現(xiàn)將《耕地占用稅征收管理辦法（試行）》予以發(fā)布，自2011年6月1日起實(shí)施。

　　特此公告。

二O一一年六月二日

耕地占用稅征收管理辦法（試行）

　　第一條 為合理利用土地資源，加強(qiáng)土地管理，保護(hù)耕地，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》、《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《江西省耕地占用稅實(shí)施辦法》等法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。

　　第二條 耕地占用稅條例中所稱耕地，是指用于種植農(nóng)作物的土地。包括水田、旱地、菜地、園地。

　　第三條 耕地占用稅納稅人。在本省行政區(qū)域內(nèi)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，為耕地占用稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定繳納耕地占用稅。單位：包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、部隊(duì)以及其他單位；個(gè)人：包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。

　　經(jīng)申請批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明的建設(shè)用地人；農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人的，納稅人為用地申請人；未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為實(shí)際用地人。

　　第四條 耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。實(shí)際占用的耕地面積，包括經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積和未經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積。

　　耕地占用稅計(jì)稅面積核定的主要依據(jù)是農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件，必要時(shí)由各級地稅部門或地稅部門委托其他部門進(jìn)行實(shí)地勘測。納稅人實(shí)際占地面積大于批準(zhǔn)占地面積的，按實(shí)際占地面積計(jì)稅；實(shí)際占地面積小于批準(zhǔn)占地面積的，按批準(zhǔn)的占地面積計(jì)稅。

　　第五條 各縣（市、區(qū)）的耕地占用稅平均稅額，根據(jù)各地人均耕地面積和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況確定。省人民政府地稅部門可以根據(jù)情況變化，按照國家有關(guān)規(guī)定對各縣（市、區(qū)）的平均稅額提出調(diào)整方案，報(bào)省人民政府批準(zhǔn)后施行。

　　各縣（市、區(qū)）人民政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的具體情況，規(guī)定各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的適用稅額，并報(bào)省人民政府地稅部門備案。各縣（市、區(qū)）規(guī)定的鄉(xiāng)鎮(zhèn)適用稅額的平均水平不得低于省人民政府核定的平均稅額。

　　第六條 占用基本農(nóng)田的，適用稅額應(yīng)當(dāng)在當(dāng)?shù)剡m用稅額的基礎(chǔ)上提高50%.

　　第七條 占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，比照本辦法的規(guī)定繳納耕地占用稅，適用稅額為當(dāng)?shù)卣加酶剡m用稅額標(biāo)準(zhǔn)的70%.

　　第八條 鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

　　鐵路線路，具體范圍限于鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及其按照規(guī)定兩側(cè)留地。專用鐵路和鐵路專用線占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)適用稅額繳納耕地占用稅。

　　公路線路，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的國道、省道、縣道、鄉(xiāng)道和屬于農(nóng)村公路的村道的主體工程以及兩側(cè)邊溝或者截水溝。專用公路和城區(qū)內(nèi)機(jī)動(dòng)車道占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)適用稅額繳納耕地占用稅。

　　飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的民用機(jī)場專門用于民用航空器起降、滑行、停放的場所。

　　港口，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的港口內(nèi)供船舶進(jìn)出、停靠以及旅客上下、貨物裝卸的場所。

　　航道，具體范圍限于在江、河、湖泊、港灣等水域內(nèi)供船舶安全航行的通道。

　　第九條 耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天。未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)天。

　　獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人在收到土地管理部門通知的當(dāng)日起30日內(nèi)到當(dāng)?shù)氐囟惒块T繳納耕地占用稅；未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，應(yīng)當(dāng)于實(shí)際占用耕地之日起30日內(nèi)到當(dāng)?shù)氐囟悪C(jī)部門繳納耕地占用稅。

　　第十條 耕地占用稅納稅申報(bào)。

　　耕地占用稅納稅人應(yīng)按照要求填寫《耕地占用稅納稅申報(bào)表》，在規(guī)定的期限內(nèi)到當(dāng)?shù)氐囟惒块T辦稅服務(wù)廳（或征收窗口）辦理納稅申報(bào)。

　　耕地占用稅納稅人辦理納稅申報(bào)需提供以下資料：縣級以上土地管理部門的批準(zhǔn)文件；農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件、建設(shè)項(xiàng)目批準(zhǔn)文件、占地圖紙、土地補(bǔ)償協(xié)議、規(guī)劃部門出具的建設(shè)用地許可證、用地申請；地稅部門要求提供的其他資料等。

　　第十一條 減征或者免征耕地占用稅的適用范圍。

　?。ㄒ唬┺r(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)在戶口所在地按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

　　農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過原宅基地面積的，超過部分按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

　?。ǘ┺r(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報(bào)縣級人民政府同意，由縣級地稅部門依法辦理后，可以免征或者減征耕地占用稅。

　　革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居地區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)按當(dāng)?shù)刈畹蜕畋Ｕ蠘?biāo)準(zhǔn)確定。

　?。ㄈ┸娛略O(shè)施占用耕地免征耕地占用稅。

　　具體范圍包括：地上、地下的軍事指揮、作戰(zhàn)工程；軍用機(jī)場、港口、碼頭；營區(qū)、訓(xùn)練場、試驗(yàn)場；軍用洞庫、倉庫；軍用通信、偵察、導(dǎo)航、觀測臺站和測量、導(dǎo)航、助航標(biāo)志；軍用公路、鐵路專用線；軍用通訊、輸電線路；軍用輸油、輸水管道；其他直接用于軍事用途的設(shè)施。

　　（四）學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅。

　　學(xué)校，具體范圍包括經(jīng)縣級以上人民政府教育行政部門批準(zhǔn)成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校以及特殊教育學(xué)校。學(xué)校內(nèi)經(jīng)營性場所和教職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

