各市州、省直管市、林區(qū)國家稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將《湖北省增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理工作流程》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

湖北省國家稅務(wù)局
二〇一〇年五月十八日

湖北省增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理工作流程

　　為進一步規(guī)范增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）認(rèn)定程序，按照《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）規(guī)定，結(jié)合部門和崗位工作職責(zé)，現(xiàn)對全省一般納稅人認(rèn)定工作流程進行明確和統(tǒng)一。

　　一、年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)申請認(rèn)定

　　（一）確認(rèn)名單。稅政部門應(yīng)在申報期結(jié)束后2日（工作日，下同）內(nèi)，統(tǒng)計提取年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的名單，并傳遞主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)大廳和稅源管理部門。稅源管理部門應(yīng)提醒納稅人及時辦理一般納稅人資格認(rèn)定。

　　（二）文書受理。一般納稅人認(rèn)定申請由主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)大廳統(tǒng)一受理。

　　1、核對名單。文書受理崗應(yīng)對申請一般納稅人認(rèn)定的納稅人，與稅政部門本月傳遞的年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)納稅人名單進行核對。如不屬于名單列明的，應(yīng)當(dāng)即將認(rèn)定資料退還納稅人，并告知應(yīng)按新開業(yè)或年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)申請認(rèn)定。稅政部門本月應(yīng)認(rèn)定納稅人名單尚未傳遞的，文書受理崗應(yīng)自行在《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定監(jiān)控系統(tǒng)》中查詢該納稅人年應(yīng)稅銷售額是否超標(biāo)，并據(jù)查詢情況及時辦理。

　　2、受理資料。納稅人應(yīng)報送申請認(rèn)定資料為《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》（一式三份）?！对鲋刀愐话慵{稅人申請認(rèn)定表》填寫不全或不符合填列要求的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容，否則應(yīng)當(dāng)場受理。

　　3、錄入資料。符合受理條件的，在CTAIS系統(tǒng)中錄入《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，打印《文書受理回執(zhí)單》并交給納稅人。同時告知納稅人在領(lǐng)取已審批的《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》時，應(yīng)攜帶《稅務(wù)登記證》副本。

　　4、簽署意見。受理人錄入資料后，應(yīng)在《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》"受理意見"欄簽署受理意見和簽名。

　　5、移送資料。審核錄入無誤后，應(yīng)在2日內(nèi)將認(rèn)定資料移送稅源管理部門。

　?。ㄈ┵Y格初審。稅源管理部門接收申請認(rèn)定資料后，應(yīng)由納稅人所在片區(qū)的稅收管理員在8日內(nèi)完成初審工作并報分管領(lǐng)導(dǎo)審批。

　　1、審核年銷售額。首先根據(jù)納稅人實際經(jīng)營情況確認(rèn)所屬行業(yè)，并與《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》"納稅人主業(yè)"欄核對，準(zhǔn)確劃分納稅人主業(yè)類型。其次通過CTAIS系統(tǒng)查詢該納稅人"認(rèn)定前累計應(yīng)稅銷售額"欄填寫是否準(zhǔn)確。對于已變更稅號的個體工商戶，應(yīng)按照變更前稅號進行查詢統(tǒng)計。按照納稅人實際所屬主業(yè)的小規(guī)模納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)，其"認(rèn)定前累計應(yīng)稅銷售額"未超過的，應(yīng)簽署不予辦理的具體原因及簽名并經(jīng)稅源管理部門負(fù)責(zé)人簽名后，退回辦稅服務(wù)大廳，由辦稅服務(wù)大廳退回納稅人并告知原因。

　　2、審核登記信息。通過CTAIS系統(tǒng)查詢法定代表人（負(fù)責(zé)人或者業(yè)主）、生產(chǎn)經(jīng)營地址、核算地址、納稅人類別等信息，審核與《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》填報內(nèi)容是否一致，對于不一致的，應(yīng)通知納稅人及時變更稅務(wù)登記信息或重新填報《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，應(yīng)簽署不予辦理的具體原因及簽名并經(jīng)稅源管理部門負(fù)責(zé)人簽名后，退回辦稅服務(wù)大廳，由辦稅服務(wù)大廳退回納稅人并告知原因。

　　3、主管稅務(wù)機關(guān)審核。內(nèi)容一致的，稅收管理員初審?fù)庹J(rèn)定在"主管稅務(wù)機關(guān)意見"欄簽署意見及簽名后，由稅源管理部門負(fù)責(zé)人在"主管稅務(wù)機關(guān)意見"欄簽署具體意見和簽名，在2日內(nèi)移送稅政部門審核。

