現(xiàn)將《深圳市國(guó)家稅務(wù)局增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠管理辦法(試行)》予以發(fā)布，自2011年3月1日起施行。

　　特此公告。

二○一○年十二月三十一日

深圳市國(guó)家稅務(wù)局增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠管理辦法(試行)

　　第一章 總 則

　　第一條 為了強(qiáng)化增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠政策的管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]129號(hào))以及有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合深圳市實(shí)際情況，制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章以及國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅法規(guī)定），可享受增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠政策的深圳市納稅人。

　　第三條 本辦法所稱(chēng)增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠政策（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收優(yōu)惠），是指增值稅、消費(fèi)稅的減免稅、先征后退(即征即退)、增值稅簡(jiǎn)易征收等稅收優(yōu)惠政策。出口免抵退稅政策、增值稅起征點(diǎn)政策，海關(guān)特定監(jiān)管區(qū)域、場(chǎng)所及海關(guān)特定監(jiān)管貨物和勞務(wù)等稅收優(yōu)惠政策，不屬于本辦法所稱(chēng)的稅收優(yōu)惠。

　　第四條 增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目分為報(bào)批類(lèi)和備案類(lèi)。報(bào)批類(lèi)是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目；備案類(lèi)是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案的增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目。

　　第五條 納稅人享受報(bào)批類(lèi)增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠項(xiàng)目，應(yīng)按本辦法規(guī)定提出申請(qǐng)，提交相關(guān)資料，經(jīng)按本辦法規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān))審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受該項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠。

　　納稅人享受備案類(lèi)增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠項(xiàng)目，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案，提交相關(guān)資料，符合條件的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自受理備案的當(dāng)月起享受該項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠。納稅人未按規(guī)定備案的，不得享受該項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠。

　　第六條 備案類(lèi)稅收優(yōu)惠的登記備案是對(duì)納稅人提供資料的登記，報(bào)批類(lèi)稅收優(yōu)惠申請(qǐng)審批是對(duì)納稅人提供的資料與稅收優(yōu)惠法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的審核，均不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。

　　第二章 報(bào)批類(lèi)稅收優(yōu)惠管理

　　第七條 增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠報(bào)批類(lèi)項(xiàng)目按納稅人享受增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠類(lèi)型，分為減免稅資格審批和增值稅先征后退(即征即退)審批兩種。

　　第八條 減免稅資格審批是指根據(jù)稅法規(guī)定納稅人可享受增值稅、消費(fèi)稅減稅、免稅的稅收優(yōu)惠政策，有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)事前按規(guī)定對(duì)納稅人減免稅優(yōu)惠項(xiàng)目資格進(jìn)行審批。

　　第九條 增值稅先征后退（即征即退）審批是根據(jù)稅法規(guī)定納稅人可享受增值稅先征后退(即征即退)的稅收優(yōu)惠政策，有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定對(duì)納稅人的退稅申請(qǐng)進(jìn)行審批。

　　第十條 納稅人申請(qǐng)享受增值稅和消費(fèi)稅報(bào)批類(lèi)稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，并按規(guī)定附送有關(guān)資料。

　　第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)文書(shū)受理崗在收到納稅人的稅收優(yōu)惠申請(qǐng)后，應(yīng)審查資料是否齊全、規(guī)范，復(fù)印件與原件是否一致，并根據(jù)受理情況分別作出如下處理：

　?。ㄒ唬┥暾?qǐng)的報(bào)批類(lèi)優(yōu)惠項(xiàng)目，不屬于受理范圍的，應(yīng)當(dāng)告知納稅人不予受理。

　?。ǘ┥暾?qǐng)材料不齊全或存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正。

　?。ㄈ┥暾?qǐng)材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請(qǐng)。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者不予受理報(bào)批類(lèi)稅收優(yōu)惠申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)專(zhuān)用印章和注明日期的書(shū)面憑證。

　　第十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對(duì)申請(qǐng)材料的內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進(jìn)行實(shí)地核查，并將核查情況記錄在案。

　　第十三條 報(bào)批類(lèi)稅收優(yōu)惠申請(qǐng)符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出同意享受稅收優(yōu)惠的書(shū)面決定；優(yōu)惠申請(qǐng)不符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法作出不同意享受稅收優(yōu)惠的書(shū)面決定，同時(shí)說(shuō)明理由，并告知納稅人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

　　第十四條 有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的稅收優(yōu)惠申請(qǐng)，應(yīng)按以下規(guī)定時(shí)限及時(shí)完成審批工作，作出審批決定。區(qū)(分)局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批時(shí)限為20個(gè)工作日；深圳市國(guó)家稅務(wù)局審批時(shí)限為30個(gè)工作日。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)10個(gè)工作日，并將延長(zhǎng)期限的理由告知納稅人。

