各區(qū)縣稅務(wù)局、各直屬分局：

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局[2011]25號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將《上海市企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報(bào)事項(xiàng)操作規(guī)程（試行）》印發(fā)給你們。為做好本市企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除工作，結(jié)合本市實(shí)際，提出如下實(shí)施意見(jiàn)，請(qǐng)一并按照?qǐng)?zhí)行。

　　一、企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按《公告》及本操作規(guī)程規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。

　　若企業(yè)按《公告》規(guī)定申報(bào)扣除以前年度的資產(chǎn)損失的，應(yīng)按不同的扣除年度分別填報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)表。

　　二、在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報(bào)扣除：

　?。ㄒ唬┛倷C(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，各自向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外，各分支機(jī)構(gòu)同時(shí)還應(yīng)上報(bào)總機(jī)構(gòu)。總機(jī)構(gòu)在本市的，其在本市的分支機(jī)構(gòu)，不單獨(dú)進(jìn)行資產(chǎn)損失專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)，由總機(jī)構(gòu)一并進(jìn)行資產(chǎn)損失專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)。總機(jī)構(gòu)在外埠的，其本市二級(jí)分支機(jī)構(gòu)及二級(jí)分支機(jī)構(gòu)所屬在本市的三、四級(jí)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)一并向二級(jí)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)?？倷C(jī)構(gòu)在外埠且二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不在本市的，其本市三級(jí)分支機(jī)構(gòu)及其所屬在本市的四級(jí)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，由三級(jí)分支機(jī)構(gòu)一并向三級(jí)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)。以此類(lèi)推。

　?。ǘ┛倷C(jī)構(gòu)對(duì)外埠各分支機(jī)構(gòu)申報(bào)的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報(bào)的形式向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。

　　（三）總機(jī)構(gòu)將跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)。

　　三、各單位對(duì)在受理中遇到問(wèn)題不能辦理的，應(yīng)向市局書(shū)面請(qǐng)示。市局不能確定的，由市局向國(guó)家稅務(wù)總局請(qǐng)示。

　　四、各單位應(yīng)按分項(xiàng)建檔、分級(jí)管理的原則，建立企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理臺(tái)賬和納稅檔案，做好后續(xù)管理工作。對(duì)資產(chǎn)損失金額較大或經(jīng)后續(xù)管理發(fā)現(xiàn)不符合資產(chǎn)損失扣除規(guī)定、或存有疑點(diǎn)、異常情況的資產(chǎn)損失，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行核查。對(duì)有證據(jù)證明申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失不真實(shí)、不合法的，應(yīng)依法作出稅收處理。

　　五、各單位應(yīng)在年度匯算清繳工作結(jié)束后、7月底之前將《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)匯總表》、《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)匯總表》（樣式附后）上報(bào)市局。

　　六、本通知于2011年1月1日起施行?！?a target="_blank" href="http://odtgfuq.cn/new/63_159_/2009_6_22_wa2053575791226900216929.shtml">關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅前扣除審批事項(xiàng)操作規(guī)程（試行）〉的通知》（滬國(guó)稅所[2009]60號(hào)）同時(shí)廢止。

　　上海市國(guó)家稅務(wù)局

　　上海市地方稅務(wù)局

　　二O一一年九月二十九日

　　上海市企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報(bào)事項(xiàng)操作規(guī)程（試行）

　　申報(bào)事項(xiàng)名稱(chēng)：現(xiàn)金損失專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)

　　申報(bào)依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局[2011]25號(hào)）。

　　企業(yè)申報(bào)時(shí)限：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表申報(bào)之前將資產(chǎn)損失申報(bào)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

　　企業(yè)提交的材料：

　　1.《現(xiàn)金損失（專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

　　2.現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；

　　3.現(xiàn)金保管人對(duì)于短缺的說(shuō)明；

　　4.現(xiàn)金損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

　　5.董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級(jí)公司批復(fù)或由董事會(huì)、上級(jí)公司授權(quán)的部門(mén)的批復(fù)（國(guó)有企業(yè)還需提供國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門(mén)的批復(fù)）；

