各盟市、計劃單列市國家稅務局：

　　現(xiàn)將《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2010〕40號）轉發(fā)給你們，并補充明確如下，請一并遵照執(zhí)行。

　　一、《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》（簡稱《辦法》，下同）是加強增值稅管理的重要手段，各地應認真貫徹落實，執(zhí)行中如發(fā)現(xiàn)問題請及時反饋區(qū)局。

　　二、《辦法》規(guī)定實施輔導期管理的納稅人分為新認定的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)和其它一般納稅人。其它一般納稅人的范圍應嚴格按《辦法》規(guī)定進行界定。

　　三、對實施輔導期管理的納稅人，主管稅務機關在制作、送達《稅務事項通知書》時，應明確告知實施輔導期管理的的具體期限和起至時間。

　　稽查部門在對其他一般納稅人做出有《辦法》第四條第（一）、（二）、（三）款規(guī)定的《稅務稽查處理決定書》后，應在2個工作日內(nèi)書面通知認定管理部門。書面通知的具體樣式由各盟市制定。

　　四、輔導期納稅人經(jīng)交叉稽核比對發(fā)現(xiàn)異常的進項稅額，按現(xiàn)行規(guī)定經(jīng)核查無誤后的，準予抵扣。

　　五、其他一般納稅人在實施輔導期管理第1個月內(nèi)，主管稅務機關應重新核定其專用發(fā)票最高開票限額。核定工作應以企業(yè)實際經(jīng)營所必須的用票量為基準，計算最高開票限額。原限額明顯較高的，予以調(diào)減。

　　六、輔導期納稅人按照《辦法》第九條規(guī)定預繳增值稅時，應依據(jù)已領購并開具的正數(shù)專用發(fā)票上注明的銷售額，且應扣除作廢專用發(fā)票中注明的銷售額。

　　七、主管稅務機關應在每月及申報期結束前3日內(nèi)（含），分別接收輔導期納稅人交叉稽核比對數(shù)據(jù)。但主管稅務機關應確定其中一次結果數(shù)據(jù)作為制作《稽核結果通知書》依據(jù)。

　　制作《稽核結果通知書》同時，將《稽核結果通知書》電子數(shù)據(jù)傳遞相關申報稽核崗，以做好“一窗式”票表比對準備工作。

　　八、主管稅務機關應在輔導期納稅人屆滿前1個月，對其在輔導期期間的增值稅納稅情況開展稅務稽查，并在屆滿前2個工作日內(nèi)（含）將稽查結果書面通知認定管理部門。書面通知的具體樣式由各盟市制定。

　　九、《內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務局轉發(fā)〈國家稅務總局關于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關問題的緊急通知〉》（內(nèi)國稅流函〔2004〕32號）；《內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務局轉發(fā)〈國家稅務總局關于輔導期一般納稅人實施“先比對、后抵扣”有關管理問題的通知〉》（內(nèi)國稅流字〔2004〕103號）第一、二條；《內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務局轉發(fā)〈國家稅務總局關于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關問題的補充通知〉》（內(nèi)國稅流字〔2004〕123號）；《內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務局關于加強增值稅專用發(fā)票管理的緊急通知》（內(nèi)國稅流字〔2004〕48號）第二條；《內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務局關于進一步加強商貿(mào)企業(yè)增值稅政策管理問題的通知》（內(nèi)國稅流字〔2008〕72號）第二條、第三條、第四條同時廢止。

二○一○年四月二十三日