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深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于明確增值稅一般納稅人認(rèn)定銷售額口徑等有關(guān)問題的通知

深國稅函[2010]116號

頒布時間：2010-05-17 11:05:25.000　發(fā)文單位：

　　各區(qū)國家稅務(wù)局，各基層分局，海洋石油稅收管理分局：

　　新增值稅一般納稅人資格認(rèn)定辦法執(zhí)行后，各區(qū)分局反映了執(zhí)行中的問題，市局現(xiàn)對有關(guān)問題明確如下：

　　一、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確（增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法）若干條款處理意見的通知》（國稅函〔2010〕139號）第一條“認(rèn)定辦法第三條所稱年應(yīng)稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額?；椴檠a銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補稅款申報當(dāng)月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額”，是指統(tǒng)計銷售額時，應(yīng)包括當(dāng)期查補的銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額，也即查補和納稅評估調(diào)整的銷售額應(yīng)統(tǒng)計入結(jié)果發(fā)生的稅款所屬期。如對某納稅人2009年的申報進行稽查（或納稅評估），發(fā)現(xiàn)2009年2月（稅款所屬期）少報銷售額10萬元，2010年5月完成稽查（或納稅評估）并送達《稅務(wù)處理決定書》和納稅評估結(jié)論，統(tǒng)計該納稅人2010年5月（稅款屬期）的銷售額時，應(yīng)包括少報的10萬元銷售額。

　　二、按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》等規(guī)定，納稅人發(fā)生銷售貨物退回或折讓時，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或折讓的當(dāng)期銷售額中扣減，不調(diào)整貨物銷售發(fā)生期的銷售額。

　　三、《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2009年銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人申請增值稅一般納稅人認(rèn)定問題的通知》（深國稅函〔2010〕43號）第二條中“（一）關(guān)于會計核算不健全的小規(guī)模納稅人認(rèn)定管理問題”、“（三）輔導(dǎo)期問題”等兩款廢止。

二○一○年五月十七日

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