　　6.由于管理責(zé)任造成的，應(yīng)有對(duì)責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說(shuō)明；

　　7.涉及刑事犯罪的，應(yīng)有司法機(jī)關(guān)出具的相關(guān)材料；

　　8，被金融機(jī)構(gòu)收繳假幣造成的，應(yīng)有金融機(jī)構(gòu)出具的假幣收繳證明；

　　9.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

　?。ㄆ髽I(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

　　受理流程：受理窗口

　　受理部門(mén)應(yīng)認(rèn)真核對(duì)企業(yè)申報(bào)的資料是否齊全，若企業(yè)申報(bào)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報(bào)資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

　　受理期限：受理部門(mén)一般應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

　　回復(fù)方式：在企業(yè)上報(bào)的《現(xiàn)金損失（專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專(zhuān)用章。

　　申報(bào)事項(xiàng)名稱(chēng)：存款類(lèi)損失專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)

　　申報(bào)依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）。

　　企業(yè)申報(bào)時(shí)限：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表申報(bào)之前將資產(chǎn)損失申報(bào)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

　　企業(yè)提交的材料：

　　1.《銀行存款損失（專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

　　2.企業(yè)存款類(lèi)資產(chǎn)的原始憑據(jù)復(fù)印件；

　　3.存款類(lèi)損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

　　4. 董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級(jí)公司批復(fù)或由董事會(huì)、上級(jí)公司授權(quán)的部門(mén)的批復(fù)（國(guó)有企業(yè)還需提供國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門(mén)的批復(fù)）；

　　5.金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；

　　6.金融機(jī)構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料（若屬金融機(jī)構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過(guò)三年的，應(yīng)有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明）；

　　7.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

　　（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

　　受理流程：受理窗口

　　受理部門(mén)應(yīng)認(rèn)真核對(duì)企業(yè)申報(bào)的資料是否齊全，若企業(yè)申報(bào)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報(bào)資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

　　受理期限：受理部門(mén)一般應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

　　回復(fù)方式：在企業(yè)上報(bào)的《銀行存款損失（專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專(zhuān)用章。

　　申報(bào)事項(xiàng)名稱(chēng)：壞賬損失專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)

　　申報(bào)依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）。

　　企業(yè)申報(bào)時(shí)限：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表申報(bào)之前將資產(chǎn)損失申報(bào)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

　　企業(yè)提交的材料：

　　1.《壞賬損失（專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

　　2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)明細(xì)賬和相關(guān)發(fā)票復(fù)印件（若債務(wù)人與債權(quán)人曾持續(xù)發(fā)生購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的，可提供最后幾期銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售發(fā)票復(fù)印件）；

　　3.壞賬損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

　　4.相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說(shuō)明；

　　5.董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級(jí)公司批復(fù)或由董事會(huì)、上級(jí)公司授權(quán)的部門(mén)的批復(fù)（國(guó)有企業(yè)還需提供國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門(mén)的批復(fù)）；

　　6.屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

　　7.屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書(shū)或裁決書(shū)或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書(shū)，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書(shū)；

　　8.屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門(mén)注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明；

　　9.屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門(mén)對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明；

　　10.屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議、債務(wù)人重組收益納稅情況說(shuō)明（“納稅情況說(shuō)明”可提供債務(wù)人確認(rèn)債務(wù)重組所得的承諾書(shū)，承諾書(shū)須有債務(wù)人全稱(chēng)，納稅人識(shí)別號(hào)、債務(wù)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱(chēng)、按稅法規(guī)定確認(rèn)債務(wù)重組所得的年度及金額等要素，并加蓋債務(wù)人公章；或提供債務(wù)人已將債務(wù)重組所得在年度納稅申報(bào)表中反映并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理蓋章的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表復(fù)印件）；

