稅款滯納金、罰款、加收利息收入”下有關(guān)目級(jí)科目，40%部分按照省與市縣財(cái)政管理體制規(guī)定比例分別列入省與市縣級(jí)1010444項(xiàng)“跨市縣分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、1010449項(xiàng)“分支機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”和1010450項(xiàng)“企業(yè)所得稅稅款滯納金、罰款、加收利息收入”下有關(guān)目級(jí)科目。

　?。ǘ┛倷C(jī)構(gòu)就地預(yù)繳、匯算補(bǔ)繳、查補(bǔ)稅款（包括滯納金和罰款）由總機(jī)構(gòu)辦理就地繳庫(kù)?？倷C(jī)構(gòu)所在市縣稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具稅收繳款書(shū)，預(yù)算科目欄按企業(yè)所有制性質(zhì)對(duì)應(yīng)填寫(xiě)1010445項(xiàng)“跨市縣總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、1010446項(xiàng)“跨市縣總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”和1010450項(xiàng)“企業(yè)所得稅稅款滯納金、罰款、加收利息收入”下的有關(guān)目級(jí)科目名稱及代碼（總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟牟檠a(bǔ)稅款的預(yù)算科目為1010446項(xiàng)“跨市縣總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”下的有關(guān)目級(jí)科目；滯納金、罰款入庫(kù)的預(yù)算科目為1010450項(xiàng)“企業(yè)所得稅稅款滯納金、罰款、加收利息收入”下的有關(guān)目級(jí)科目。下同），“級(jí)次”欄填寫(xiě)“中央60％、地方40％”。

　　國(guó)庫(kù)部門(mén)收到稅款（包括滯納金和罰款）后，將其中60％部分列入中央級(jí)1010445項(xiàng)“跨市縣總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、1010446項(xiàng)“跨市縣總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”和1010450項(xiàng)“企業(yè)所得稅稅款滯納金、罰款、加收利息收入”下有關(guān)目級(jí)科目，40％部分按照省與市縣財(cái)政管理體制規(guī)定比例分別列入省與市縣級(jí)1010445項(xiàng)“跨市縣總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、1010446項(xiàng)“跨市縣總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”和1010450項(xiàng)“企業(yè)所得稅稅款滯納金、罰款、加收利息收入”下有關(guān)目級(jí)科目。

　　（三）多繳的稅款由分支機(jī)構(gòu)和總機(jī)構(gòu)所在市縣稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具收入退還書(shū)并按規(guī)定辦理退庫(kù)。收入退還書(shū)預(yù)算科目按企業(yè)所有制性質(zhì)對(duì)應(yīng)填寫(xiě)，預(yù)算級(jí)次按原繳款時(shí)的級(jí)次填寫(xiě)。

　　五、其他

　?。ㄒ唬┒悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)跨市縣總機(jī)構(gòu)和二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的稅務(wù)檢查工作。其中，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將查補(bǔ)所得稅款（包括滯納金、罰款）的50%按照分?jǐn)偙壤謹(jǐn)偨o各二級(jí)分支機(jī)構(gòu)繳納，各二級(jí)分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偟牟檠a(bǔ)稅款就地辦理繳庫(kù)，其余50%分?jǐn)偨o總機(jī)構(gòu)辦理繳庫(kù)；二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將查補(bǔ)所得稅款（包括滯納金、罰款）的50%就地辦理繳庫(kù)（不分?jǐn)偨o其他二級(jí)分支機(jī)構(gòu)）；其余50%分?jǐn)偨o總機(jī)構(gòu)辦理繳庫(kù)。需要退還的所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金和罰款收入仍按有關(guān)管理辦法辦理審批退庫(kù)手續(xù)。

　　（二）除查補(bǔ)稅款滯納金、罰款收入實(shí)行跨市縣分享外，跨市縣總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的其他企業(yè)所得稅滯納金、罰款收入不實(shí)行跨市縣分享，按照規(guī)定的繳庫(kù)程序就地繳庫(kù)。

　?。ㄈ┒悇?wù)機(jī)關(guān)與國(guó)庫(kù)部門(mén)在辦理總分機(jī)構(gòu)繳納的所得稅對(duì)賬時(shí)，需要將1010444項(xiàng)“跨市縣分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、1010445項(xiàng)“跨市縣總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、1010446項(xiàng)“跨市縣總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”和1010449項(xiàng)“分支機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”下設(shè)的目級(jí)科目按級(jí)次核對(duì)一致。

　?。ㄋ模┍巨k法實(shí)施后，繳納和退還2012年及以前年度的企業(yè)所得稅，仍按原規(guī)定執(zhí)行。

　　（五）本辦法自2013年1月1日起執(zhí)行?！掇D(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)<跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法>的通知和財(cái)政部關(guān)于跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理問(wèn)的補(bǔ)充通知》（瓊財(cái)預(yù)〔2008〕379號(hào)）同時(shí)廢止。