遼國稅發(fā)[2010]59號
頒布時間:2010-04-13 17:03:01.000 發(fā)文單位:遼寧省國家稅務局
各市國家稅務局(不發(fā)大連):
為加強和完善企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理,提高企業(yè)所得稅管理工作水平,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例,企業(yè)所得稅相關政策及有關法律法規(guī),結合我省實際,在廣泛征求意見的基礎上,省局制定了《遼寧省國家稅務局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法(試行)》?,F(xiàn)印發(fā)給你們,請遵照執(zhí)行。
二O一O年四月十三日
遼寧省國家稅務局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法(試行)
第一章 總則
第一條 為正確貫徹落實企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策,完善和規(guī)范企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理,依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例,《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則,《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發(fā)[2009]79號),《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》(國稅發(fā)[2008]111號),《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》(國稅函[2009]255號)以及企業(yè)所得稅有關政策規(guī)定,制定本辦法。
第二條 本辦法所稱企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠包括免稅收入,定期減免稅,優(yōu)惠稅率,加計扣除,抵扣應納稅所得額,加速折舊,減計收入,稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策。
第三條 按照稅務管理方式不同,企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠分為實行審批管理的稅收優(yōu)惠(以下簡稱“審批類稅收優(yōu)惠”)和實行備案管理的稅收優(yōu)惠(以下簡稱“備案類稅收優(yōu)惠”)。
除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例等法律法規(guī)和國務院明確規(guī)定需要審批的稅收優(yōu)惠外,其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,均實行備案管理。
第四條 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠審批和備案是稅務機關對納稅人提供的資料與減免稅條件的相關性進行的審核,不改變納稅人真實申報責任。
第五條 稅收優(yōu)惠管理應遵循依法減免,依法審批(備案)原則;公開,公平,公正原則;程序,資料規(guī)范化原則;責權對稱,責任追究原則;提高效率,方便納稅人原則。
第六條 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠期限超過1個納稅年度的,稅務機關可以進行一次性審批或備案,但每年必須對稅收優(yōu)惠執(zhí)行情況進行審核,對情況變化導致不符合減免稅條件或稅收優(yōu)惠金額計算不準確的,應取消其已經(jīng)享受的稅收優(yōu)惠或調整其稅收優(yōu)惠計算結果,并相應追繳稅款。
第七條 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠有資質認定要求的,納稅人在向稅務機關辦理減免稅手續(xù)時,必須先取得有關資質認定,否則不得享受稅收優(yōu)惠。
第八條 納稅人同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目,其優(yōu)惠項目所得應當分開核算,并合理分攤期間費用;沒有分開核算的,不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
第二章 審批類稅收優(yōu)惠管理第九條 審批類稅收優(yōu)惠必須是《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例等法律法規(guī)和國務院明確規(guī)定需要審批的內容。具體范圍包括:
?。ㄒ唬吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策;
?。ǘ秶鴦赵宏P于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)[2007]39號)明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策;
(三)《財政部國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2008]1號)明確執(zhí)行到期的6類定期企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;