　　11.屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無(wú)法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說(shuō)明以及放棄債權(quán)申明；

　　12.屬于逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)有情況說(shuō)明并出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告；

　　13.屬于企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)有情況說(shuō)明并出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告；

　　14.屬于對(duì)外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保而發(fā)生的擔(dān)保損失，除提供上述6至13項(xiàng)相對(duì)應(yīng)的材料外，還需提供被擔(dān)保單位與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷(xiāo)售等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)的證明材料；

　　15.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

　?。ㄆ髽I(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

　　受理流程：受理窗口

　　受理部門(mén)應(yīng)認(rèn)真核對(duì)企業(yè)申報(bào)的資料是否齊全，若企業(yè)申報(bào)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報(bào)資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

　　受理期限：受理部門(mén)一般應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

　　回復(fù)方式：在企業(yè)上報(bào)的《壞賬損失（專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專(zhuān)用章。

　　申報(bào)事項(xiàng)名稱(chēng)：存貨損失專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)

　　申報(bào)依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）。

　　企業(yè)申報(bào)時(shí)限：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表申報(bào)之前將資產(chǎn)損失申報(bào)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

　　企業(yè)提交的材料：

　　1.《存貨損失（專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

　　2.存貨損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

　　3.董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級(jí)公司批復(fù)或由董事會(huì)、上級(jí)公司授權(quán)的部門(mén)的批復(fù)（國(guó)有企業(yè)還需提供國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門(mén)的批復(fù)）；

　　4.屬于盤(pán)虧的存貨損失，應(yīng)提供下列證據(jù)：

　　（1）存貨計(jì)稅基礎(chǔ)的確定依據(jù)；

　?。?）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件；

　?。?）存貨盤(pán)點(diǎn)表；

　?。?）存貨保管人對(duì)于盤(pán)虧的情況說(shuō)明。

　　5.屬于報(bào)廢、毀損和變質(zhì)的存貨損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：

　?。?）存貨計(jì)稅基礎(chǔ)的確定依據(jù)；

　?。?）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說(shuō)明及核銷(xiāo)資料；

　?。?）涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說(shuō)明；

　?。?）若該項(xiàng)損失數(shù)額較大的[指占企業(yè)該類(lèi)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，或損失金額100萬(wàn)元以上（含100萬(wàn)元）]，應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告等。

　　6.屬于被盜的存貨損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：

　?。?）存貨計(jì)稅基礎(chǔ)的確定依據(jù)；

　　（2）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；

　　（3）涉及責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?yīng)有賠償情況說(shuō)明等。

　　7.屬于企業(yè)由于未能按時(shí)贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣(mài)或變賣(mài)，其計(jì)稅基礎(chǔ)大于變賣(mài)價(jià)值的差額部分損失，應(yīng)提供下列證據(jù)：

　?。?）抵押合同或協(xié)議書(shū)；

　?。?）拍賣(mài)或變賣(mài)證明、清單；

　?。?）會(huì)計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。

　　8.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

　?。ㄆ髽I(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

　　受理流程：受理窗口

　　受理部門(mén)應(yīng)認(rèn)真核對(duì)企業(yè)申報(bào)的資料是否齊全，若企業(yè)申報(bào)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報(bào)資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

　　受理期限：受理部門(mén)一般應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

　　回復(fù)方式：在企業(yè)上報(bào)的《存貨損失（專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專(zhuān)用章。

　　申報(bào)事項(xiàng)名稱(chēng)：固定資產(chǎn)損失專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)

　　申報(bào)依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）。

　　企業(yè)申報(bào)時(shí)限：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表申報(bào)之前將資產(chǎn)損失申報(bào)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

　　企業(yè)提交的材料：

　　1.《固定資產(chǎn)損失（專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

　　2.固定資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

　　3.董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級(jí)公司批復(fù)或由董事會(huì)、上級(jí)公司授權(quán)的部門(mén)的批復(fù)（國(guó)有企業(yè)還需提供國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門(mén)的批復(fù)）；