　　幼兒園，具體范圍限于經(jīng)縣級以上人民政府教育行政部門登記注冊或者備案的幼兒園內(nèi)專門用于幼兒保育、教育的場所。

　　養(yǎng)老院，具體范圍限于經(jīng)縣級以上人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的養(yǎng)老院內(nèi)，專門為老年人提供生活照顧的場所。

　　醫(yī)院，具體范圍限于縣級以上人民政府衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)設(shè)立的醫(yī)院內(nèi)專門用于提供醫(yī)護(hù)服務(wù)的場所及其配套設(shè)施。醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

　?。ㄎ澹┺r(nóng)田水利占用耕地的，不征收耕地占用稅。

　　直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施建設(shè)占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面等其他農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。

　　第十二條 依照本辦法免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)自改變用途之日起30日內(nèi)按改變用途的實(shí)際占用耕地面積和當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳稅款。

　　第十三條 納稅人臨時(shí)占用耕地的，應(yīng)當(dāng)依照本辦法的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，經(jīng)所在地地稅部門和土地管理部門核實(shí)，并報(bào)上級地稅部門和土地管理部門備案后，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。因污染、取土、采礦塌陷等損毀耕地的，比照臨時(shí)占用耕地的情況，由造成損毀的單位或者個(gè)人繳納耕地占用稅。超過2年未恢復(fù)耕地原狀的，已征稅款不予退還。

　　第十四條 耕地占用稅由各級地方稅務(wù)部門依法負(fù)責(zé)征收管理和減免稅管理。各級地稅稅政部門負(fù)責(zé)耕地占用稅的政策指導(dǎo)、解釋工作，擬定具體征收和管理辦法、制度；負(fù)責(zé)授權(quán)范圍內(nèi)有關(guān)稅款的減、免審核。各級地稅耕地占用稅和契稅征收管理所為管理部門，負(fù)責(zé)耕地占用稅的征收管理，催收催報(bào)，稅法宣傳，申報(bào)納稅輔導(dǎo)及相關(guān)的稅收服務(wù)；對違反稅務(wù)管理的納稅人提出行政處罰建議，或做出行政處罰決定并負(fù)責(zé)執(zhí)行；負(fù)責(zé)收集、整理、規(guī)范稅收征管資料和報(bào)送各種報(bào)表及涉稅資料。各級地稅辦稅服務(wù)廳（或征收窗口）負(fù)責(zé)受理、轉(zhuǎn)辦、稅票等工作，可受理申報(bào)并征收稅款，負(fù)責(zé)對逾期申報(bào)、未按規(guī)定期限辦理申報(bào)和繳納稅款處以罰款和滯納金，按規(guī)定收集、保管納稅申報(bào)資料；負(fù)責(zé)稅票填開和稅票統(tǒng)計(jì)與結(jié)報(bào)工作。為規(guī)范執(zhí)法，除各級地稅部門委托代征外，其它單位或個(gè)人不得進(jìn)行征收管理活動(dòng)。

　　第十五條 地稅部門和土地管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)協(xié)作，嚴(yán)格執(zhí)行先稅后證制度，強(qiáng)化耕地占用稅征收管理措施。必須做到土地管理部門在通知單位或者個(gè)人辦理占用耕地手續(xù)時(shí)，同時(shí)通知地稅部門。土地管理部門憑當(dāng)?shù)刂鞴艿囟惒块T開具的耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其它有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書或土地證。

　　第十六條 耕地占用稅票證、統(tǒng)計(jì)及檔案管理

　　耕地占用稅按照納稅人不同的繳款方式分別使用《稅收通用繳款書》、《稅收通用完稅證》、《稅收匯總繳款書》、《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》四種稅票辦理稅款征繳。

　　已繳納了耕地占用稅的納稅人，可憑《稅收通用繳款書》第六聯(lián)、《稅收通用完稅證》第四聯(lián)或《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》第一聯(lián)和批準(zhǔn)后的《減免稅申報(bào)審批表》辦理減免稅，并到當(dāng)?shù)赝恋夭块T辦理有關(guān)手續(xù)并存檔。如果《稅收通用繳款書》第六聯(lián)（存根聯(lián)）基層地稅部門需要保存的，可由征收人員在征管信息系統(tǒng)相應(yīng)模塊中打印電子數(shù)據(jù)清單替代。

　　各級地稅部門要嚴(yán)格按照《稅收會(huì)計(jì)制度》和《全省地稅系統(tǒng)征管業(yè)務(wù)軟件稅收會(huì)計(jì)核算操作規(guī)范》的要求，將耕地占用的應(yīng)征、征收、減免、欠繳、上解、入庫和提退全部納入《江西地稅管理信息系統(tǒng)》管理并列入稅收會(huì)計(jì)核算，每月通過稅收會(huì)統(tǒng)月報(bào)及《江西減免稅分類統(tǒng)計(jì)表》反映和上報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)。

　　各級地稅部門要建立耕地占用稅冊籍和占地資料檔案，掌握耕地占用稅基礎(chǔ)數(shù)字和各級國土資源部門占地批復(fù)信息，為征收耕地占用稅做好基礎(chǔ)工作。

　　第十七條 對于納稅人未按規(guī)定期限辦理申報(bào)和繳納稅款的，主管地稅部門可依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰和加收滯納金。

　　第十八條 對于按照稅收法律法規(guī)規(guī)定屬于減免耕地占用稅和不征耕地占用稅事項(xiàng)的認(rèn)定管理可依據(jù)《江西省耕地占用稅和契稅減免管理辦法（試行）》辦理。

　　第十九條 本辦法由江西省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十條 本辦法自公布之日起施行。