現(xiàn)將《青島市地方稅務(wù)局虧損企業(yè)企業(yè)所得稅管理若干規(guī)定》予以發(fā)布，自2010年9月1日起施行。特此公告。

　　附件：青島市地方稅務(wù)局虧損企業(yè)企業(yè)所得稅管理若干規(guī)定

二O一O年七月二十一日
青島市地方稅務(wù)局

虧損企業(yè)企業(yè)所得稅管理若干規(guī)定

　　第一條 為加強(qiáng)對(duì)虧損企業(yè)企業(yè)所得稅的征收管理，深入貫徹落實(shí)國(guó)家稅收政策，堵塞征管漏洞，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)，制定本規(guī)定。

　　第二條 本規(guī)定適用于企業(yè)所得稅在青島市地方稅務(wù)系統(tǒng)管理且查帳征收企業(yè)所得稅的虧損企業(yè)。

　　第三條 虧損是指企業(yè)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十條的規(guī)定，將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。

　　第四條 虧損企業(yè)按其虧損年限可分為：當(dāng)年虧損企業(yè)，連續(xù)兩年虧損企業(yè)，連續(xù)三年以上（含三年，下同）虧損企業(yè)。

　　對(duì)于虧損年限不同的企業(yè)，主管地稅機(jī)關(guān)要區(qū)別對(duì)待，采取不同的管理方式。

　　第五條 虧損企業(yè)企業(yè)所得稅管理要遵循以下原則：

　　（一）實(shí)質(zhì)重于形式的原則，即對(duì)虧損企業(yè)不能只限于審核其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和納稅申報(bào)情況，而要多方獲取信息，深入調(diào)查了解其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況；

　?。ǘ┖暧^聯(lián)系的原則，即要將虧損企業(yè)置于所處行業(yè)環(huán)境、國(guó)內(nèi)國(guó)際宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)政策的大環(huán)境中進(jìn)行剖析，并結(jié)合企業(yè)自身特殊因素，深入分析其虧損的具體原因及真實(shí)性；

　?。ㄈ┨崆敖槿氲脑瓌t，即對(duì)預(yù)繳申報(bào)時(shí)應(yīng)納稅所得額小于零的企業(yè)，要及時(shí)了解原因，實(shí)施跟蹤管理；

　　（四）縱橫比對(duì)的原則，即對(duì)虧損企業(yè)要與同行業(yè)及其自身歷史經(jīng)營(yíng)等情況比對(duì)分析，尋找差異。

　　第六條 主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)虧損企業(yè)要依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局、省局和市局的要求開展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作，全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地采集企業(yè)年度納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和來自第三方的涉稅信息；根據(jù)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和企業(yè)所得稅征管特點(diǎn)，建立行業(yè)評(píng)估模型；充分運(yùn)用預(yù)警分析、同行業(yè)數(shù)據(jù)橫向比較、歷史數(shù)據(jù)縱向比較、與其他稅種關(guān)聯(lián)分析、投入產(chǎn)出法等各種科學(xué)、合理的方法進(jìn)行評(píng)估。

　　第七條 對(duì)預(yù)繳申報(bào)應(yīng)納稅所得額小于零的企業(yè)，主管地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)日常稅收管理，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)調(diào)整，并依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，確保稅款及時(shí)足額入庫。

　　第八條 對(duì)當(dāng)年和連續(xù)兩年虧損的企業(yè)，由主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅評(píng)估；對(duì)連續(xù)三年以上虧損的企業(yè)，由主管地稅機(jī)關(guān)組織進(jìn)行交叉評(píng)估。

　　第九條 虧損企業(yè)年度匯算清繳評(píng)估的主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告等資料是否齊全和完整，各項(xiàng)資料所反映的相關(guān)數(shù)據(jù)是否一致，數(shù)據(jù)間的邏輯關(guān)系是否正確；

　　（二）申報(bào)的收入總額、成本費(fèi)用、納稅調(diào)整、優(yōu)惠項(xiàng)目、應(yīng)納稅所得額等的計(jì)算是否正確，與主管地稅機(jī)關(guān)日常掌握的征管情況是否存在明顯差異；

　　（三）企業(yè)如有境外投資項(xiàng)目，是否已經(jīng)按照規(guī)定申報(bào)境外所得并先彌補(bǔ)虧損，境外所得稅款的計(jì)算是否正確；

　　（四）企業(yè)是否發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，其轉(zhuǎn)讓定價(jià)、成本分?jǐn)偟仁欠窈侠恚?