　　4.屬于盤(pán)虧、丟失的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)提供下列證據(jù)：

　?。?）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷(xiāo)資料；

　?。?）固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；

　?。?）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

　?。?）固定資產(chǎn)盤(pán)虧、丟失情況說(shuō)明；

　?。?）損失金額較大的 [指占企業(yè)該類(lèi)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，或單項(xiàng)損失金額100萬(wàn)元以上（含100萬(wàn)元）]，應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告等。

　　5.屬于報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：

　?。?）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

　?。?）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷(xiāo)資料；

　?。?）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)出具的鑒定材料；

　?。?）涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況的說(shuō)明；

　?。?）若該損失金額較大的[指占企業(yè)該類(lèi)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，或單項(xiàng)損失金額100萬(wàn)元以上（含100萬(wàn)元）]或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告等。

　　6.屬于被盜的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：

　?。?）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

　?。?）公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；

　?。?）涉及責(zé)任賠償?shù)模瑧?yīng)有賠償責(zé)任的認(rèn)定及賠償情況的說(shuō)明。

　　7.屬于企業(yè)由于未能按時(shí)贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣(mài)或變賣(mài)，其計(jì)稅基礎(chǔ)大于變賣(mài)價(jià)值的差額部分損失，應(yīng)提供下列證據(jù)：

　?。?）抵押合同或協(xié)議書(shū)；

　　（2）拍賣(mài)或變賣(mài)證明、清單；

　　（3）會(huì)計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。

　　8.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

　?。ㄆ髽I(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

　　受理流程：受理窗口

　　受理部門(mén)應(yīng)認(rèn)真核對(duì)企業(yè)申報(bào)的資料是否齊全，若企業(yè)申報(bào)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報(bào)資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

　　受理期限：受理部門(mén)一般應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

　　回復(fù)方式：在企業(yè)上報(bào)的《固定資產(chǎn)損失（專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專(zhuān)用章。

　　申報(bào)事項(xiàng)名稱(chēng)：在建工程損失專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)

　　申報(bào)依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）。

　　企業(yè)申報(bào)時(shí)限：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表申報(bào)之前將資產(chǎn)損失申報(bào)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

　　企業(yè)提交的材料：

　　1.《在建工程損失（專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

　　2.在建工程損失已計(jì)入損益的記賬憑證復(fù)印件；

　　3.董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級(jí)公司批復(fù)或由董事會(huì)、上級(jí)公司授權(quán)的部門(mén)的批復(fù)（國(guó)有企業(yè)還需提供國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門(mén)的批復(fù)）；

　　4.工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值確定依據(jù)；

　　5.工程項(xiàng)目停建原因說(shuō)明及相關(guān)材料；

　　6.因質(zhì)量原因停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目，應(yīng)出具專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說(shuō)明等。

　　7.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

　?。ㄆ髽I(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

　　受理流程：受理窗口

　　受理部門(mén)應(yīng)認(rèn)真核對(duì)企業(yè)申報(bào)的資料是否齊全，若企業(yè)申報(bào)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報(bào)資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

　　受理期限：受理部門(mén)一般應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

　　回復(fù)方式：在企業(yè)上報(bào)的《在建工損失（專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專(zhuān)用章。

　　申報(bào)事項(xiàng)名稱(chēng)：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)

　　申報(bào)依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）。

　　企業(yè)申報(bào)時(shí)限：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表申報(bào)之前將資產(chǎn)損失申報(bào)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

　　企業(yè)提交的材料：

　　1.《生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失（專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

　　2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

　　3.董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級(jí)公司批復(fù)或由董事會(huì)、上級(jí)公司授權(quán)的部門(mén)的批復(fù)（國(guó)有企業(yè)還需提供國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門(mén)的批復(fù)）；

