廣州市國家稅務局：

　　你局《關(guān)于中化石油廣東有限公司統(tǒng)一匯總繳納增值稅有關(guān)問題的請示》（穗國稅發(fā)〔2013〕61號）悉。中化石油廣東有限公司（以下簡稱“中化石油廣東公司”）是中化集團下屬企業(yè)中化石油有限公司的全資子公司，成立于2003年12月26日，主要從事石油產(chǎn)品供應服務及油價走勢信息咨詢業(yè)務，并配套經(jīng)營加油站及附設便利店業(yè)務。中化石油廣東公司對其分支機構(gòu)加油站的經(jīng)營和財務核算等方面實行統(tǒng)籌管理，采取微機聯(lián)網(wǎng)，統(tǒng)一采購成品油及便利店商品，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一標識、統(tǒng)一規(guī)范化管理。為支持企業(yè)發(fā)展，加強對中化石油廣東公司的增值稅管理，兼顧所屬加油站所在地的地方利益，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（國家稅務總局第2號令），省國稅局明確對中化石油廣東公司及其所屬分支機構(gòu)加油站（包括領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照的租賃加油站，名單見附件1）實行“由省公司統(tǒng)一計算增值稅，所屬加油站分別就地申報繳納”的辦法。現(xiàn)就有關(guān)問題明確如下：

　　一、稅務登記

　　（一）中化石油廣東公司為獨立核算的增值稅納稅義務人，其屬下的加油站為非獨立核算分支機構(gòu)，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、 《稅務登記管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，應分別向所在地主管國稅機關(guān)辦理稅務登記，稅務登記事項發(fā)生變化的，應及時辦理變更稅務登記。

　?。ǘ└鶕?jù)工商部門的規(guī)定，通過租賃方式將經(jīng)營權(quán)讓渡給中化石油廣東公司的加油站，領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照，為中化石油廣東公司所屬的非獨立核算分支機構(gòu)，在公司的直接管理下開展經(jīng)營活動，租賃加油站視同中化石油廣東公司自有加油站運作，為本通知所稱租賃加油站。

　?。ㄈ┲谢蛷V東公司所屬加油站發(fā)生增加、變更、減少的，除按規(guī)定向所在地主管國稅機關(guān)辦理稅務登記、變更登記或注銷登記外，中化石油廣東公司應分別報公司所在地和加油站所在地主管國稅機關(guān)備案。

　?。ㄋ模┲谢蛷V東公司及其所屬加油站均應認定為增值稅一般納稅人。

　　二、增值稅稅款的計算

　　中化石油廣東公司及所屬加油站的增值稅繳納實行“由省公司統(tǒng)一計算增值稅，所屬加油站分別就地申報繳納”的方法。具體為：

　　（一）中化石油廣東公司及其所屬加油站實現(xiàn)的增值稅應稅銷售收入統(tǒng)一由中化石油廣東公司核算銷項稅額，中化石油廣東公司取得的符合規(guī)定的進項稅額統(tǒng)一在中化石油廣東公司申報抵扣。

　　中化石油廣東公司當期進行分配的應交增值稅=中化石油廣東公司本部及所屬加油站當期匯總的銷售額×適用稅率-中化石油廣東公司當期取得的符合規(guī)定的進項稅額

　?。ǘ┲谢蛷V東公司按月計算公司總的增值稅稅負率。

　　中化石油廣東公司每月增值稅稅負率=中化石油廣東公司當期進行分配的應納增值稅稅額÷中化石油廣東公司及所屬加油站當期匯總的銷售額×100%

　　（三）中化石油廣東公司按照以上計算確定的稅負率計算分配中化石油廣東公司本部、各所屬加油站當期實際應交的增值稅。

　　中化石油廣東公司本部或各所屬加油站當期應納增值稅稅額=中化石油廣東公司本部或各所屬加油站當期實現(xiàn)的銷售額×中化石油廣東公司每月增值稅稅負率-2013年7月31日前的留抵稅額

　　三、增值稅的申報繳納

　?。ㄒ唬┲谢蛷V東公司本部在每月10日前（節(jié)假日順延，下同）向主管國稅機關(guān)進行納稅申報。

　　1.在進行納稅申報時，應向主管國稅機關(guān)報送：（1）增值稅納稅申報表及附列資料、IC卡；（2）匯總中化石油廣東公司本部和所屬加油站銷售情況，填制的《中化石油廣東有限公司銷售情況（匯總）表》（見附件2）；（3）計算中化石油廣東公司本部和所屬加油站應納增值稅稅額，填制的《中化石油廣東有限公司及所屬加油站稅款分配情況表》（見附件3，以下簡稱《稅款分配表》）。