　　（四）認(rèn)定審批

　　1、稅政部門審核。稅政部門在接收《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》后，負(fù)責(zé)一般納稅人認(rèn)定的崗位人員應(yīng)審核"受理意見"欄和"主管稅務(wù)機關(guān)意見"欄意見是否明確，簽名是否符合規(guī)定要求。對于意見不具體不清楚、未履行簽字手續(xù)的，應(yīng)退回主管稅務(wù)機關(guān)補正。審核無誤后，在"認(rèn)定機關(guān)意見"中簽署具體意見及簽名，并經(jīng)稅政部門負(fù)責(zé)人簽署具體意見并簽名后，報分管局長審批。稅政部門應(yīng)在2日內(nèi)完成審核工作。

　　2、分管局長審批。分管局長應(yīng)在接收《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》后2日內(nèi)，在"認(rèn)定機關(guān)意見"中簽署具體意見及簽名并退回稅政部門。

　　3、移送資料。稅政部門應(yīng)在接收已審批的《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》后2日內(nèi)，除將一份留存外，其余兩份分別移送至稅源管理部門留存和主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)大廳交納稅人。

　?。ㄎ澹┦马椄嬷?。辦稅服務(wù)大廳在接收已審批的《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》后，由文書受理崗在2日內(nèi)打印《稅務(wù)事項通知書》（附件一），并在納稅人領(lǐng)取《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》時，在其《稅務(wù)登記證》副本"資格認(rèn)定"欄內(nèi)加蓋"增值稅一般納稅人"戳記，連同《稅務(wù)事項通知書》一并送達(dá)納稅人。

　　二、年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)逾期未申請認(rèn)定

　　（一）確認(rèn)名單。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)但未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認(rèn)定的，由稅政部門在規(guī)定期限結(jié)束后5日內(nèi)，統(tǒng)計納稅人名單，并傳遞主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)大廳和稅源管理部門。稅源管理部門提醒納稅人辦理一般納稅人資格認(rèn)定。

　?。ǘ┦马椄嬷６愒垂芾聿块T在接收稅政部門傳遞的名單后，應(yīng)在15日內(nèi)分戶制作并送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》（附件二，復(fù)印一份留存），告知納稅人涉稅事宜，同時分戶登記送達(dá)時間。

　　（三）逾期認(rèn)定。稅源管理部門應(yīng)根據(jù)《稅務(wù)事項通知書》送達(dá)時間，及時統(tǒng)計納稅人申請認(rèn)定情況。納稅人在收到《稅務(wù)事項通知書》后10日內(nèi)仍未向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》或《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請表》的，由稅源管理部門將《稅收事項通知書》移交辦稅服務(wù)大廳，辦稅服務(wù)大廳在CTAIS系統(tǒng)錄入受理認(rèn)定信息，移送稅源管理部門審核后送稅政部門審核并報分管局長審批認(rèn)定為增值稅一般納稅人，在CTAIS系統(tǒng)中不辦理增值稅專用發(fā)票的票種核定并不得抵扣進項稅額。

　　納稅人在認(rèn)定為增值稅一般納稅人后，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》或者《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請表》的，辦稅大廳受理崗簽署意見及簽名后移送稅源管理部門，稅收管理員及稅源管理部門負(fù)責(zé)人簽署意見及簽名后移送稅政部門，稅政崗及稅政部門負(fù)責(zé)人簽署意見及簽名后報分管局長，分管局長簽署意見及簽名后退稅政部門，稅政部門交辦稅服務(wù)大廳。對屬超標(biāo)應(yīng)認(rèn)定的辦稅服務(wù)大廳對納稅人進行增值稅專用發(fā)票票種核定，允許納稅人抵扣進項稅額。對屬按規(guī)定可不辦理一般納稅人資格認(rèn)定的，在CTAIS系統(tǒng)中取消納稅人一般納稅人資格。

　　三、新開業(yè)或年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)申請認(rèn)定

　?。ㄒ唬┪臅芾?。文書受理崗應(yīng)當(dāng)當(dāng)場核對納稅人的申請資料，核對一致且申請資料齊全、符合填列要求，當(dāng)場受理。對申請資料不齊全或者不符合填列要求的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。

　　1、審核資料。審核應(yīng)報送的認(rèn)定資料是否齊全，填寫是否完整。新開業(yè)或年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)申請認(rèn)定的應(yīng)報送下列資料：