　　4.屬于盤(pán)虧的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：

　　（1）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；

　　（2）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤(pán)虧情況說(shuō)明；

　?。?）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失金額較大的[指占企業(yè)該類(lèi)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，或損失金額100萬(wàn)元以上（含100萬(wàn)元）]，企業(yè)應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說(shuō)明等。

　　5.屬于森林病蟲(chóng)害、疫情、死亡的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：

　?。?）損失情況說(shuō)明；

　?。?）責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說(shuō)明；

　?。?）損失金額較大的[指占企業(yè)該類(lèi)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，或損失金額100萬(wàn)元以上（含100萬(wàn)元）]，應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告。

　　6.屬于被盜伐、被盜、丟失的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：

　?。?）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)被盜后，向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄或公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；

　?。?）責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說(shuō)明；

　　7.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

　　（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

　　受理流程：受理窗口

　　受理部門(mén)應(yīng)認(rèn)真核對(duì)企業(yè)申報(bào)的資料是否齊全，若企業(yè)申報(bào)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報(bào)資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

　　受理期限：受理部門(mén)一般應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

　　回復(fù)方式：在企業(yè)上報(bào)的《生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失（專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專(zhuān)用章。

　　申報(bào)事項(xiàng)名稱(chēng)：無(wú)形資產(chǎn)損失專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)

　　申報(bào)依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）。

　　企業(yè)申報(bào)時(shí)限：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表申報(bào)之前將資產(chǎn)損失申報(bào)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

　　企業(yè)提交的材料：

　　1.《無(wú)形資產(chǎn)損失（專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

　　2.無(wú)形資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

　　3.董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級(jí)公司批復(fù)或由董事會(huì)、上級(jí)公司授權(quán)的部門(mén)的批復(fù)（國(guó)有企業(yè)還需提供國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門(mén)的批復(fù)）；

　　4.企業(yè)有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)損失情況說(shuō)明；

　　5. 屬于被其他新技術(shù)所代替的，應(yīng)提供技術(shù)鑒定報(bào)告和企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)無(wú)形資產(chǎn)已無(wú)使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值的書(shū)面申明；

　　6.屬于超過(guò)法律保護(hù)期限的，應(yīng)提供無(wú)形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限文件；

　　7.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

　　（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

　　受理流程：受理窗口

　　受理部門(mén)應(yīng)認(rèn)真核對(duì)企業(yè)申報(bào)的資料是否齊全，若企業(yè)申報(bào)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報(bào)資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

　　受理期限：受理部門(mén)一般應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

　　回復(fù)方式：在企業(yè)上報(bào)的《無(wú)形資產(chǎn)損失（專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專(zhuān)用章。

　　申報(bào)事項(xiàng)名稱(chēng)：債權(quán)性投資損失專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)

　　申報(bào)依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）。

　　企業(yè)申報(bào)時(shí)限：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表申報(bào)之前將資產(chǎn)損失申報(bào)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

　　企業(yè)提交的材料：

　　1.《債權(quán)性投資損失（貸款損失除外）（專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》或《貸款損失（專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

　　2.債權(quán)性投資合同（或貸款合同）以及債權(quán)性投資（或發(fā)放貸款、還款）的相關(guān)憑證復(fù)印件；

　　3.債權(quán)性投資（或貸款）損失已計(jì)入損益的記賬憑證復(fù)印件；

　　4.董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議、上級(jí)公司（或企業(yè)總機(jī)構(gòu)）批復(fù)、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)批復(fù)或國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)授權(quán)的部門(mén)的批復(fù)；

　　5.屬于債務(wù)人或擔(dān)保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或撤銷(xiāo)、被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。無(wú)法出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，且上述事項(xiàng)超過(guò)三年以上的，或債權(quán)投資（包括信用卡透支和助學(xué)貸款）余額在三百萬(wàn)元以下的，應(yīng)出具對(duì)應(yīng)的債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷(xiāo)文件、工商行政管理部門(mén)注銷(xiāo)證明或查詢(xún)證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門(mén)追索等原始記錄）；