(四)國務院另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
第十條 企業(yè)所得稅優(yōu)惠審批實行隨報隨批。納稅人應在政策規(guī)定的時限內向主管稅務機關申請,也可以直接向有權審批的稅務機關申請。直接向有權審批的稅務機關申請的,其申請報告應同時抄送主管稅務機關。有權審批的稅務機關可以書面委托下級稅務機關進行減免稅的實地核查工作。
第十一條 納稅人申請審批類稅收優(yōu)惠的,應當在政策規(guī)定的減免稅審批時限內,向主管稅務機關或有權審批稅務機關提出書面申請,并報送以下資料:
?。ㄒ唬p免稅申請報告,應列明減免稅理由,依據(jù),范圍,期限,數(shù)量,金額等;
?。ǘ镀髽I(yè)所得稅減免稅申請審批表》;
(三)企業(yè)財務會計報表,企業(yè)所得稅納稅申報表;
?。ㄋ模┯嘘P部門出具的證明材料;
(五)稅務機關要求提供的其他資料。
納稅人報送的材料應真實,準確,齊全。除特殊情況外,稅務機關不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項目無關的技術資料和其他材料。
第十二條 需上報上一級稅務機關審批的稅收優(yōu)惠項目,主管稅務機關還應在本辦法第十一條所規(guī)定報送資料的基礎上提供如下資料:
?。ㄒ唬┒愂諆?yōu)惠請示文件;
?。ǘ﹥蓚€(含)以上調查人簽名的調查報告。
第十三條 申請的稅收優(yōu)惠項目,依法不需要由稅務機關審查后執(zhí)行或超出受理期限的,應當即時告知納稅人不受理。
申請材料不齊全或者不符合規(guī)定形式的,應當在5個工作日內一次性告知納稅人需要補正的全部內容,并向納稅人發(fā)放《限期補正通知書》,限期補正。逾期不告知的,自收到稅收優(yōu)惠申請之日起即為受理。
稅務機關受理或者不予受理稅收優(yōu)惠申請,應當出具加蓋主管稅務機關專用印章和注明日期的書面憑證。不予受理的,要寫明不予受理的原因。
申請材料齊全,符合法定形式的,或者納稅人按照主管稅務機關要求的時限提交全部減免稅補正材料的,主管稅務機關應當及時受理納稅人的申請,并發(fā)放《受理通知書》。
第十四條 稅務機關應自受理之日起20個工作日內作出審批決定。因特殊情況,在規(guī)定期限內不能作出審批決定的,經(jīng)本級稅務機關負責人批準,可以延長10個工作日,并將延長期限的理由告知納稅人。
第十五條 稅務機關應及時完成對審批類稅收優(yōu)惠資格的審批。申請稅收優(yōu)惠資格申請符合法定條件,標準的,稅務機關應做出準予認定的書面決定,并在規(guī)定的時限內履行審批手續(xù);未經(jīng)稅務機關批準,納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。稅務機關依法不同意認定稅收優(yōu)惠資格的,應當說明理由,并告知納稅人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。
第三章 備案類稅收優(yōu)惠管理第十六條 企業(yè)所得稅各項稅收優(yōu)惠政策,凡未明確需要稅務機關審批的,均實行備案管理。備案管理具體方式分為事先備案和事后備案兩種。
?。ㄒ唬┦孪葌浒甘侵讣{稅人享受稅收優(yōu)惠必須事先向稅務機關報送相關資料,提請備案,經(jīng)稅務機關登記備案后執(zhí)行。
對需要事先向稅務機關備案而未按規(guī)定備案的,納稅人不得享受稅收優(yōu)惠;經(jīng)稅務機關審核不符合稅收優(yōu)惠條件的,稅務機關應書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。
(二)事后備案是指納稅人按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和其他有關稅收規(guī)定,自行計算并享受相關稅收優(yōu)惠政策,在年度納稅申報時向稅務機關附報相關資料,由稅務機關進行審核確認。
稅務機關對事后備案事項審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件,應取消其自行享受的稅收優(yōu)惠,并相應追繳稅款。
第十七條 列入事先備案稅收優(yōu)惠項目有:
?。ㄒ唬氖罗r,林,牧,漁業(yè)項目的所得免征,減征企業(yè)所得稅;
(二)從事符合條件的環(huán)境保護,節(jié)能節(jié)水項目的所得免征,減征企業(yè)所得稅;
?。ㄈ﹪倚枰攸c扶持的高新技術企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅;
?。ㄋ模┺D制文化企業(yè)減免企業(yè)所得稅;
?。ㄎ澹┓蠗l件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅;
?。┕潭ㄙY產加速折舊;
(七)企業(yè)購置用于環(huán)境保護,節(jié)能節(jié)水,安全生產等專用設備的投資額按一定比例抵免企業(yè)所得稅額;
?。ò耍┸浖a企業(yè),動漫企業(yè),集成電路生產企業(yè)免征,減征企業(yè)所得稅;
?。ň牛┓蠗l件技術轉讓所得免征,減征企業(yè)所得稅;
?。ㄊ﹦?chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額;
?。ㄊ唬氖聡抑攸c扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得免征,減征企業(yè)所得稅。
?。ㄊ┴斦浚瑖叶悇湛偩忠?guī)定的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
