根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）要求，自2012年7月1日起，本市部分行業(yè)將進(jìn)行增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)，現(xiàn)結(jié)合本市實(shí)際，將具體實(shí)施辦法公告如下：

　　一、以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。

　　二、本市農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定方法選擇投入產(chǎn)出法的，按以下辦法實(shí)施：

　?。ㄒ唬┘{稅人以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售的超高溫滅菌牛乳、超高溫滅菌牛乳（蛋白質(zhì)含量≥3.3％）、巴氏殺菌牛乳、巴氏殺菌牛乳（蛋白質(zhì)含量≥3.3％）、超高溫滅菌羊乳和巴氏殺菌羊乳的，農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量按照財稅〔2012〕38號文中規(guī)定的全國統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)確定。

　?。ǘ┣鄭u啤酒集團(tuán)在滬所屬企業(yè)以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售的啤酒，按照青島啤酒集團(tuán)同品種產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量確定。

　?。ㄈ┕饷魅闃I(yè)股份有限公司下屬子公司以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售的除上述（一）以外的其他乳制品，按照對光明乳業(yè)股份有限公司核定的同類產(chǎn)品確定。

　?。ㄋ模┍臼忻拙粕a(chǎn)企業(yè)執(zhí)行統(tǒng)一的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量。

　?。ㄎ澹┏鲜觯ㄒ唬ㄋ模┣闆r外的試點(diǎn)納稅人，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，按相關(guān)產(chǎn)品的國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)核定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量。

　?。┬罗k的試點(diǎn)納稅人或者試點(diǎn)納稅人新增產(chǎn)品的，應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理有關(guān)核定手續(xù)。

　　三、試點(diǎn)納稅人扣除標(biāo)準(zhǔn)核定程序

　　（一）試點(diǎn)納稅人以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的

　　1.申請核定。本市新增農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的試點(diǎn)納稅人或者新增品種的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)于投產(chǎn)之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請，并提供如下資料：

　?。?）扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請書；

　?。?）農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項稅額試點(diǎn)納稅人基本情況表（附件一）；

　?。?）投入產(chǎn)出法農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量測算統(tǒng)計表（附件二）；

　　（4）計算扣除標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)的書面材料；

　?。?）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　2.審定。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)管理所應(yīng)對試點(diǎn)納稅人的申請資料進(jìn)行初審，經(jīng)分局復(fù)審后，將納稅人名稱、試點(diǎn)貨物名稱和扣除標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容以正式行文方式上報市局貨物和勞務(wù)稅處。

　　市局由貨物和勞務(wù)稅處牽頭，會同法規(guī)處組成扣除標(biāo)準(zhǔn)核定小組進(jìn)行審核，并以通知形式下達(dá)核定結(jié)果，同時通過上海稅務(wù)網(wǎng)站向社會公告核定結(jié)果。

　?。ǘ┰圏c(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體扣除標(biāo)準(zhǔn)的核定采取備案制，抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額的試點(diǎn)納稅人應(yīng)在申報繳納稅款時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并提供如下資料：

　　1. 扣除標(biāo)準(zhǔn)備案申請書；

　　2. 計算扣除標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)的書面材料；

　　3. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　四、自2012年7月1日起，試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品、包括取得以前月份購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品所取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及自行開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，不再實(shí)行價稅分離的稅務(wù)處理，應(yīng)一并計入成本，即不再實(shí)行購進(jìn)扣稅法。

　　五、屬于第二條第（五）、（六）款所列的試點(diǎn)納稅人，因生產(chǎn)工藝變化，農(nóng)產(chǎn)品實(shí)際單耗數(shù)量與核定單耗數(shù)量增減變化較大時，應(yīng)在變化之日起的30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請重新核定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量。

　　六、試點(diǎn)納稅人生產(chǎn)多品種貨物，采用通過核定中間產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量對多品種貨物的農(nóng)產(chǎn)品耗用總量進(jìn)行控制的，應(yīng)提交中間產(chǎn)品與最終銷售貨物的對應(yīng)系數(shù)或比例至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案，無法提供相關(guān)資料的，則應(yīng)按所銷售的貨物逐品種核定。

　　七、試點(diǎn)納稅人未在規(guī)定的時限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理相關(guān)核定手續(xù)的，在辦妥相關(guān)核定手續(xù)前，暫不得抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額。

　　特此公告。

　　附件：1.農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項稅額試點(diǎn)納稅人基本情況表；

　　2.投入產(chǎn)出法農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量測算統(tǒng)計表

　　上海市國家稅務(wù)局

　　二O一O年九月十九日