　　2.中化石油廣東公司本部應按當月匯總銷項稅額、進項稅額、應納稅額，編制《增值稅納稅申報表》及附列資料，其中主表第24欄“應納稅額合計”數(shù)是計算分配中化石油廣東公司本部和所屬加油站同期應納稅額的依據(jù)。分配給所屬加油站繳納的增值稅額合計填列在申報表主表第28欄“分次預繳稅額”中，差額作為中化石油廣東公司本部本期應納稅額，填列在主表34欄“本期應補（退）稅額”。

　　3.《稅款分配表》是中化石油廣東公司所屬加油站編制本級《增值稅納稅申報表》的依據(jù)，中化石油廣東公司本部應于每月10日前將《稅款分配表》送主管國稅機關(guān)審核蓋章后，于每月12日前及時下發(fā)各所屬加油站，以便其向主管國稅機關(guān)申報繳納增值稅。

　　4.中化石油廣東公司本部統(tǒng)一核算的增值稅當期應納稅額如為負數(shù)（即有留抵稅額）的，仍需編制應納稅額為零的《稅款分配表》交所屬加油站做納稅申報。

　?。ǘ┲谢蛷V東公司所屬加油站應于每月l5日前向主管國稅機關(guān)申報繳納增值稅。

　　1.在進行納稅申報時，應向主管國稅機關(guān)報送：（1）增值稅納稅申報表及附列資料；（2）《廣東省加油站經(jīng)營信息統(tǒng)計表》；（3）匯總當月油品和其他貨物銷售情況，填制的《中化石油廣東有限公司**加油站銷售情況（匯總）表》（附件4）；（4） 中化石油廣東公司下發(fā)的當期《稅款分配表》。

　　2.所屬加油站應按中化石油廣東公司本部下發(fā)的《稅款分配表》填報《增值稅納稅申報表》及附列資料，將按稅負率計算繳納增值稅的銷售額填報在申報表主表第5欄“按簡易征收辦法征收銷售額”中，按稅負率計算的增值稅應納稅額填報在申報表主表第21欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”中。

　　四、對外銷售及內(nèi)部調(diào)撥

　　中化石油廣東公司本部及所屬加油站對外銷售油品及其他貨物，按規(guī)定作銷售和計提銷項稅額，并開具發(fā)票；中化石油廣東公司本部向所屬加油站內(nèi)部調(diào)撥油品及其他貨物不作銷售，內(nèi)部調(diào)撥油品及其他貨物只開具內(nèi)部調(diào)撥單，不再開具增值稅專用發(fā)票或普通銷售發(fā)票。

　　五、日常稅收管理

　　主管國稅機關(guān)應按照《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（國家稅務總局第2號令）等有關(guān)規(guī)定，加強對中化石油廣東公司及其所屬加油站的管理。

　?。ㄒ唬┲谢蛷V東公司統(tǒng)一向其主管國稅機關(guān)辦理防偽稅控開票系統(tǒng)的申請、增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購和繳銷手續(xù)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，統(tǒng)一由中化石油廣東公司本部開具。中化石油廣東公司本部及各所屬加油站所需使用普通發(fā)票，由本部及各加油站分別向其主管國稅機關(guān)辦理領(lǐng)購和繳銷手續(xù)。

　?。ǘ┲谢蛷V東公司購進貨物和勞務統(tǒng)一以“中化石油廣東有限公司”的名義取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、運輸費用結(jié)算單據(jù)、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票等抵扣憑證，已開具增值稅專用發(fā)票的抄報稅、取得的增值稅扣稅憑證的認證、稽核及“一窗式”比對等工作在中化石油廣東公司主管國稅機關(guān)辦理。

　　（三）加強對中化石油廣東公司本部及其所屬加油站的日常稅收監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)中化石油廣東公司及其所屬加油站存在隱瞞銷售收入等偷稅情況的，查補稅款就地補繳入庫。各地市國稅局應及時將有關(guān)情況報告省國稅局。

　　六、留抵稅額的處理

　　中化石油廣東公司所屬加油站2013年7月31日前的留抵稅額，仍留在各加油站繼續(xù)申報抵扣。

　　七、中化石油廣東公司本部應于每年度結(jié)束后四個月內(nèi)，向主管國稅機關(guān)報送上年度實行“由省公司統(tǒng)一計算增值稅，所屬加油站分別就地申報繳納”辦法有關(guān)落實情況。

　　八、本通知自2013年8月1日（稅款所屬時期）起執(zhí)行。

　　附件：1. 中化石油廣東有限公司本部及所屬加油站名單

　　2.中化石油廣東有限公司銷售情況（匯總）表

　　3.中化石油廣東有限公司及所屬加油站稅款分配情況表

　　4.中化石油廣東有限公司XX加油站銷售情況（匯總）表

　　廣東省國家稅務局

　　2013年7月22日