第十八條 列入事先備案管理的稅收優(yōu)惠,除另有規(guī)定外,納稅人應在年度納稅申報之前向主管稅務機關報送《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案審核表》(見附表一)及本辦法規(guī)定相關備案資料(見附表二),提請備案。經(jīng)稅務機關審核確認并予以登記備案后,按稅法規(guī)定享受相關稅收優(yōu)惠政策。
第十九條 列入事后備案稅收優(yōu)惠項目有:
?。ㄒ唬﹪鴤⑹杖朊庹髌髽I(yè)所得稅;
?。ǘ┓蠗l件的居民企業(yè)之間的股息,紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅;
(三)企業(yè)綜合利用資源,生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入,在計算應納稅所得額時減計收入;
?。ㄋ模╅_發(fā)新技術,新產品,新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用在計算應納稅所得額時加計扣除;
?。ㄎ澹┌仓脷埣踩思皣夜膭畎仓玫钠渌蜆I(yè)人員支付的工資在計算應納稅所得額時加計扣除;
?。┓蠗l件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅;
(七)企業(yè)重組選擇特殊性稅務處理;
?。ò耍┴斦?,國家稅務總局規(guī)定的其他關于收入減征或免征企業(yè)所得稅的稅基式優(yōu)惠。
第二十條 列入事后備案的稅收優(yōu)惠,納稅人應在年度納稅申報時附報《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案審核表》(見附表一)及本辦法規(guī)定相關備案資料(見附表三),經(jīng)稅務機關審核確認后予以備案登記。
稅務機關審核發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件或優(yōu)惠金額計算不準確的,應取消其自行享受的稅收優(yōu)惠或調整其稅收優(yōu)惠計算結果,并相應追繳稅款。
第二十一條 納稅人因不可抗力,不能在稅法規(guī)定的時限內辦理備案的,可按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定申請辦理延期納稅申報證明,經(jīng)審核確認且在備案文書中進行相應描述后,按有關程序,時限和要求給予相應處理。
第二十二條 稅務機關受理納稅人的稅收優(yōu)惠備案資格申請后,應審查納稅人填報的稅收備案資格申請材料是否符合法律,法規(guī),政策規(guī)定程序以及送審的相關申請資料是否齊全,規(guī)范,復印件與原件是否一致。
第二十三條 同一納稅人有兩個以上(含兩個)備案類稅收優(yōu)惠項目的,應分別按項目備案。
第二十四條 主管稅務機關對已經(jīng)完成登記備案的稅收優(yōu)惠事項,應填寫《納稅人涉稅事項備案回執(zhí)》,告知納稅人執(zhí)行。對備案事項的相關資料應交由專門機構和人員統(tǒng)一歸檔保存。
第四章 稅收優(yōu)惠的監(jiān)督管理第二十五條 在減免稅的審核,審批(備案)和監(jiān)督管理環(huán)節(jié)中,各級稅務機關應認真審核納稅人是否正確履行納稅申報義務,會計核算是否真實規(guī)范,有關資料是否準確齊全,凡不符合享受稅收優(yōu)惠條件的納稅人,一律不得享受減免稅優(yōu)惠。
第二十六條 享受稅收優(yōu)惠的納稅人,在享受稅收優(yōu)惠期間應當正常履行納稅申報義務。
第二十七條 納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化的,應自發(fā)生變化之日起15個工作日內向主管稅務機關報告,經(jīng)稅務機關核實后,按有關規(guī)定決定停止或繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠。
第二十八條 各級稅務機關應將稅收優(yōu)惠管理納入崗位責任制考核體系,上一級稅務機關應對下一級稅務機關每一納稅年度審批或備案的稅收優(yōu)惠事項進行抽查監(jiān)督。
第二十九條 主管稅務機關應對企業(yè)的實際經(jīng)營情況進行事后監(jiān)督檢查。檢查中,發(fā)現(xiàn)納稅人實際經(jīng)營情況不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定條件或采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠的,應及時提請審批機關或備案機關予以糾正。
第三十條 主管稅務機關應對企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項設立相應的稅收管理臺賬,詳細登記稅收優(yōu)惠的審批或備案時間,稅收優(yōu)惠項目,稅收優(yōu)惠年限,稅收優(yōu)惠依據(jù),稅收優(yōu)惠金額,建立稅收優(yōu)惠動態(tài)管理監(jiān)控機制。
第五章 附則第三十一條 企業(yè)不征稅收入可比照本辦法關于事后備案稅收優(yōu)惠的有關規(guī)定進行管理。
第三十二條 各市國家稅務局可根據(jù)本辦法制定具體實施方案。
第三十三條 本辦法由遼寧省國家稅務局負責解釋。
第三十四條 本辦法在執(zhí)行過程中,如國家調整有關稅收優(yōu)惠政策或執(zhí)行規(guī)定的,應按調整后的規(guī)定執(zhí)行。
第三十五條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。