現(xiàn)將《耕地占用稅和契稅減免稅管理辦法（試行）》予以發(fā)布，自2011年6月1日起實施。

　　特此公告。

二〇一一年六月二日

耕地占用稅和契稅減免稅管理辦法（試行）

　　第一條 為規(guī)范耕地占用稅、契稅（以下簡稱“兩稅”）減免稅管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國契稅暫行條例》及其實施細則、《國家稅務總局耕地占用稅、契稅減免管理辦法》（國稅發(fā)[2004]99號）和《江西省耕地占用稅實施辦法》、《江西省契稅實施辦法》，結(jié)合我省實際，制定本辦法。

　　第二條 “兩稅”減免稅范圍及標準

　　耕地占用稅減免稅范圍：軍事設施占用耕地免征；學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征；鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；農(nóng)村居民經(jīng)批準在戶口所在地按照規(guī)定標準占用耕地新建自用住宅，減半征收耕地占用稅；農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報縣級人民政府同意，由地稅部門依法辦理后，可以免征或者減征耕地占用稅。

　　契稅減免稅范圍：國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征；城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征；個人購買普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房，符合契稅減免稅政策的，暫按2%稅率征收；購買面積在90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房，暫按1%稅率征收；個人拆遷安置房面積小于或等于原拆遷面積的，免征；因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征；財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。

　　第三條 “兩稅”減免稅對象。符合國家有關政策規(guī)定，依法享受減征或免征耕地占用稅、契稅政策的單位和個人（納稅人）。

　　第四條 “兩稅”減免稅申請。

　　納稅人辦理耕地占用稅減免稅申請，應在用地申請獲得批準后30日內(nèi)，向占用耕地所在地的縣（市、區(qū)）地稅部門辦稅服務廳（征收窗口）提出減免稅申請。

　　納稅人辦理契稅減免稅申請，應在土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移合同生效的10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的縣（市、區(qū)）地稅部門辦稅服務廳（征收窗口）提出減免稅申請。

　　納稅人申請減免“兩稅”的，應如實填寫《———耕地占用稅減免稅申報審批表》、《———契稅減免稅申報審批表》，并提供相關證明資料。所附證明資料應列清單。

　　第五條 “兩稅”減免稅審核審批。

　　“兩稅”減免稅審核審批分為即時審核審批和程序?qū)徍藢徟鷥煞N。

　　即時審核審批的項目和適用對象：減免稅項目較簡單、具有普遍性，減免稅申報證明資料較明確、規(guī)范，大都由自然人納稅人申報的，可實行辦稅服務廳（或征收窗口）受理申報，耕地占用稅和契稅征收管理所（或主管地稅機關）派駐窗口人員負責審核；符合即時審核審批條件的，應經(jīng)縣級以上地稅局局長（或授權人員）批準后于審核的當日辦理減免手續(xù)。適用對象為自然人納稅人。

　　程序?qū)徍藢徟捻椖亢瓦m用對象：除即時審核審批項目以外的減免稅項目均為程序?qū)徍藢徟椖?。適用對象為非自然人納稅人。其程序為：由各級地稅部門耕地占用稅和契稅征收管理所進行初核，縣級（含）以上地稅稅政部門復審，報縣級以上地稅部門減免稅領導小組審核；需要對減免稅申請材料的內(nèi)容進行實地核實的，地稅部門應當指派工作人員按規(guī)定程序進行實地核查，并將核查情況記錄在案，制作調(diào)查報告，上報審查后按規(guī)定程序?qū)徍?。不符合減免稅規(guī)定的，應向納稅人說明原因，并核定其應納稅額，轉(zhuǎn)入稅款征收程序；情況較為復雜需向上級地稅部門請示的，應向納稅人說明情況，并在規(guī)定時限內(nèi)辦理減免稅手續(xù)。

　　各級地稅辦稅服務廳（或征收窗口）的受理人應要求申報人如實填寫減免稅申報表并提供相關資料，告知申報人若申報不實或虛假申報而應承擔的法律責任。對申報人沒有按照規(guī)定提供資料或提供資料不全面的，受理人應一次性告知申報人應補正的全部資料；對情況較為復雜的在三個工作日內(nèi)告知申報人應補正的全部資料。

　　第六條 “兩稅”減免稅的審核流程。

　　即時審核的，要有審核材料、審核意見、局長（或授權人員）簽字，然后為納稅人辦理減免稅證明。程序?qū)徍说?，應以地稅部門的正式文件批復，并按照省批給市、市批給縣的流程辦理；縣級地稅辦稅服務廳（或征收窗口）收到減免決定后，應向納稅人開具減免稅證明。納稅人持減免稅證明向房管、國土管理部門辦理有關房屋、土地權屬的變更登記手續(xù)。若地稅主管部門在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，應將延長期限的理由告知納稅人。

　　第七條 “兩稅”減免稅的辦理權限。

　　耕地占用稅減免稅辦理權限：1、1000畝（含1000畝）以上的減免稅，報省地方稅務局辦理；2、占用耕地30畝（含30畝）以上、1000畝以下的減免稅，報設區(qū)市地方稅務局辦理；3、占用耕地30畝以下的減免稅，報縣（市、區(qū)）地方稅務局辦理。