　　6.屬于債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，企業(yè)對(duì)其資產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)，應(yīng)出具債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故證明、保險(xiǎn)賠償證明、資產(chǎn)清償證明等；

　　7.屬于債務(wù)人因承擔(dān)法律責(zé)任，其資產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無(wú)其他債務(wù)承擔(dān)者的，應(yīng)出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明；

　　8.屬于債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對(duì)債務(wù)人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，債務(wù)人和擔(dān)保人均無(wú)資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結(jié)或終止（中止）執(zhí)行的，應(yīng)出具人民法院裁定文書(shū)；

　　9.屬于債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除（或部分免除）債務(wù)人責(zé)任，經(jīng)追償后無(wú)法收回的債權(quán)，應(yīng)提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除債務(wù)人責(zé)任的文書(shū)；

　　10.屬于經(jīng)國(guó)務(wù)院專(zhuān)案批準(zhǔn)核銷(xiāo)的債權(quán)，應(yīng)提供國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)文件或經(jīng)國(guó)務(wù)院同意后由國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的文件；

　　11.屬于按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失的，應(yīng)作專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，同時(shí)出具法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料（債權(quán)性投資交易雙方?jīng)]有關(guān)聯(lián)關(guān)系的，債權(quán)人提供沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的承諾書(shū)）；

　　12.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

　?。ㄆ髽I(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

　　受理流程：受理窗口

　　受理部門(mén)應(yīng)認(rèn)真核對(duì)企業(yè)申報(bào)的資料是否齊全，若企業(yè)申報(bào)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報(bào)資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

　　受理期限：受理部門(mén)一般應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

　　回復(fù)方式：在企業(yè)上報(bào)的《債權(quán)性投資損失（貸款損失除外）（專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》或《貸款損失（專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專(zhuān)用章。

　　申報(bào)事項(xiàng)名稱(chēng)：股權(quán)（權(quán)益）性投資損失專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)

　　申報(bào)依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）。

　　企業(yè)申報(bào)時(shí)限：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表申報(bào)之前將資產(chǎn)損失申報(bào)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

　　企業(yè)提交的材料：

　　1.《股權(quán)（權(quán)益）性投資損失（專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

　　2.對(duì)外投資的協(xié)議書(shū)（合同）、被投資單位公司章程、驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件；

　　3.股權(quán)（權(quán)益）性初始投資、追加投資的相應(yīng)投資憑證和股權(quán)（權(quán)益）性投資明細(xì)賬戶(hù)復(fù)印件；

　　4.股權(quán)（權(quán)益）性投資損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

　　5.企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書(shū)面聲明；

　　6. 董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級(jí)公司批復(fù)或由董事會(huì)、上級(jí)公司授權(quán)的部門(mén)的批復(fù)（國(guó)有企業(yè)還需提供國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門(mén)的批復(fù)）；

　　7屬于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、失蹤等，應(yīng)提供下列證據(jù)：

　?。?）以下證據(jù)之一：

　　a.被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；

　　b.工商行政管理部門(mén)注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)被投資單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照文件；

　　c.政府有關(guān)部門(mén)對(duì)被投資單位的行政處理決定文件；

　　d.被投資企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)、停止交易的法律或其他證明文件；

　?。?）資產(chǎn)清償證明（若上述事項(xiàng)超過(guò)三年以上且未能完成清算的，應(yīng)出具被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷(xiāo)、吊銷(xiāo)等的證明以及不能清算的原因說(shuō)明）。

　　8.稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他材料。

　?。ㄆ髽I(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

　　受理流程：受理窗口

　　受理部門(mén)應(yīng)認(rèn)真核對(duì)企業(yè)申報(bào)的資料是否齊全，若企業(yè)申報(bào)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報(bào)資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

　　受理期限：受理部門(mén)一般應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

　　回復(fù)方式：在企業(yè)上報(bào)的《股權(quán)（權(quán)益）性投資損失（專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專(zhuān)用章。