　?、佟对鲋刀愐话慵{稅人申請認(rèn)定表》（一式三份）；

　　②《稅務(wù)登記證》副本；

　　③財務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；

　?、軙嬋藛T的從業(yè)資格證明或者與中介機構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；

　?、萁?jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件；

　?、迖叶悇?wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。

　　2、核對原件。核對納稅人提供的原件與復(fù)印件是否相符，復(fù)印件是否注明"與原件相符"字樣并由納稅人簽章。

　　3、退回原件。核對無誤后，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場將所有原件退還納稅人。

　　4、錄入資料。符合受理條件的，在CTAIS系統(tǒng)中錄入《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，打印《文書受理回執(zhí)單》并交給納稅人。同時告知納稅人在領(lǐng)取已審批的《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》時，應(yīng)攜帶《稅務(wù)登記證》副本。

　　5、簽署意見。受理人錄入資料后，應(yīng)在《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》"受理意見"欄簽署具體受理意見和簽名。

　　6、移送資料。審核錄入無誤后，應(yīng)在2日將納稅人報送的《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》移送稅源管理部門。

　?。ǘ嵉夭轵?。一般納稅人認(rèn)定由稅源管理部門負(fù)責(zé)實地查驗并出具查驗報告。稅源管理部門應(yīng)在接收認(rèn)定資料后8日內(nèi)，安排兩名以上（含）稅收管理員進行實地查驗并報稅源管理部門負(fù)責(zé)人審核。

　　1、核實財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員和會計人員是否與《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》填報一致。

　　2、核實生產(chǎn)經(jīng)營場所（含核算地，下同）與產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議是否一致，其他可使用場地是否屬實，實際生產(chǎn)經(jīng)營場所與稅務(wù)登記信息是否一致，對于實際生產(chǎn)經(jīng)營場所與提供資料不符或與稅務(wù)登記信息不符的，簽署不予辦理的具體原因及簽名并經(jīng)稅源管理部門負(fù)責(zé)人簽名后退回辦稅服務(wù)大廳，由辦稅服務(wù)大廳告知納稅人及時辦理變更登記。

　　3、查驗是否按規(guī)定設(shè)置帳簿，包括總賬、明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬以及其他輔助性賬簿。總賬、日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式。

　　4、審核納稅人行業(yè)類別。根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況，審核所屬行業(yè)類型，并與稅務(wù)登記行業(yè)信息核對，審核是否一致。對于不一致的應(yīng)在實地查驗后告知納稅人更正登記信息。審核一致的分別重點查驗以下內(nèi)容：

　?、俟I(yè)企業(yè)。重點查驗廠房、機器、設(shè)備等固定資產(chǎn)，了解產(chǎn)品生產(chǎn)工藝、主要材料構(gòu)成、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)及銷售渠道等。

　?、谏虡I(yè)企業(yè)。重點審核是否屬于小型商貿(mào)批發(fā)業(yè)。審核納稅人工商營業(yè)執(zhí)照，若經(jīng)營方式僅為《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T 4754-2002）列舉的批發(fā)業(yè)（GB/T 4754－2002中大行業(yè)代碼為"63"的），應(yīng)重點查看注冊資金和勞動合同（或工資表），如果注冊資金在80萬元（含）以下、職工人數(shù)在10人（含）以下的，應(yīng)納入輔導(dǎo)期管理。

　　5、核實法定代表人（負(fù)責(zé)人或者業(yè)主）身份證明，確認(rèn)與《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》填寫內(nèi)容是否一致。法定代表人（負(fù)責(zé)人或者業(yè)主）在《增值稅一般納稅人認(rèn)定實地查驗報告》（附件六）中簽名確認(rèn)。

　　6、簽署查驗意見。負(fù)責(zé)實地查驗的稅收管理員應(yīng)根據(jù)查驗情況制作《增值稅一般納稅人認(rèn)定實地查驗報告》，在《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》"查驗意見"欄簽署具體意見和查驗人姓名，并將認(rèn)定資料報稅源管理部門負(fù)責(zé)人審核。

　　7、主管稅務(wù)機關(guān)審批。稅源管理部門負(fù)責(zé)人在接收認(rèn)定資料后2日內(nèi)在"主管稅務(wù)機關(guān)意見"欄簽署具體意見及簽名，并移送稅政部門審核。

　?。ㄈ┱J(rèn)定審批

　　1、稅政部門審核。稅政部門在接收增值稅一般納稅人申請認(rèn)定資料后，負(fù)責(zé)一般納稅人認(rèn)定的崗位人員應(yīng)審核"受理意見"、"查驗意見"和"主管稅務(wù)機關(guān)意見"是否明確，簽名是否符合規(guī)定要求。對于意見不具體不清楚、未履行簽名手續(xù)的，應(yīng)退回主管稅務(wù)機關(guān)補正。審核無誤后，在"認(rèn)定機關(guān)意見"中簽署具體意見并簽名，并經(jīng)稅政部門負(fù)責(zé)人簽名后，報分管局長審批。稅政部門應(yīng)在2日內(nèi)完成審核工作。