　?。ㄎ澹┲鞴艿囟悪C(jī)關(guān)認(rèn)為其他需要評(píng)估的內(nèi)容。

　　第十條 虧損企業(yè)年度匯算清繳評(píng)估工作可分為初評(píng)、審核、確認(rèn)和抽查四個(gè)環(huán)節(jié)。其中，初評(píng)、審核、確認(rèn)工作應(yīng)當(dāng)在每年企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束后至當(dāng)年9月底前完成；抽查工作在每年10月底前完成。

　　第十一條 虧損企業(yè)年度匯算清繳評(píng)估工作流程：

　?。ㄒ唬┏踉u(píng)。匯算清繳期結(jié)束后，評(píng)估人員應(yīng)按照納稅評(píng)估的有關(guān)規(guī)定對(duì)虧損企業(yè)進(jìn)行評(píng)估，并出具初評(píng)報(bào)告。

　?。ǘ徍?。評(píng)估人員在完成上述初評(píng)工作后，應(yīng)將初評(píng)報(bào)告報(bào)本部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核并形成審核意見。

　　（三）確認(rèn)。審核工作完成后，評(píng)估人員應(yīng)根據(jù)本部門負(fù)責(zé)人的審核意見對(duì)虧損企業(yè)的評(píng)估結(jié)果進(jìn)行處理。

　　評(píng)估結(jié)果與企業(yè)申報(bào)存在差異，需要重新確定企業(yè)虧損數(shù)額的，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)不同情況做出處理：

　　1.對(duì)不屬于編造虛假計(jì)稅依據(jù)或偷、逃、騙稅等違法行為造成的差異，評(píng)估人員要對(duì)企業(yè)進(jìn)行約談，分析產(chǎn)生差異的原因，屬于企業(yè)申報(bào)有誤的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)要求虧損企業(yè)重新申報(bào)，確定準(zhǔn)確的虧損數(shù)額，并依法進(jìn)行處理。

　　2.對(duì)屬于涉嫌編造虛假計(jì)稅依據(jù)虛報(bào)虧損或偷、逃、騙稅等違法行為造成的差異，需移交稽查部門處理的，管理部門應(yīng)按規(guī)定程序移交稽查部門?；椴块T檢查后，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)確有編造虛假計(jì)稅依據(jù)虛報(bào)虧損或偷、逃、騙稅等違法行為的，應(yīng)當(dāng)依法對(duì)其進(jìn)行處理，并將處理結(jié)果及時(shí)反饋管理部門。

　?。ㄋ模┏椴椤Ｌ潛p企業(yè)初評(píng)、審核、確認(rèn)工作完成后，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)組織抽查上述工作的完成情況，抽查面不低于10%，并將虧損企業(yè)的評(píng)估及抽查情況形成書面報(bào)告，11月底前報(bào)送市局。

　　第十二條 經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)確認(rèn)的虧損數(shù)額，企業(yè)可在以后年度依法進(jìn)行彌補(bǔ)。

　　第十三條 企業(yè)依法彌補(bǔ)以前年度虧損，應(yīng)當(dāng)在提交的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告中做出專項(xiàng)說明。

　　第十四條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立虧損企業(yè)定期約談詢問制度，對(duì)當(dāng)年首次出現(xiàn)虧損的企業(yè)，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)就其虧損情況進(jìn)行約談，掌握虧損的原因，對(duì)企業(yè)進(jìn)行跟蹤管理。

　　第十五條 存在連續(xù)三年以上虧損、長(zhǎng)期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧等情形的企業(yè)，主管地稅機(jī)關(guān)要深入了解其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，并作為企業(yè)所得稅納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查和分析監(jiān)控的重點(diǎn)。

　　第十六條 經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)評(píng)估、檢查，不符合查賬征收條件的虧損企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定將其征收方式調(diào)整為核定征收。

　　第十七條 連續(xù)三年以上虧損且無正當(dāng)理由的企業(yè)，如符合《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)其核定征收企業(yè)所得稅。

　　第十八條 本規(guī)定自2010年9月1日起施行，有效期至2014年12月31日。