　　申報(bào)事項(xiàng)名稱(chēng)：其他資產(chǎn)損失專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)

　　申報(bào)依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）。

　　企業(yè)申報(bào)時(shí)限：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表申報(bào)之前將資產(chǎn)損失申報(bào)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

　　企業(yè)提交的材料：

　　1.《其他資產(chǎn)損失（專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

　　2. 其他資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

　　3.董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級(jí)公司批復(fù)或由董事會(huì)、上級(jí)公司授權(quán)的部門(mén)的批復(fù)（國(guó)有企業(yè)還需提供國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門(mén)的批復(fù)）

　　4.屬于企業(yè)將不同類(lèi)別的資產(chǎn)捆綁（打包），以拍賣(mài)、詢(xún)價(jià)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、招標(biāo)等市場(chǎng)方式出售的，應(yīng)提供下列證據(jù)：

　　（1）資產(chǎn)處置方案（已向相關(guān)政府監(jiān)管部門(mén)備案）；

　?。?）各類(lèi)資產(chǎn)作價(jià)依據(jù)；

　?。?）出售過(guò)程的情況說(shuō)明；

　?。?）出售合同或協(xié)議；

　?。?）成交及入賬證明；

　?。?）資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)確定依據(jù)。

　　5.屬于企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當(dāng)、不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成資產(chǎn)損失的，應(yīng)提供下列證據(jù)：

　?。?）損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門(mén)定性證明；

　?。?）損失專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明。

　　6.屬于企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，或經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹閮赡暌陨先晕醋坊氐慕痤~，應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)、人民檢察院的立案?jìng)刹榍闆r或人民法院的判決書(shū)等損失原因證明材料。

　　7.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

　?。ㄆ髽I(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

　　受理流程：受理窗口

　　受理部門(mén)應(yīng)認(rèn)真核對(duì)企業(yè)申報(bào)的資料是否齊全，若企業(yè)申報(bào)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報(bào)資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

　　受理期限：受理部門(mén)一般應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

　　回復(fù)方式：在企業(yè)上報(bào)的《其他資產(chǎn)損失（專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專(zhuān)用章。

　　申報(bào)事項(xiàng)名稱(chēng)：資產(chǎn)損失清單申報(bào)

　　申報(bào)依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）。

　　企業(yè)申報(bào)時(shí)限：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表申報(bào)之前將資產(chǎn)損失申報(bào)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

　　企業(yè)提交的材料：

　　1.《企業(yè)資產(chǎn)損失（清單申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

　　2.屬于境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)，須向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)匯總表》，并附報(bào)蓋有分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專(zhuān)用章的資產(chǎn)損失申報(bào)表或其他相關(guān)證明復(fù)印件。

　　3.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料；

　　受理流程：受理窗口

　　受理期限：除特殊情況外，受理部門(mén)一般應(yīng)在一個(gè)工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

　　回復(fù)方式：在企業(yè)上報(bào)的《企業(yè)資產(chǎn)損失（清單申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》、《境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)匯總表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專(zhuān)用章。

　　附注：企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)表上的“受理單編號(hào)”由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行編制。編號(hào)統(tǒng)一為18位。第1至6位為各區(qū)區(qū)號(hào)，例：“310101”為黃浦區(qū)；第7至8位為稅務(wù)所代碼，例：“05”代表第五稅務(wù)所；第9至10位為扣除年度，例：“11”代表扣除年度為2011年度 ；第11至12位為資產(chǎn)損失項(xiàng)目類(lèi)型，按本操作規(guī)程目錄所對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目序號(hào)編制，例：“03”為壞賬損失專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)，“05”為固定資產(chǎn)損失專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)，“12”為資產(chǎn)損失清單申報(bào)；第13至18位為流水號(hào)，在受理成功后確認(rèn)，例：“000001”代表某主管稅務(wù)機(jī)關(guān)某年受理第1份資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)表流水號(hào)。