　　第十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收優(yōu)惠審批決定，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10個(gè)工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)書(shū)面決定。

　　第十六條 稅收優(yōu)惠批復(fù)未下達(dá)前，納稅人應(yīng)按規(guī)定辦理申報(bào)繳納稅款。

　　第三章 備案類(lèi)稅收優(yōu)惠管理

　　第十七條 增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠備案類(lèi)項(xiàng)目按納稅人享受增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠類(lèi)型，分為減免稅資格備案和簡(jiǎn)易征收備案兩種。

　　第十八條 納稅人在執(zhí)行備案類(lèi)稅收優(yōu)惠之前，需到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案登記，提交相關(guān)備案資料。

　　第十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)文書(shū)受理崗在收到納稅人的稅收優(yōu)惠備案登記后，應(yīng)核實(shí)備案資料是否齊全、規(guī)范，復(fù)印件與原件是否一致，并根據(jù)受理情況分別作出如下處理：

　　（一）申請(qǐng)的稅收優(yōu)惠備案登記項(xiàng)目，不屬于受理范圍的，應(yīng)當(dāng)告知納稅人不予受理。

　?。ǘ┨峤坏膫浒纲Y料不齊全或存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正。

　?。ㄈ┨峤坏膫浒纲Y料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的備案登記。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者不予受理稅收優(yōu)惠備案登記，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)專(zhuān)用印章和注明日期的書(shū)面憑證。

　　第二十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人稅收優(yōu)惠項(xiàng)目備案后7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，作出同意登記備案或不同意登記備案的決定，并書(shū)面告知納稅人執(zhí)行。

　　第二十一條 同意登記備案的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，自受理備案登記的當(dāng)月開(kāi)始生效。備案登記有效期分無(wú)固定期限和有固定期限兩種。

　　無(wú)固定期限是指?jìng)浒干Ш螅谡卟桓淖兊那闆r下，不設(shè)定備案失效時(shí)間。

　　有固定期限是指?jìng)浒赣忻鞔_的有效期，分為按次、按月及依有關(guān)資質(zhì)、資格等有效期而限定的固定期限。設(shè)有固定期限的備案類(lèi)項(xiàng)目，到期限后，備案自動(dòng)失效。需要提供資格證明的備案類(lèi)項(xiàng)目，備案有效期與資格證明的有效期一致。因延長(zhǎng)資格證明有效期或重新獲取資格證明等情況，納稅人需繼續(xù)享受備案類(lèi)優(yōu)惠項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)在享受優(yōu)惠期滿(mǎn)前按本辦法重新辦理備案登記。

　　第四章 稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的核算

　　第二十二條 納稅人同時(shí)從事稅收優(yōu)惠項(xiàng)目與非優(yōu)惠項(xiàng)目，或同時(shí)從事不同稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的銷(xiāo)售額，未分別核算銷(xiāo)售額的，不能享受稅收優(yōu)惠；核算不清的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按合理方法核定。

　　第二十三條 納稅人應(yīng)按稅收優(yōu)惠項(xiàng)目銷(xiāo)售額、發(fā)生額占總銷(xiāo)售額、發(fā)生額的比例，劃分優(yōu)惠項(xiàng)目與非優(yōu)惠項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額。但以下情況除外：

　?。ㄒ唬﹥?yōu)惠項(xiàng)目規(guī)定應(yīng)單獨(dú)核算進(jìn)項(xiàng)稅額的，按優(yōu)惠項(xiàng)目規(guī)定單獨(dú)核算進(jìn)項(xiàng)稅額；

　?。ǘ┘{稅人從事的優(yōu)惠項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額具有相當(dāng)?shù)膯我恍院蛯?duì)應(yīng)性，能與其他業(yè)務(wù)區(qū)分使用的，可選擇進(jìn)項(xiàng)稅額單獨(dú)核算方式。

　　第二十四條 進(jìn)項(xiàng)稅額單獨(dú)核算的內(nèi)容主要為用于生產(chǎn)產(chǎn)品所耗用的原材料、外購(gòu)勞務(wù)或用于直接銷(xiāo)售的外購(gòu)貨物、外購(gòu)勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于外購(gòu)水電、低值易耗品等共同消耗、難于直接劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，一律按比例劃分。

　　第二十五條 采用進(jìn)項(xiàng)稅額單獨(dú)核算的納稅人應(yīng)將單獨(dú)核算的項(xiàng)目從外購(gòu)入庫(kù)、生產(chǎn)領(lǐng)用、成本結(jié)轉(zhuǎn)到銷(xiāo)售等各環(huán)節(jié)的相關(guān)帳戶(hù)設(shè)置明細(xì)帳，分別核算進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)物的入庫(kù)、領(lǐng)用、銷(xiāo)售的過(guò)程能單獨(dú)記錄。核算準(zhǔn)確、合理，資料完整。