　　契稅減免稅辦理權限：1、計稅金額在10000萬元（含10000萬元）以上的減免稅，由省地方稅務局辦理；2、計稅金額在5000萬元（含5000萬元）以上，10000萬元以下（不含10000萬元）的減免稅，由設區(qū)市地方稅務局辦理；3、計稅金額在5000萬元（不含5000萬元）以下減免稅，由縣（市、區(qū)）地方稅務局辦理。

　　第八條 “兩稅”不征稅認定管理。

　　對需辦理建設用地批準書及有關土地、房屋的權屬變更登記手續(xù)的，其占用的耕地（含其他農(nóng)用地）及轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬過程中屬于不征稅的情形，各級地稅辦稅服務廳（或征收窗口）負責進行不征稅事項的申報受理，耕地占用稅和契稅征收管理所（或主管地稅部門）負責審核認定、不征稅證明的出具。

　　不征稅事項認定管理程序如下：

　　1.申請。納稅人應向土地、房屋所在地地稅部門辦稅服務廳（征收窗口）提交不征稅申請。按照地稅部門的要求填寫《不征耕地占用稅（契稅）政策界定申請審核表》，并提供占用耕地（含其他農(nóng)用地）及土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移等有關相關證明資料等。

　　2.受理審核。各級地稅耕地占用稅和契稅征收管理所對于納稅人提供的《不征耕地占用稅（契稅）政策界定申請審核表》及相關證明資料進行審核，核清申請表各項內(nèi)容填寫是否正確，納稅人提交的資料是否齊全。對符合不征稅政策規(guī)定的，開具《不征耕地占用稅（契稅）證明》。

　　第九條 “兩稅”減免稅的后續(xù)管理。“兩稅”的減免，實行申報管理、逐級備案制度。省級地稅部門應在辦理減免稅手續(xù)完畢之日后30日內(nèi)報國家稅務總局備案。設區(qū)市以下地稅部門辦理的減免稅，要完備手續(xù)、完善減免稅管理臺帳，減免稅資料要按項目建立清冊，歸檔并于每半年向省級地稅部門備案。

　　第十條 “兩稅”票證使用及管理

　　“兩稅”按照納稅人不同的繳款方式分別使用《稅收通用繳款書》、《稅收通用完稅證》、《稅收匯總繳款書》、《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》四種稅票辦理稅款征繳。

　　繳納了契稅或耕地占用稅的納稅人可憑《稅收通用繳款書》第六聯(lián)、《稅收通用完稅證》第四聯(lián)或《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》第一聯(lián)，和批準后的《減免稅申報審批表》辦理減免稅，并到當?shù)胤慨a(chǎn)管理部門或土地部門辦理有關手續(xù)并存檔。如果《稅收通用繳款書》第六聯(lián)（存根聯(lián)）基層地稅部門需要保存的，可由征收人員在征管信息系統(tǒng)相應模塊中打印電子數(shù)據(jù)清單替代。

　　第十一條 “兩稅”統(tǒng)計分析應用及檔案管理

　　各級地稅征收部門要嚴格按照《稅收會計制度》和《全省地稅系統(tǒng)征管業(yè)務軟件稅收會計核算操作規(guī)范》的要求，將契稅和耕地占用稅的應征、征收、減免、欠繳、上解、入庫和提退全部納入《江西地稅管理信息系統(tǒng)》管理并列入稅收會計核算，每月通過稅收會統(tǒng)月報及《江西減免稅分類統(tǒng)計表》反映和上報相關數(shù)據(jù)。

　　各級地稅部門要加強契稅和耕地占用稅有關減免稅的核算工作，在減免稅手續(xù)辦理完畢的當月內(nèi)，根據(jù)有關《減免稅申報表》和審批文書將申報數(shù)據(jù)和實際減免數(shù)據(jù)在省局征管系統(tǒng)進行錄入，確保契稅和耕地占用稅有關減免數(shù)據(jù)在征管系統(tǒng)得到全面反映。與契稅和耕地占用稅相關的申報表、稅收票證及減免稅申報表、審批文書等要納入稅收會計核算原始憑證管理，按月裝訂成冊并按規(guī)定進行保管。

　　第十二條 “兩稅”減免稅的監(jiān)督管理。“兩稅”的減免稅審核審批和管理情況，將作為每年執(zhí)法檢查的一項重要內(nèi)容。各級地稅部門和工作人員，違反規(guī)定擅自受理、審核減免稅申報的，按照稅收執(zhí)法責任追究的有關規(guī)定嚴肅處理。

　　第十三條 “兩稅”減免稅的審核審批由縣級以上地稅部門依法負責辦理。地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅規(guī)定無效，征收部門不得執(zhí)行，并向上級地稅部門報告。

　　第十四條 凡依法應予減免的“兩稅”管理，適用本辦法。

　　第十五條 本辦法由江西省地方稅務局負責解釋。

　　第十六條 本辦法自公布之日起施行。

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