　　2、分管局長審批。分管局長應(yīng)在接收《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》后2日內(nèi)，在"認(rèn)定機關(guān)意見"中簽署具體意見及簽名并退回稅政部門。

　　3、移送資料。稅政部門應(yīng)在接收已審批的增值稅一般納稅人申請認(rèn)定資料后2日內(nèi)，將一份《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》和相關(guān)資料復(fù)印件留存，其余兩份分別移送至稅源管理部門留存和主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)大廳交納稅人。

　　（四）事項告知。辦稅服務(wù)大廳在接收已審批的《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》后，由文書受理崗在2日內(nèi)打印《稅務(wù)事項通知書》（附件三，實行輔導(dǎo)期管理的見附件四），對于同意認(rèn)定的，應(yīng)在納稅人領(lǐng)取《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》時，在其《稅務(wù)登記證》副本"資格認(rèn)定"欄內(nèi)加蓋"增值稅一般納稅人"戳記，連同《稅務(wù)事項通知書》一并送達(dá)納稅人。

　　四、不辦理一般納稅人資格認(rèn)定

　?。ㄒ唬┪臅芾?。辦稅服務(wù)大廳受理納稅人申請資料。

　　1、受理資料。納稅人應(yīng)報送申請認(rèn)定資料為《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請表》（一式三份）?！恫徽J(rèn)定增值稅一般納稅人申請表》填寫不全或不符合填列要求的，應(yīng)當(dāng)場告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容，否則應(yīng)當(dāng)即場受理。

　　2、錄入資料。符合受理條件的，在CTAIS系統(tǒng)中錄入《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請表》，打印《文書受理回執(zhí)單》并交給納稅人。

　　3、移送資料。審核無誤后，應(yīng)在2日將納稅人報送的《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請表》移送稅源管理部門。

　?。ǘ┵Y格初審。稅源管理部門應(yīng)在接收《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請表》后8日內(nèi)，由負(fù)責(zé)納稅人所屬片區(qū)管理的稅收管理員進行審核。

　　1、審核是否屬于《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定辦法》第五條列明的納稅人，包括：個體工商戶以外的其他個人；選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。對于自然人，可以通過CTAIS查詢是否辦理稅務(wù)登記；對于非企業(yè)性單位，可以要求提供組織機構(gòu)代碼證，查看是否屬于行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位；對于非增值稅納稅人，可以要求納稅人提供《稅務(wù)登記證》進行核實。

　　2、簽署初審意見。稅收管理員根據(jù)初審情況，簽署是否同意納稅人不認(rèn)定增值稅一般納稅人資格及簽名后，報稅源管理部門負(fù)責(zé)人審核，稅源管理部門負(fù)責(zé)人應(yīng)在2日內(nèi)簽署具體意見及簽名后，將認(rèn)定資料移送稅政部門審核。

　?。ㄈ┱J(rèn)定審批

　　1、稅政部門審核。稅政部門在接收《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請表》后2日內(nèi)完成審核工作。稅政崗位人員應(yīng)審核"納稅人意見"、"主管稅務(wù)機關(guān)意見"是否具體明確，簽名是否符合規(guī)定要求，不符合要求的退回稅源管理部門補正。符合要求的在"認(rèn)定機關(guān)意見"中簽署意見及簽名，經(jīng)稅政部門負(fù)責(zé)人簽署意見及簽名后，報分管局長審批。

　　2、分管局長審批。分管局長應(yīng)在接收《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請表》后2日內(nèi)在"認(rèn)定機關(guān)意見"中簽署具體意見及簽名并退回稅政部門。

　　3、移送資料。稅政部門應(yīng)在接收已審批的《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》后2日內(nèi)，除將一份留存外，其余兩份分別移送至稅源管理部門留存和主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)大廳交納稅人。

　　（四）事項告知。辦稅服務(wù)大廳在接收已審批的《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請表》后2日內(nèi)，打印《稅務(wù)事項通知書》（附件五），并送達(dá)納稅人。

　　附件一：稅務(wù)事項通知書（略）
    附件二：稅務(wù)事項通知書（略）
    附件三：稅務(wù)事項通知書（略）
    附件四：稅務(wù)事項通知書（略）
    附件五：稅務(wù)事項通知書（略）
    附件六：增值稅一般納稅人認(rèn)定實地查驗報告（略）