　　第二十六條 納稅人在申請(qǐng)優(yōu)惠項(xiàng)目的同時(shí)，應(yīng)一并選擇進(jìn)項(xiàng)稅額核算方式，進(jìn)項(xiàng)稅額核算方式選擇后原則上36個(gè)月內(nèi)不得變更。但納稅人由于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變化或者進(jìn)項(xiàng)稅額核算方式執(zhí)行期滿(mǎn)36個(gè)月后需要變更進(jìn)項(xiàng)稅額核算方式的，要及時(shí)填寫(xiě)《進(jìn)項(xiàng)稅額核算方式變更備案表》（附件3）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案登記手續(xù)，經(jīng)備案登記同意后，可改變?cè)械倪M(jìn)項(xiàng)稅額核算方式。

　　第二十七條 納稅人同時(shí)享受多個(gè)稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的，對(duì)于符合進(jìn)項(xiàng)稅額單獨(dú)核算要求的項(xiàng)目，可申請(qǐng)單獨(dú)核算其進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　第五章 稅收優(yōu)惠的監(jiān)督管理

　　第二十八條 享受增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠的納稅人應(yīng)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定辦理納稅申報(bào)，并按要求填寫(xiě)有關(guān)表格欄目。

　　第二十九條 享受增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠的納稅人按規(guī)定應(yīng)參加資質(zhì)、資格年審的，必須在年審?fù)ㄟ^(guò)后，方可繼續(xù)享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。

　　第三十條 享受增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠的納稅人，在優(yōu)惠條件發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，不再符合優(yōu)惠條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將予以追繳。

　　納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2007]127號(hào)）有關(guān)規(guī)定處理。納稅人放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。

　　第三十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)納稅人享受稅收優(yōu)惠情況進(jìn)行定期或不定期核查，主要內(nèi)容包括：

　?。ㄒ唬┘{稅人是否符合稅收優(yōu)惠的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取稅收優(yōu)惠。

　?。ǘ┘{稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化時(shí)，是否按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，不再符合法定條件的，是否依法履行納稅義務(wù)。

　?。ㄈ┯幸?guī)定用途的減免稅稅款，納稅人是否按規(guī)定用途使用；有規(guī)定減免稅期限的，到期后是否依法履行納稅義務(wù)。

　?。ㄋ模┦欠翊嬖诩{稅人未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或登記備案自行享受稅收優(yōu)惠的情況。

　?。ㄎ澹┮严硎艿亩愂諆?yōu)惠是否已按規(guī)定申報(bào)并填寫(xiě)有關(guān)表格欄目……

　　（六）納稅人選擇的進(jìn)項(xiàng)稅額核算方式與實(shí)際情況是否相符。

　　第三十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合稅收優(yōu)惠項(xiàng)目規(guī)定條件，或采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠政策，或享受稅收優(yōu)惠政策條件發(fā)生變化未及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，或未按本辦法規(guī)定程序報(bào)批而自行享受增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠項(xiàng)目的，以及選擇的進(jìn)項(xiàng)稅額核算方式與實(shí)際情況不符的，應(yīng)按照稅收征管法及有關(guān)規(guī)定予以處理 。

　　對(duì)在稅收優(yōu)惠期內(nèi)需停止其優(yōu)惠政策的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制發(fā)并送達(dá)《取消增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠通知書(shū)》(見(jiàn)附件4)。

　　第三十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)相關(guān)資料和申報(bào)情況建立稅收優(yōu)惠管理臺(tái)帳，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)企業(yè)申報(bào)評(píng)估管理。

　　各區(qū)分局應(yīng)在每年5月底前書(shū)面向深圳市國(guó)家稅務(wù)局報(bào)送上年度稅收優(yōu)惠情況的總結(jié)報(bào)告。

　　第六章 附 則

　　第三十四條 本辦法未盡事宜，依照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和稅收規(guī)范性文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第三十五條 本辦法自2011年3月1日起施行?！?a href="http://odtgfuq.cn/new/63_159_201101/05ya1070598912.shtml">深圳市貨物和勞務(wù)稅收優(yōu)惠政策管理辦法》(深國(guó)稅發(fā)[2009]153號(hào))、《關(guān)于增值稅若干問(wèn)題的解答》(深國(guó)稅(貨)函[2010]14號(hào))第一條、《轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（深國(guó)稅發(fā)[2005]210號(hào)）第二條同時(shí)廢止。以前規(guī)定與本辦法相抵觸的，以本辦法為準(zhǔn)。

　　第三十六條 本辦法由深圳市國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　附件一：增值稅、消費(fèi)稅減免稅申請(qǐng)審批表

　　附件二：增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠備案表

　　附件三：進(jìn)項(xiàng)稅額核算方式變更備案表

　　附件四：取消增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠通知書(shū)

　　附件五：優(yōu)惠事項(xiàng)